路桥施工项目管理审计探讨.doc

路桥施工项目管理审计探讨 一、路桥施工项目管理审计工作开展原则与开展方式 1、开展原则 公正性原则：为了确保审计的公正性和公平性，路桥施工单位要进一步的规范企业内部各个岗位职责、权利以及义务，并且形成有效的岗位相互监督制约的机制。全面性原则：路桥施工项目管理过程中的每一项经济业务都必须要进行审计。路桥施工项目部的员工对工作中所有环节的责任与风险，应划分清晰职责界限，以此来激发员工的自律性，贯彻路桥施工项目管理审计的全面性原则。实效性原则：路桥施工单位首先要构建出一套完善的内部审计管理制度，并按照每一个项目的特点来选择最适合的审计管理办法，并构建复核制度，进一步的提升审计管理的实效性。 2、开展方式 首先，企业要立足于企业发展本身，构建对整个路桥施工项目管理进行内部财务管理的制度。制度的构建将会为路桥施工项目管理审计工作指明方向，有助于提升审计的精准性。其次，企业要建立一支审计管理队伍，要进一步深化对路桥施工项目审计的意识，加强重视程度，吸纳以及培养优秀的审计人才。正确认识审计工作，提升审计工作水平，并结合职业教育与审计培训，来提高员工审计工作效率。并且坚持审计岗位的持证上岗。 二、路桥施工项目管理审计的主要内容以云南某工程为例 1、项目概况 云南石屏至元江（红龙厂）高速公路位于云南省南部的红河州和玉溪市境内，路线起于红河州石屏县城南，接已建成通车的玉元高速公路，起止桩号为K27+700K36+600，全长8.9公里。本标段大中桥6682.6米/37座，隧道2870米/10座，路基长度约4395米，涵洞及通道8道，服务区两个（小寨A、B服务区）。按照相关规定对该项目部从开工到2015年10月31日的经营管理状况进行了审计。 2、主要审计内容 （1）收入及计量情况。从项目开工至2015年10月31日完成产值收入77,341.86万元（其中变更设计产值2,748.06万元及完善设计产值6,108.16万元），完成合同产值占合同总金额81,062.67万元的95.41%；已完成计量1-16期，完成金额58,511.08万元（变更及完善设计金额4,537.31万元），占完成产值75.65%，计量滞后。（2）成本费用情况。项目开工至2015年10月31日发生总成本67,085.40万元（其中：人工费853.26万元、材料费27,954.71万元、机械使用费1,904.60万元、其他直接费3,268.44万元，协作单位结算成本31,849.96万元,非生产性开支1,254.44万元）,营业税金及附加2,459.47万元(税率3.18%)，管理费用7,757.27万元（其中计提集团及分公司管理费7,734.19万元，计提比率，集团6%，隧道分公司4%）,财务费用740.58万元（其中资金利息716.02万元），资产减值损失1.20万元。 3.项目资金状况 资金来源：收到指挥部拨款67,520.83万元（其中退材料备付金15,400万元，退履约保证金7,696.15万元，资金占用利息2,000万元，奖励款305.60万元）；公路隧道分公司往来款353.3万元；废旧物资处置费23.50万元；保险赔偿85.95万元；帮三标施工部分工程款230.47万元，共计资金收入68,214.06万元。资金使用：支付材料款7,590.02万元，支付协作单位工程款26,964.44万元，支付设备租赁费1,467.59万元，归还集团及分公司材料备付金及履约保证金垫支款23,096.15万元，指挥部罚款490.64万元，支付非生产性开支1,686.02万元（含外聘人员工资471.76），支付工程其他直接费4,466.51万元，职工借支9.15万元，分公司往来款991.21万元，资金占用利息所开发票税金113.40万元，共计使用资金66,875.13万元。资金余额1,338.93万元，其中银行存款1,335.75万元，库存现金3.18万元。 4.经营目标责任完成情况 经统计，项目开工至2015年10月31日，共发放职工工资福利费、五费一金等费用合计964.07万元、职工教育和工会经费25.97万元、办公费92.25万元、差旅费138.85万元（其中行政车辆使用费26.83万元）、业务招待费14.37万元，其他费用18.93万元，非生产性开支合计1,254.44万元，仅占产值比率1.62%。 5.工程协作及分包管理情况 该项目部工程协作合同共44份，劳务分包总金额42,27.64万元，其中8份为班组合同。大中山2#隧道原施工单位四川荣邦建筑工程有限公司中途退场，由成都撼涛劳务有限责任公司继续施工。有14家协作单位缴纳履约保证金，金额为2,083万元，截止审计时点已退履约保证金1,757万元，应付履约保证金余额326万元,反映在分公司账面。有22家协作单位已履约完成，20家已办理终期结算，其中4份班组合同结算只有项目会签，未报公司审批，2家终期结算正在办理中。所有工程协作合同均按照公司统一格式建立台帐，民工工资按时发放，无拖欠行为，民工工资表项目部存档。 6.制度执行方面 该项目认真宣传贯彻执行中央的“八项规定”、省委省政府的“十项规定”以及集团的“七项措施”。认真执行公司的管理制度，项目制定财务管理制度试行办法，抽查财务会计凭证，未发现大额餐费和烟酒费用报销。 三、进一步提升项目审计水平的相关建议 1、加强对审计人员的素质培养 在路桥施工项目管理审计开展过程中，审计人员的专业素质对于审计结果的精准性以及可靠性均有着很大的影响。相关企业想要进一步提升项目管理审计水平，就必须要进一步的提升审计人员的业务水平，应该建立起良好的激励制度以吸引高水平的人才加入审计团队，对于在职的审计人员，则应该做好定期的培训学习考核工作，不断的提升他们的审计水平。 2、确保审计的真实有效 审计结果的真实有效对于项目本身有着重要的意义，例如上述案例中，该次审计发生在项目施工的中后期，审计完成后，施工单位按照审计建议对管理工作进行进一步整改，对于可预见的风险进行了控制和避免，有效的降低了项目的亏损。另一方面，审计真实有效也是企业会计信息披露的必要条件。 3、加强审计监督 路桥项目施工的资金量大，周期长，项目管理中容易出现一些空白点，企业可以适当选择一部分的会计审计政策披露，来提升企业对项目管理的监督力度，从而利用公众的监督力，来进一步的提升审计水平。与此同时，加强审计监督还应该进一步加强审计人员的职业道德教育，避免在审计活动中出现“以权谋私”现象。 四、结束语 路桥施工项目管理的审计工作必须要立足于项目施工的实际情况，相关企业需要建设一支高业务水平的审计团队，并不断的强化法律法规以及公众的监督力量，从而有效的提升审计工作效率和审计水平，从而促进整个路桥建设的发展。 参考文献 1王长云.路桥建设公司内部审计体系的建立与运作J.科技经济市场.2015（01）. 2钱伟.高速公路经营管理单位的项目第三方跟踪审计初探J.交通财会.2014（12） 3陈陇松;关于施工项目管理审计研究J;财经界(学术版);2011年06期 4张媛,张鹏辉;从企业管理的角度探讨中国的管理审计J;经济与管理;2015年04期 第 6 页 共 6 页免责声明：图文来源网络征集，版权归原作者所有。若侵犯了您的合法权益，请作者持权属证明与本站联系，我们将及时更正、删除！谢谢！