记账实操-装修企业账务处理.docx

财税做账会计实操文库记账实操-装修企业账务处理1.装修工程项目的成本核算企业进行合同建造时发生的材料费、人工费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用，通过“工程施工"科目进行归集。借：工程施工一合同成本一材料费工程施工一合同成本一人工费工程施工一合同成本一机械使用费等应交税费一应交增值税（进项税额）贷：原材料应付职工薪酬银行存款发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用，其会计分录如下：借：工程施工一间接费用贷：累计折旧/银行存款等2、装修公司广告宣传的会计处理借：销售费用一广告费贷：银行存款3、装修公司支付劳务分包的会计处理借：工程施工一劳务分包应交税费一应交增值税贷：银行存款4、装修公司代建筑劳务公司支付农民工工资的会计处理借：工程施工一合同成本应交税费一应交增值税（待认证抵扣进项税额）贷：应付账款一质保金银行存款5、收取设计费装修公司收到设计费的会计分录如下：贷：主营业务收入一设计费应交税费一应交增值税6、月末确认收入，结转成本借：主营业务成本工程施工一合同毛利（倒挤）贷：主营业务收入7、工程完工合同完工时，应将"工程施工”余额与相关工程施工合同的"工程结算"科目对冲，冲完后无余额。借：工程结算贷：工程施工合同成本工程施工一合同毛利8、特殊业务一以房抵装修工程款的会计处理某房地产开发企业将其开发的2套住房，用于抵其拖欠A装饰装修公司的工程款300万元并开具销售不动产专用发票，A装修公司将抵债而来的2套商品房出售300万元。A装修公司取得抵债300万元而来的商品房的会计处理如下:借：固定资产一房屋建筑物应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应收账款一某房地产开发公司A装修公司榭氐债2套房屋处置的财务处理如下：借：固定资产清理贷：固定资产一房屋建筑物资产处置损益贷：固定资产清理应交税费一应交增值税（销项税额）建筑业常用会计分录1、购买材料的财务处理借：原材料等应交税费-应交增值税-进项税额应交税费-待认证进项税额（当月未认证的可抵扣增值税额）应交税费-应交增值税（销项税额抵减）（简易计税差额）贷：应付账款/银行存款2 .项目发生实际成本的账务处理:借：合同履约成本应交税费-应交增值税-进项税额应交税费-待认证进项税额（发票收到时转入应交税费科目）贷：应付账款/银行存款/原材料/应付职工薪酬等3 .收到预收款的赚务处理（1）开不征税发票的账务处理借：银行存款贷：合同负债应交税费-预交增值税（一般计税）应交税费-简易计税（简易计税）（2）开有税率发票的账务处理借：银行存款贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般计税）应交税费-简易计税（简易计税）4 .主营业务成本确认的账务处理借：主营业务成本贷：合同履约成本5 .主营业务收入确认（投入法，按成本投入占概算成本推算履约进度确认收入金额）的账务处理借：合同结算-收入结转贷：主营业务收入6 .业主确认工程量（含质保金）的账务处理:借：应收账款合同资产-质保金合同负债-工程款-预收工程款（本次冲减预收工程款金额）贷：合同结算-价款结算应交税费-待转销项税额会计收入确认早已增值税纳税义务发生时点）应交税费-应交增值税-销项税额（一般计税）应交税费-简易计税（简易计税）应收账款-工程款-进度结算（本次冲减预收工程款金额）7 .期末将合同结算余额转入合同资产或合同负债的账务处理：（1）如果合同结算科目余额为借方的项目，则账务处理如下：借：合同资产-工程款贷：合同结算-工程款期末结转（2）如合同结算科目余额为贷方的项目，则账务处理如下：借：合同结算-工程款期末结转贷：合同负债-工程款8 .质保期满一合同资产5专人应收账款，并开具发票的账务处理借：应收账款贷：合同资产-质保金应交税费-应交增值税-销项税额（一般计税）应交税费-简易计税（简易计税）装修公司的会计账务处理流程一、成本费用的归集、分配装修公司的成本归集，相关重点内容：成本费用通过工程施工科目核算。在施工过程中发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般应包括：(1)人工费；(2)材料费；(3)机械使用费；(4)其他直接费；(5)间接费用(指企业各施工单位，如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出)O其中，属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目设"间接费用"明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关的工程成本。月末余额为未完工程的实际成本。工程施工过程所发生的直接成本费用通过"工程施工一一合同成本"科目核算。工程施工过程中所发生的间接费用通过"施工间接费用"科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。1 .收到资金附件：银行回单、验资报告、借款合同等借：银行存款贷：其他应付款（实收资本、短期借款）2.预收发包方工程款附件：银行回单、收款收据，缴款书等借：银行存款贷：预收账款-客户借：应交税费-预交增值税借：应交税费-城建税借：应交税费-教育费附加借：应交税费-地方教育费附加等借：应交税费-应交所得税贷：银行存款3 .