资产管理系统之应收账款与应付账款管理系统.docx

资产管理之应收账款与应付账款管理一、应收账款管理（一）应收账款成因与风险分析1企业发生应收账款的原因（1）商业竞争；（2）商品销售和款项收回的时间差距。2应收账款的功能（1）增加销售； 应收账款的平均余额日赊销额平均收账天数3 600360平均收账天数400所以，平均收账天数等于 40天。（二）应收账款信用政策的制定是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。企业在设定某一顾客的信用标准时，通常要评价其信用品质。（1）同行业竞争对手的情况；（3）客户的资信程度。品质（Character）：是指客户履行付款义务的可能性。能力（Capacity）：是指客户的短期偿债能力。资产（Capital）：是指客户的财务实力和财务状况。抵押（Collateral）：是指当客户拒付或无力付款时，能被用于抵押的资产。条件（Conditions）：是指影响客户付款能力的经济环境。信用标准分析的步骤：拒付风险系数拒付风险系数5%以内5%10%之间信用好2.5:11.1:10.4:11.8:1 已获利息倍数有形净值负债率3.2:11.5:126635某客户的各项指标及累计拒付风险系数如表：客户信用状况评价表72信用条件是指企业要求顾客支付赊销货款的条件，主要包括：信用期限、折扣期限、现金折扣。信用期限是指企业允许客户从购货到支付货款的时间限定。如“Net45”“n45”。 折扣期限是指客户可以享受现金折扣的付款期限。现金折扣是指在折扣期限内，可享受现金折扣的百分比。如“2/10”“n/60”。例如：企业规定的货款支付条件为：说明：（1）信用期间政策【案例 2】销售成本1 9200001 600000320000 2000034000（三）应收账款的收账政策（五）应收账款的日常管理（2）应收账款投资额的计算应收账款投资额每日平均赊销额应收账款平均收账期 每日平均赊销额取决于企业的销售能力和信用政策；应收账款账龄分析法就是通过编制应收账款的账龄分析表，来反映不同账龄的应收账款所占的比例与金额，以便对应收款的回收情况进行有效控制。反映信息：（2）有多少客户在信用期现限内付款；（3）有多少客户在信用期限后付款；（4）有多少应收账款拖欠太久，可能成为坏账。应收账款账龄分析表应收账款余额合计3应收账款收现保证率分析 应收账款收现保证率（当期必要现金支付总额当期其他稳定可靠的现金流入总额）当期应收账款总计金额【案例 3】（1）应收账款坏账的确认债务人破产或死亡，依法清偿后，确实无法收回的应收账款；逾期三年未履行偿债义务的应收账款。（2）坏账准备制度的建立坏账准备金制度是指企业按照事先确定的比例估计坏账损失。计提坏账准备金，呆坏账发生时再冲减坏账准备金。（一）应付账款成因商业信用（3）延期付款，但早付款可享受现金折扣 应付账款和应付票据不同，一般不需要考虑利息问题，而且，应付账款一般还可以享受（二）应付账款管理流程1材料采购业务2与供应商的货款结算常见的方式有以下几种：（1）现款交易，即钱货两清；（3）赊购。（1）材料的实物入库；（2）材料的价值入库，办理结转手续。【案例 4】 借：材料采购B材料60 000应交税费应交增值税（进项税贷：应付账款新华公额）10 200司1158700红星公司500同年 4月 6日，永安企业采用银行汇兑方式偿还前欠新华公司购货款计11 700元。借：应付账款新华公司11700贷：银行存款同年 6月 9日,永安企业开出转账支票一张，偿还所欠红星公司的购料款58 500元。借：应付账款红星公司58500款商业信用成本=现金折扣（票面金额-现金折扣）（360延期付款天数）100%现金折扣=票面金额现金折扣率商业信用成本=现金折扣率（1-现金折扣率）（360延期付款天数）100%【案例 5】