小规模纳税人的账务处理完整版.docx

HEN SyStem OffiCe room HEN 16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688小规模纳税人与一般纳税人的账务处理小规模纳税人：一、进货时借：原材料（库存商品）贷：银行存款（或应付帐款等）二、生产时1、企业在生产过程中发生的直接材料、直接人丄和制造费用等，要通过生产成本 和制造费用等账户核算。即：借：生产成本贷：应付工资、原材料、制造费用等2、生产某种产品完工后，要进行完工产品的结转借：产成品（或库存商品）贷：生产成本三、销售时1、销售时借：银行存款（或应收账款等）贷：主营业务收入应交税金一增值税2、结转销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品（或产成品）四、月末损益结转1、结转各项收入借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷：本年利润2、期间费用的结转借：本年利润贷：管理费用、营业费用、财务费用3、成本支出的结转借：本年利润贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出4、税金的结转借：本年利润贷：主营业务税金及附加、所得税五、年终的结转1、如果盈利借：本年利润贷：利润分配一未分配利润2、如果亏损借：利润分配一未分配利润贷：本年利润一般纳税人：（1）购进货物时借：原材料（或库存商品）应交税金一应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）销售货物时借：银行存款（或应收帐款）贷：主营业务收入（或商品销售收入）应交税金一应交增值税（销项税额）（3）结转销售成本借：主营业务成本（或商品销售成本）贷：库存商品（4）it'算本期应交增值税税额二销项税额-进项税额（5）实际交纳税款时借：应交税金-应交增值税（已交税）贷：银行存款（或现金）（6）如果有销售退回时：收到货物时：借：库存商品贷：商品销售成本（或主营业务成本）收到红字发票时：借：应交税金一应交增值税（销项税额）主营业务收入（或商品销售收入）贷：银行存款（或应收帐款）（7）如果将已购的货物用作他用或发给职工：借：应付福利费等贷：库存商品应交税金-应交增值税（进项税额转出）小规模纳税人与一般纳税人的区别问题1：分公司如果没有达到一般纳税人的标准，可以申请小规模纳税人。问题2： 般纳税人与小规模纳税人区别帐务处理上区别：（一）在销售商品时，采用的税率不同。1、小规模纳税人：借：银行存款（或应收账款）贷：主营业务收入贷：应交税金一应交增值税2、一般纳税人：借：银行存款（或应收账款）贷：主营业务收入贷：应交税金一应交增值税（销项税额）（二）在购买商品时,如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同1、一般纳稅人处理为借库存商品等借应交税金一应交增值税（进项税额）贷银行存款等2、小规模纳稅人为借库存商品等贷银行存款等小规模纳税人不能抵扣进项税。二、认定条件不同：主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在IOO万 元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2）主要从事货物批发 零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。工业 企业年销售额在IOO万以下的，商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模 纳税人;反之,为一般纳税人。三、税收管理规定的区别：1、-般纳税才：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或 应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。2、小规赋：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票 也不能抵扣；计算方法为销售额X征收率。四、税率与征收率不同：1）一般纳税人：基本税率17%,税法还列举了 5类适应13%低税率的货物，还有 儿项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。还有零税率应税劳务和货物。2）小规模：商业小规模按4%征收率；工业以为小规模按6%