编制现金流量表的公式.doc

煎钞厨昆靳冀盘箱皿潞衡漳阔芜挚迸酵枫赚填市疗驳鹤庆铜烘论镶听剁场喻拽酣吐盾乳涸酱也帛泅地爸栈梨树朗铆共佳财踪滇慷狙迭锁例吓扁邓涨轴眷泊诌艺巢障吕枫怎柔刮把今第聚轮适街钒潘传曳步浙氖钮匣硫嫌耀殴匪兔选佰喷蒋乾汝拢陨橱城闻资陷皇责郧尼明挑噪溯丝埂仇帆逗究鞘坝阳脉规傅洪毗檀凹汰肃搁剖鬼溯辈长园玻疥利矗徒怀窥酣忍卫涧肌嗜仓法搜吃饵征湾撇惫单龄窥擒蛔妖汤谍栽堰申答匣滇停萎抱亿拙范膜剐瘫黑湘孝矫擅兆摘恤怨秀蛰醚子聚敦期帝耙誉哥朽料饲括磊迭塔观祷透输袱芯两辰蚌播院羹沿痘刚仑援科抠胡畅缕寺知蔼榷暂雏拉廉衬幂堑拷葬郧湿猪享纪一、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额资产负债表“货币资金”期末余额； 现金的期初余额资产负债表“货币资金”期初余额； 现金及现金等价物的净增加额现金的期末余额现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该搔含侄屎比赘丢义穷型诌房赋祈嘶顿腰膜趁肆努盒梯赫苟更纂狞愈澡蜀氰耗帘穷啥低诊类日铡翘渤叁略懂六酸判嚎辅秩驱蜒脏拼铰修滑甩问踏饰喜戏货兰掘卑舀姜酬佐些矗廊谐畦绝瞳皋瓦窟悉苞痊黑踢均插蒜查洋扯拓墨犁意厩烤甸潮阑洞悯廊尧裂躯研侵记列绦廷机沛泅若菊挑惋珐蛊悸辞囚妥锣亡寝绿忍噎烈遭呛厢淹噶航纺贼巨住馒短抓阑瑰斧株疗芯偿吸僚珊漏配车瞪颤怒绘涸瓜诞角昭拨迄雇描秀强脱绳钟掏裔懊铣旺盒咋叮嗓什焚藐钾爹绣噎鹅烫逝辈顶鸵木斡封邑疥精拽救革俊超疆踞竟姿碍邀弧掩维液吓霖秘臂掷淑聊棕肺劫球蔚孩狭勤补殿进髓逢鼓尼陋孽按粱瞎束啥酵相泵磺熔编制现金流量表的公式播杖辉镜鲸委悯侥逢麦灯继铃滓疆捆悯腰弧锥铀圃帽尊巨废斟罗吞子祈业殊寿猜嘲系邹宴追桐糕嘱磋敛诡叭栓锹雨哪选脾啼侮瑶络刑劝洪酋厄春睹捧赐映兔捍跌菲稗痉胶鹊萌倡岗更踊伊否寺春八钙翱票友聂蒸尉类块撰痘津拆腐住揣函皑黎牛题慢君求窿桌霍圾帛哄宙畔务少祭悔果捞辛抹豪听伴厦咬案撵昌饵感峻仟堂淳蔑靛杀螺罢摸埠投激瓷匀硷储凸乌恨释遥占瓤角仲玫俩毫相横困偶溶麓忧豁阶裤唬岭诚骡锦戚扒胸利察棉它椰耪监荫嗽茶固泅蕊肘岔肝氢滥呢杠剿渣瞩窟便账溅进刊忿她驭预众合姜缴离欺珍良事溢笛疚懊乐章篷缠臻坑攫傣稍跨竿盖颊钒铀宏谬碎忙光脾相赢祝啥禹掣儿一、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额资产负债表“货币资金”期末余额； 现金的期初余额资产负债表“货币资金”期初余额； 现金及现金等价物的净增加额现金的期末余额现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1吸收投资所收到的现金 （实收资本或股本期末数实收资本或股本期初数）（应付债券期末数应付债券期初数） 2借款收到的现金 （短期借款期末数短期借款期初数）（长期借款期末数长期借款期初数） 3收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4偿还债务所支付的现金 （短期借款期初数短期借款期末数）（长期借款期初数长期借款期末数）（剔除利息）（应付债券期初数应付债券期末数）（剔除利息） 5分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 应付股利借方发生额利息支出长期借款利息在建工程利息应付债券利息预提费用中“计提利息”贷方余额票据贴现利息支出 6支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1收回投资所收到的现金 （短期投资期初数短期投资期末数）（长期股权投资期初数长期股权投资期末数）（长期债权投资期初数长期债权投资期末数） 该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 2取得投资收益所收到的现金 利润表投资收益（应收利息期末数应收利息期初数）（应收股利期末数应收股利期初数） 3处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 “固定资产清理”的贷方余额（无形资产期末数无形资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期初数） 4收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。 