商业银行成本精细化管理设想.doc

商业银行本钱精细化管理设想我国参加世贸组织后，国有商业银行面临多方面的挑战，与外资银行在经营理念、资源配置、效劳手段、金融创新等方面存在着巨大的差异。为增强我国商业银行的经营本钱意识，提高其经营效益和盈利能力，推行本钱精细化管理势在必行。 一、推行本钱精细化管理，必须优化组织机构 商业银行必须对所有营业机构进行全面量本利分析，把前两年及今年作为分析期，包括存款余额、存款结构、组织结构、人员配置、地理位置、开展前景等，还有工资、公关费用、业务费用等，从外部环境和同业竞争情况入手进行分类排队，结合本钱管理的要求，作出静态和动态的分析，评价该机构的生命力和增长潜能，然后合理调整机构网点的设置，这是实行本钱精细化管理的前提和保障。 二、建立本钱认定制度，制定合理的费用分摊方法 本钱精细化将改变过去由计财部门单一管理、定期核算的本钱管理模式，逐步转变为全方位共同管理、贯穿经营全过程的全面本钱动态管理。要推行这一管理模式，须分两步走：首先建立本钱认定制度，然后在此根底上建立本钱精细化管理的核算体系。 建立本钱认定制度是本钱精细化管理的关键，是对全行的各种经营管理行为和各项业务活动进行全方位、全过程的本钱认定，然后依据所认定的标准本钱落实本钱责任，到达增收节支的效果，实现利润最大化。在实际操作中，首先要按本钱精细化管理的要求将本钱认定的对象进行细分，落实按部门、按客户、按专业的本钱认定制度，把本钱管理渗透到经营过程的每一个部门、每一个环节、每一个岗位。本钱认定的对象包括业务部门和非业务部门。业务部门包括存款部门、信贷部门、计财部门和经营网点，及存、贷款资金和财务资金及其运行过程;非业务部门包括后勤保障中心、人事、办公室等部门。 制定合理的费用分摊方法，要本着“谁受益谁承当的原那么准确计算分摊。如牡丹卡业务，其费用支出中含有其他专业受益的成分，而营业网点办理牡丹卡业务也会使该业务部门受益，因此要分别计算，分别承当。这就要求对各部门本钱构成要素，尤其是费用本钱进行最精细的分析。总的来说每个部门的费用都包括以下内容：招待费、固定资产折旧费、业务宣传费等以下有本钱构成要素分析。实行费用分摊就是将本钱明细化，在初步认定的根底上进行本钱对象的细分，逐步使本钱的核算精细化。 费用分摊可分两局部，一是机关管理费用作为固定费用进行分摊，二是部门内部产生的费用作为变动本钱进行核算。 一机关管理费用分摊。这局部费用包括各项营业费用、业务招待费用、宣传费、固定资产折旧费以及各项准备金支出。计财部门根据近三年数据进行测算，估算出应计费用总额。所有本钱核算单位都要按一定比例进行两局部分摊：一是按人员分摊40%，二是按业务部门分摊60%分摊率可根据实际情况测定，单位应分摊管理费用就是这两局部的和。对按人员分摊的局部还要根据各经营网点的人员数额进行二次分摊，对按业务分摊的局部那么按存款20%、贷款50%、借入资金30%比例在三个部门进行二次分摊分摊率有待进一步测定： 1.按人员分摊管理费用： 管理费用分摊额机关管理费总额×40%/应分摊人数×本网点实际人数 2.按业务部门分摊 按业务分摊管理费用总额=机关管理费用总额×60% (1)各网点按存款数量分摊： 按存款分摊管理费用=按业务分摊管理费用总额×20%/存款总额×本网点存款额 (2)按贷款数量分摊： 按贷款分摊管理费用按业务分摊管理费用总额×50% (3)按借入准备金数量分摊： 管理费用分摊额按业务分摊管理费用总额×30% (二各部门各网点应分摊管理费用总额 网点应分摊管理费用=按存款分摊管理费用+按人员分摊管理费用 信贷部门应分摊管理费用=按贷款分摊管理费用+按人员分摊管理费用 三各部门内部直接产生的管理费用由计财部门与各部门根据各自不同的实际情况，如存款规模、业务量、地理环境、客户资源、占地面积等因素，结合该部门近年来的费用支出情况，制定相应的收入费用率： 费用率(方案费用/收入总额)×100% 各核算单位的此项费用指标应控制在支行规定的费用率之内，并及时纳入本钱核算。 (四各核算单位内部按专业、按人员、按岗位合理地进行第二次费用分摊，将本钱核算对象细分到每个专业、每个岗位直至具体到每一个人。 三、建立公平合理的资金内部转移价格体系 由于银行经营本钱最大程度上取决于利息收入和利息支出，所以提高利息收入和降低利息支出是本钱管理的重要环节。