某企业年度最新借贷记帐法举例.doc

借贷记帐法举例某企业 2004 年 1 月初有关账户的期初余额如表 2-2 。 表 2-2 账户月初余额表账户余额借方余额贷方余额现金1 500银行存款50 000原材料420 000应收账款200 000固定资产530 000累计折旧30 000短期借款200 000应付账款50 000应交税金21 500实收资本800 000资本公积70 000利润分配30 000合计1 201 5001 201 500第一，根据 1 月份发生的经济业务编制会计分录（1）1月 5日，从银行借入三个月期限的短期借款100 000 元。企业从银行借款，先要转入企业在该银行设立的存款户，因此该项业务发生，涉及“短 期借款”和“银行存款”两个账户， “银行存款”是资产类账户，其增加额记借方； “短期借 款”是负债类账户，增加额记贷方。会计分录为：借：银行存款 100 000贷：短期借款100 000（ 2）1 月 7 日，将现金 1000 元存入银行。 该项业务发生涉及“现金”和“银行存款”两个资产类账户，银行存款增加 1 000 元， 记借方，现金减少 1 000 元，记贷方，会计分录为：借：银行存款 1 000贷：现金 1 000（3）1 月 8 日，接受投资者投入投资，投入运输设备一台，作价130 000 元，货币投资 70 000 元。该项业务发生涉及“固定资产” 、“银行存款” 、“实收资本”等账户，三个账户的发生额 均由于接受投资而增加， “固定资产”和“银行存款”是资产类账户，其增加额记借方； “实 收资本”是所有者权益账户，其增加额记贷方。会计分录为：借：银行存款70 000固定资产130 000贷：实收资本 200 000（4）1 月 10 日，用银行存款偿还前欠货款 20 000 元。 该项业务发生涉及“银行存款”和“应付账款”两个账户，由于偿还欠款，两者同时减 少。“应付账款”是负债类账户，其减少额记借方； “银行存款”是资产类账户，其减少额记 贷方。会计分录为：借：应付账款 20 000贷：银行存款 20 000（ 5）1 月 11 日，用现金支付办公费 200 元。 该项业务发生涉及“现金”和“管理费用”两个账户，管理费用增加记借方，现金减少 记贷方。会计分录为：借：管理费用 200贷：现金 200（6）1月12日，购入原材料一批，价款 25 000 元（暂不考虑增值税） ，货款未付。 该项业务发生涉及“原材料”和“应付账款”两个账户，购入材料款未付，原材料和应 付账款同时增加， “原材料”是资产类账户，其增加额记借方； “应付账款”是负债类账户， 其增加额记贷方。会计分录为：借：原材料 25 000贷：应付账款25 000（7）1月15日，企业董事会决定用资本公积转增资本50 000 元。该项业务发生涉及“资本公积”和“实收资本”两个所有者权益类账户得一增一减，资 本公积用于转增资本，使资本公积减少，实收资本增加。会计分录为： 借：资本公积 50 000贷：实收资本50 000（8）1月 20日，企业决定向投资者分派现金股利30 000 元。企业宣告向投资者分派现金股利是企业利润分配的一个主要方面， 从宣告分派到实际支 付还有时间间隔，因此宣告分派时，就形成企业对投资者的负债。因此，该项业务涉及“利 润分配”和“应付股利”两个账户同时增加， “利润分配”是所有者权益类账户，但分配利 润会使企业所有者权益减少，应记入该账户借方； “应付股利”是负债类账户，其增加额记 入借方。会计分录为：借：利润分配 30 000贷：应付股利 30 000第二，过账 首先将各账户期初余额记入账簿（这里会计账簿用简化的“丁”字账格式） ，然后把本 期发生的经济业务编制的会计分录过入账簿，结出各账户的本期发生额和期末余额。借方现金 贷方借方 银行存款贷方期初余额：1 500期初余额： 50 000 ：1 000100 000 20 0002001 000 70 000本期借方发生额： 0本期贷方发生额：本期借方发生额：本期贷方发生额 :20 0001 200171 000期末余额：300期末余额： 201 000借方原材料 贷方借方 应收账款贷方期初余额：420 000期初余额： 200 00025 000期末余额： 445 000期末余额： 200 000借方固定资产贷方期初余额：530 000130 000期末余额：660 000借方短期借款贷方期初余额：200 000100 000期末余额：300 000借方应交税金贷方期初余额：21 500期末余额：21 500借方资本公积贷方期初余额：70 00050 000期末余额：20 000借方应付股利贷方期初余额： 0借方累计折旧贷方期初余额：30 000期末余额：30 000借方应付账款贷方期初余额：50 00020 00025 000期末余额： 55 000借方实收资本贷方期初余额：800 000 200 00050 000期末余额：1 050 000借方利润分配贷方期初余额：30 00030 000期末余额：0借方管理费用贷方 200期末余额： 30 000期末余额： 200第三，试算平衡 期末根据账簿记录编制试算平衡表进行试算平衡。见表 2-3 。表 2-3 总分类账户发生额及期末余额试算平衡表2004 年 1 月 31 日 单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金1 5001 200300银行存款50 000171 00020 000201 000应收账款200 000200 000原材料420 00025 000445 000固定资产530 000130 000660 000累计折旧30 00030 000短期借款200 000100 000300 000应付账款50 00020 00025 00055 000应交税金21 50021 500应付股利30 00030 000实收资本800 000250 0001 050 000资本公积70 00050 00020 000利润分配30 00030 000管理费用200200合计1 210 5001 210 500426 200426 2001 506 5001 506 500