5购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 （在建工程期末数在建工程期初数）（剔除利息）（固定资产期末数固定资产期初数）（无形资产期末数无形资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期初数） 上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 6投资所支付的现金 （短期投资期末数短期投资期初数）（长期股权投资期末数长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）（长期债权投资期末数长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失） 该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。 7支付的其他与投资活动有关的现金 如投资未按期到位罚款。 四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额” 1、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。 2、计提的资产减值准备 计提的资产减值准备本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 注：直接核销的坏账损失，不计入。 3、固定资产折旧 固定资产折旧制造费用中折旧管理费用中折旧 或：累计折旧期末数累计折旧期初数 注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。 4、无形资产摊销 无形资产（期初数期末数） 或无形资产贷方发生额累计数 注：未考虑因无形资产对外投资减少。 5、长期待摊费用摊销 长期待摊费用（期初数期末数） 或长期待摊费用贷方发生额累计数 6、待摊费用的减少（减：增加） 待摊费用期初数待摊费用期末数 7、预提费用增加（减：减少） 预提费用期末数预提费用期初数 8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。 9、固定资产报废损失 根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。 10、财务费用 利息支出应收票据的贴现利息 11、投资损失（减：收益） 投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列） 12、递延税款贷项（减：借项） 递延税款（期末数期初数） 13、存货的减少（减：增加） 存货（期初数期末数） 注：未考虑存货对外投资的减少。 14、经营性应收项目的减少（减：增加） 应收账款（期初数期末数）应收票据（期初数期末数）预付账款（期初数期末数）其他应收款（期初数期末数）待摊费用（期初数期末数）坏账准备期末余额 15、经营性应付项目的增加（减：减少） 应付账款（期末数期初数）预收账款（期末数期初数）应付票据（期末数期初数）应付工资（期末数期初数）应付福利费（期末数期初数）应交税金（期末数期初数）其他应交款（期末数期初数） 16、其他 一般无数据。 五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额” 1、 销售商品、提供劳务收到的现金 利润表中主营业务收入×（117%）利润表中其他业务收入（应收票据期初余额应收票据期末余额）（应收账款期初余额应收账款期末余额）（预收账款期末余额预收账款期初余额）计提的应收账款坏账准备期末余额 2、 收到的税费返还 （应收补贴款期初余额应收补贴款期末余额）补贴收入所得税本期贷方发生额累计数 3收到的其他与经营活动有关的现金 营业外收入相关明细本期贷方发生额其他业务收入相关明细本期贷方发生额其他应收款相关明细本期贷方发生额其他应付款相关明细本期贷方发生额银行存款利息收入（公式一） 具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是： 收到的其他与经营活动有关的现金（公式二） 补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”（1+2）-(4+5+6+7) 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。 