材料采购入库材料入库未收到发票附件：验收单、材料清单、入库单借：原材料-主材（不含税）借：原材料-辅材（不含税）借：原材料-五金电料（不含税）贷：应付账款-暂估-XXX单位收到发票，分录红字冲回金额为负数。附件：发票借：原材料-主材（红字冲回）借：原材料-辅材（红字冲回）借：原材料-五金电料（红字冲回）贷：应付账款-XXX单位借：原材料-主材借：原材料-辅材借：原材料-五金电料借：应交税费一待认证进项税额（应交增值税-进项税）贷：应付账款-供应商4 .付材米斗款附件：银行回单、结算单、合同借：预（应）付贝康-客户贷：银行存款5 .原材料出库附件：出库单借：工程施工-合同成本-直接材料借：工程施工-合同成本-其他直接费用借：工程施工-合同成本-间接费用贷：原材料-主材贷：原材料一辅材贷：原材料-五金电料6 .销售剩余原材料附件：出库单，收款收据，发票借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费-应交增值税-销项税借：其他业务成本贷：原材料-主材贷：原材料-辅材贷：原材料-五金电料7 .发生当月劳务分包费用附件：劳务结算单、工资表等借：工程施工-合同成本-人工费贷：应付账款-XXX单位8 .支付劳务费用附件：劳务发票、银行回单借：应付账款-XXX单位贷：银行存款图片9 .当月发生机械使用费附件：银行回单、付款申请单、施工机械费用结算单、发票9.1 月底结算，暂估入账借：工程施工-合同成本-机械使用费（不含税）贷：应付账款-暂估应付款-客户9.2 收到专票借：工程施工-合同成本一机械使用费（红字冲回）贷：应付账款-暂估应付款-客户（红字冲回）9.3 收到专票借：工程施工-合同成本-机械使用费借：应交增值税-待抵扣进项税额贷：应付账款-应付机械款-XXX单位9.4 付款借：应付账款-供应商-XXX单位贷：银行存款账务处理10 .报销招待、差旅、油费及过路费等附件：发票、费用报销审批单借：工程施工-合同成本-间接费用-各明细科目应交税费-应交增值税-进项税额贷：其他应收款-备用金-个人银行存款等11、确认分包工程成本及付款附件：工程进度确认单、发票、付款申请单、合同、银行回单、工程进度确认单、承包方收款收据11 .1工程进度确认，暂估入账借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目（不含税）贷：应付账款-暂估-客户12 .2收到分包方专票借:工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目（红字冲销）贷：应付账款-暂估-客户（红字冲销）借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款-XXX单位13 .3支付分包工程款借：应付账款-XXX单位贷：银行存款12.固定资产、低值易耗品采购入库附件：采购申请单、入库单、出库单、发票、验收单、折旧明细表12.1 购入资产借：固定资产-生产设备等低值易耗品应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款12.2 月末计提折旧借：工程施工-合同成本-其他直接费用-工程项目（生产用）工程施工-合同成本间接费用-折旧及摊销-工程项目（非生产用）贷：累计折旧13、当月已经缴纳应交增值税额附件：交税凭证、银行回单借：应交税费-应交增值税-已交税金贷：银行存款14计提工资费用及发放工资附件：工资表、银行回单1.1 1计提项目管理人员工资借：工程施工-合同成本-间接费用-职工薪酬贷：应付职工薪酬1.2 2计提生产人员福利费、教育经费及统筹借：工程施工-合同成本-直接人工贷：应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费应付职工薪酬-职工教育经费应付职工薪酬-统筹-社保应付职工薪酬-统筹-住房公积金应交税费-个人所得税1.3 3发工资借：应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费贷：银行存款1.4 4交社会统筹借：应付职工薪酬-统筹-社保应付职工薪酬-统筹-住房公积金贷：银行存款1.5 5交个税借：应交税费-个人所得税贷：银行存款15 .按合同约定办理结算金额并收款附件：银行回单、结算单15.1 结算借：应收账款-结算款-客户（预收账款）贷：工程结算-工程项目贷：应交税费-待转销项税15.2 收款借：银行存款贷：应收账款-结算款-XXX单位（预收账款）15.3 若开专用发票所开金额结转销项税借：应交税费-待转销项税贷：应交税费-应交增值税-销项税16 .按月确认收入、成本和号IJ附件：（自制）收入成本毛利明细表借：主营业务成本-工程项目工程施工-合同毛利-工程项目贷：主营业务收入-工程项目17 .计提税金借：税金及附加贷：应交税费-应交应交城建税应交税费-教育费附加应交税费-地方教育费附加18 .结转收入借：主营业务收入其他业务收入贷：本年利润19 .结转成本借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本-税金及附加等所得税20 .合同完工后结算附件：结算书借：工程结算一工程项目贷：工程施工-合同毛利-工程项目工程施工-合同成本-结转数-工程项目