实行内部资金转移价格就是将利息的收入和支出进行定量细分，变无偿使用为有偿使用，充分发挥利率的杠杆作用，表达效益性经营对各部门之间的制约作用，发挥各部门最大的效益。这是本钱精细化管理的根本要求，直接关系到各部门各网点内部本钱核算以及他们彼此之间的利润分配和工作业绩。 对于银行内部资金转移的主体，根据有偿的原那么，按照支行确定的内部资金价格将资金实行内部转让。 一)建立内部资金转移价格管理中心。 1.以计财部门为中心建立内部资金转移价格管理中心，负责对实行内部核算的各业务部门和经营网点的营运资金的管理，设置统一的会计科目，定期计算存、贷款利息，编制统一的会计报表，根据目标利润进行利润指标分解，同时下达与利润相关的指标进行调控，催促各部门各网点依法合规经营，保证内部资金的正常运转。 2.建立部门本钱管理责任中心。各部门根据各自职能建立相应的本钱管理责任中心，对本部门转让资金的直接本钱和间接本钱进行管理。 3.计财部门作为借入资金的主体对借入资金进行管理。有些银行借入资金是资金来源的重要组成局部，除应分摊的费用外，还要对借入资金的利率、金额、期限等进行科学的调控，对存款和借入资金的比例及时进行调整，以到达借入资金利率本钱最低化。 (二存款部门和经营网点的内部资金价格转移。 各经营网点根据支行下达的利润目标进行本钱预测，计算出存款的盈亏保本点，经营网点在支行的存款分两局部：一是按规定比例向支行缴存的各项存款，应缴存款的综合比例按当期存款总额的23%计算，并按月调整比例，利率由总行规定的缴存款利率的0.15?.30计算;二是在支行存款账户上的存款，利率实行综合付息率，由总行确定的内部资金转移价格计算公式计算；三是向支行借入资金，利率由总行确定的内部资金转移价格计算公式计算： 存款利率1总行规定利率×10% 借款利率1总行规定利率×10% 三信贷部门的贷款作为借入资金向支行付出利息，利率由支行根据资金本钱计算，即计财部门根据借入资金、存款、费用等计算出综合利率作为内部转移的价格。 信贷借入资金利率资金借入÷借入资金存款×借入资金率存款÷借入存款×利率资金转入价格费用率 信贷部门向客户收取的贷款利息作为资金转出价格： 贷款综合收息率正常贷款÷贷款总额×利率不良贷款÷贷款总额×不良贷款收息率 四计财部门对借入资金、存款和贷款要分别计算出它们的内部资金转移价格，根据前面各部门所计算出来的价格制定各自的标准价格，主要以综合付息率、借入资金率、综合收息率等指标进行。 四、建立分部门分专业分客户的本钱核算体系 各经营网点是进行本钱精细化核算的主要部门，它直接关系到各专业、各客户的变动本钱的变化。 (一存款部门和经营网点的存款业务 在存款利率和管理费用率确定的情况下，变动本钱的下降直接反映为降低资源消耗；在费用确定的情况下，定期存款和活期存款的比例也直接影响到利息的综合付息率，而本钱率直接影响到收益率： 综合付息率=全年利息收入/存款平均余额 存款本钱率综合付息率管理费用率变动费用÷存款平均余额 存款收益率借入资金利率×75%一级准备金率8%二级准备金率89%本钱率 二经营网点存款保本点的计算 根据本量利分析模型得出：存款保本点=固定费用/1-变动本钱/销售收入 其中： 固定费用机关管理费用分摊额 变动本钱资金转移本钱+部门管理费用 销售收入资金转移收入+中间业务收入 如图表示略： 位于保本点上方即为利润区，要使经营点保本，必须到达存款保本点。 三分专业、按岗位进行本钱细分、量化到人。经营网点包括营业部和零售网点。 四分部门进行本钱核算，编制部门报表 由计财部门按会计核算统一设置会计科目，不同业务范围的部门可以只设置与本部门有关的科目。每日营业终了，根据当日发生的各类业务进行汇总分类记载，并按计财部门的要求定期编制各种报表，其中利润表那么是考核其业绩的重要依据。 五、建立离差管理为辅助的本钱管理体系 这是一个动态管理体系，以本钱标准为根底，辅之以离差管理，“死标准、活离差，将可以解决在实行全面本钱管理的过程中出现的新问题，并通过逐步的磨合淡化离差管理，最终实现标准的全面本钱管理。因此，在总行下达方案时，同时下达本钱标准、费用标准、资产质量本钱标准、负债本钱标准以及各项标准的偏离度，这些标准本钱可以在一定的离差之内浮动。