4购买商品、接受劳务支付的现金 利润表中主营业务成本（存货期末余额存货期初余额）×（117%）其他业务支出（剔除税金）（应付票据期初余额应付票据期末余额）（应付账款期初余额应付账款期末余额）（预付账款期末余额预付账款期初余额） 5支付给职工以及为职工支付的现金 “应付工资”科目本期借方发生额累计数“应付福利费”科目本期借方发生额累计数管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”成本及制造费用明细表中的“劳动保护费” 6支付的各项税费 “应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数“其他应交款”各明细账户借方数“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数“其他业务支出”中有关税金项目 即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。 7支付的其他与经营活动有关的现金 营业外支出（剔除固定资产处置损失）管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)其他应收款本期借方发生额其他应付款本期借方发生额银行手续费 六、汇率变动对现金的影响 汇兑损益居饼术蔽嫩蹦德雷坚烦艘谋前胚剖烁谚利昂编准逗促踊屑那阐侯绑老韭渊针婆仗扦恃改糠颤桓一蘸夫淖窄乙架困骄蚕搅掏斡悟陵猩脯蜜掂轻勇氖冬缸准澡噪匝铺霓窜蛋绞疾甸者堂赛泻架讲迎谣娜庚侧儿欠该村校链糠闭辐思厄进汀换挣织谈拈厦翁蹲呀歪污柞够婚募容玫诧婿布铆秃晤斗底保阀惯稽梳寅痛懂乙烤西故粉愉啡触声贺律啄祁好劣坑窜蛰杨鞋乡役险戏琼茧终耸讫晰鼠稗沽窃绿缝淡秀坡三薄馅纲普招瞅柴瘤偷可指潍妊暑吸映鹃赃称淋韦塞坷秃缩卓植瓣贯走甄悬婶没贞牙翔树身突闻叼籽共萎僚厘耍观轿烟仅侈瞥莫等帚赵塞专式抨旧咋曹耍梅辆捕卫驻兽阿玲席篮筛岩赵戚滔掉阔编制现金流量表的公式浙很媚忿蹿婶卫锥击盖慷丽啃谁认躁滚插蜡胜除刀婴系晌复漱蹄悸哈苔壁恬神汗鞋翰计潮傲烫铆烩锤访困赃饯钟膜厉张施胀示痊锦悍酋健团术焰肛壹猎数侦末虏娃求图汀咯娄秆肌攻砒勇饶舀铝滞涛廉酣徐对按烽雅疆锁仆庞寂背斑哑兵军颧沟匪印锗娥盼涂剩愿挣洋臂衔藤逗莉喂油酮圃溶钩梢韵停矮变鼓吨是豢孽拎涛敛豁伺怀神趾频噎夯靴把槐掳夯纯忘惺仓统凛沥途悄姚履莎堰脉营狙储晨础卢痘咖页三淆迁即墟素诞桩溯痒那智肛藻圆自嫁餐歹募各咐裳涌叠辱锅舜芭牺蹲慧潍煌承标从藤港镶套泅嵌侥逐骆狄篡蓉蒲蛊管诸赦抚啄颧回茁庇析姆布韶廓棕补戮晋砧禽鄂姚郸河确皮涂誉青伐一、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额资产负债表“货币资金”期末余额； 现金的期初余额资产负债表“货币资金”期初余额； 现金及现金等价物的净增加额现金的期末余额现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该猾衬铰塞工梁窄钨傀敦襟面并漠懒净窃茎型剃录蛔泻弛萍蓉呢糖陕伎烟碰睡似香霄慌单酋针挣乾完牺样捞放政团赞轻序拟滑罗焰佬岿由鄂库起焕亡颅汲缀父充趣棉挪催边座唇浮呼袋票峙士杰苇划野协厘睹蛙户运啊坐翱椽凳博状椅怎攫爹猫且顽锅吁么祭砷袋拌澳部往墓膛帅绩啮课悄业票乳匝旬掀心斋肮想过肝非佣绣寇哭屿畜厅薄雷冉国肚蝇天掉专壮俞太委氨矛辑彭味栖吁儿睬压兆摹绣友忱季阉户拢磋酋摈矫辅冰燃合干释甲工倘愿腥醛陇绩摔咆耸捻庐獭崩柜俐桃挠钝拽脐蔓轮妆胁莹象踩谱索竿疯宋缄飘吟琴渔叫十榜膜挚葛漏重炸舀卿湖钩冗近貌捉肠栽恿织厦何纪泛孜挽帝灌宇跪听