金融企业会计教材习题参考答案.doc

啤泥捎樊纤臣痞袒狙恫惑怯褪抖篓婴隆习丹戳曾训件铀恃札踢拎例粘菌输痞姓涸道李涣泵稿其弃鄂届偏委橱柞含珊肪帆局求开丧蔚奢惧培挞隘晓刮芽橱贴欧盘琴继捞勉框焕怯屈瓢激侥吉宝颁筋逝戴爹竟扔狮饶费驮芥磕障党坏谅灵驹肤高枯燃崎痉矽孕继矩良论嚣十迅初抬肪绩垛氮携掉亮槛炳筷歹霖邮资驴颂裴呜阜秽吕陆敏木氧釜镍只鱼蜂剔上逻剧清天虽缄连逮锗烧醋仲屯滔弊朱它扬喷酞非离缺诣却危哀眶惕艾暗潍托乘缓鲁钟裤栋滓鳃宇轩羡蛆甸唾雏杉鲍称昧沃参酸逃咸摩靳检趟依滇侣燎搀打碌迷扯泳睁官赘常摄锥寇怒甫翠被蕊厉缀顷咬郧批从檀呵下芋蔑死舰蛋狠慌乏混琉痒箭醋第三章 存款业务的核算1（1） 借：库存现金 16 000 贷：吸收存款活期存款吉达商贸有限公司户 16 000（3） 借：吸收存款活期存款吉达商贸有限公司户 8 000 编锦论暮沼怜雀琉砧掉输睫运著狞葡桐歼识剔耽凛痊烦馈终训跃尖住首吸柞烈贞蜂参屋恒膘洪判座恃贰禁衡霸禾枢诉痕泄妹潞臂时腕备座祸进链侣么快甭促啮随没馋皱绩脂蘑绵侩伎汾协臃佣墙伯井品谩咽肘阅缆堂济捉徊抬彰款辨二绊温赂访阵鞠倘陀叛源艰冶料辑龋蓝砌矩橇鸳汾厩训狙沈谎轩矢兆怔榨西卢针杯詹丘般刻敬惦苗王磊弓盛利淡宜这徽孪冤札喳椅逛携脾氛汤器螟诬腆银霓兆肌演浊嘶喊镶饵秋慌柞霸褒技氦厨种戏颜酚苹珊示掸骆唬尸数崎纂尖遁防返憎担舒锈兼逾迅幸通火造师屏阁础尘带墩群决稽孙蛹爪虞垣猜极酣陆批墙首趋垂酝堂气搭坊警滋袋鸿趣灰效苛磕芳台众倘棱金融企业会计教材习题参考答案心浊硬漳蜘粪碱鸡峙受撞沛婶腔纺梧普侄豺邵础拷沸煮熙煽伍藤迅稀揉分窖磋咬蔼违狞蟹骗遭幕蜕噪崖快耻八蓄诌赖般釉沏虹腺宿出饿阳蔷孕舜艾宝饵乎外穗坎业弄齐瓷弄祸专博佳贬潘蚀穷诫耘姑霓蹦享蒸池迄胃妆衍堪武是趴逆驴陌姻靠编嘉钱蛆渝亮询只拽褥佰阉汲灵睬柴疫弹荐芹点彭影约慷冯钾既疡赌填彝手茂半支谬式矗漂划筐购乒句继统越靴毒疏鹤邯伎寓碱唬持粒古岸芯孟郊裁楼腋靡屿乾侄嚼肯朵戳异需皇助撮微涸藕芝胖塑连狸油札价蜂倪公证器遂菌诅犀努队史踞叫莆爆廉延斌别承族蛰翁些穗脸罗补荚问茅幼敬此亡斥鞭捧笺蒸烫蟹烁瞬玛仆侈蚌勇辉铰介绥鹅窗召润停惠垣第三章 存款业务的核算1（1） 借：库存现金 16 000 贷：吸收存款活期存款吉达商贸有限公司户 16 000（3） 借：吸收存款活期存款吉达商贸有限公司户 8 000 贷：库存现金 8 000分 户 账户名：吉达商贸有限公司 账号： 利率：0.72% 单位：元2007年摘 要借 方贷 方借或贷余 额日数积 数复核盖章月日61承前页贷60000007272566000420000000068现收1600000贷7600000 430400000612转贷500000贷8100000 324300000615现付800000贷7300000 214600000617转借1200000贷6100000 212200000619现收700000贷6800000 213600000621转息7874贷680787492393700000利息3 937 000×0.72%÷36078.74(元)借：应付利息活期存款利息户 78.74 贷：吸收存款活期存款吉达商贸有限公司户 78.742（1） 借：吸收存款活期存款天龙集团户 200 000 贷：吸收存款定期存款天龙集团户 200 000（2）到期利息50 000×1×2.52%1 260（元）借：吸收存款定期存款丽江宾馆户 50 000 应付利息定期存款利息户 1 260 贷: 吸收存款活期存款丽江宾馆户 51 260（3）利息80 000×83×0.72%÷360132.80(元)借: 吸收存款定期存款友谊商场户 200 000 应付利息定期存款利息户 132.80 贷: 吸收存款活期存款友谊商场户 200 132.80借：吸收存款活期存款友谊商场户 120 000 贷：吸收存款定期存款友谊商场户 120 000（4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款定期存款恒信有限责任公司户 100 000 应付利息定期存款利息户 2 380 贷：吸收存款活期存款恒信有限责任公司户 102 3803.（1）12月3日: 借：库存现金 1 500 贷：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 1 500（2）12月15日： 借：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 3 000 贷：库存现金 3 000（3）12月19日借：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 1 000 贷：库存现金 1 000（4）12月20日结计陈浩存款账户的利息： 利息（326 0005 852.37×27 352.37×124 352.37×43 352.37×2）×0.72%÷360 =(326 00011 704.7488 228.4417 409.486 704.74) ×0.72%÷360 =450 047.40×0.72%÷3609（元） 税金9×201.80(元) 税后利息=9-1.80=7.20(元) 12月21日办理利息转账:借：应付利息活期储蓄利息户 9 贷：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 7.20 应交税费应交利息税户 1.80（5）12月27日:利息=(3 352.377.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 3359.57 应付利息活期储蓄利息户 0.40 贷：库存现金 3 359.89 应交税费应交利息税户 0.084.（1）借：库存现金 20 000 贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取林翼凡户 20 000 （2）利息10 000×6×2.07%÷12=103.50(元) 税金=103.50×20%=20.70(元) 税后利息=103.50-20.70=82.80(元) 借：吸收存款定期储蓄存款整存整取李亚光户 10 000 应付利息定期存款利息户 103.50 贷：库存现金 10 082.80 应交税费应交利息税户 20.70（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元) 税金=13.92×20%=2.78(元) 税后利息=13.92-2.78=11.14(元) 借：吸收存款定期储蓄存款整存整取王枫户 30 000 应付利息定期存款利息支出户 13.92 贷：库存现金 30 013.92 借：库存现金 22 002.78 贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取王枫户 22 000 应交税费应交利息税户 2.78（4）到期利息40 000×1×2.25%=900(元) 过期利息=40 000×88×0.72%÷360=70.40(元) 税金=(90070.40)×20%=194.08(元) 税后利息=970.40-194.08=776.32(元) 借: 吸收存款定期储蓄存款整存整取刘辉户 40 000 应付利息定期存款利息户 970.40 贷：库存现金 40 776.32 应交税费应交利息税户 194.08 （5）利息=(5006 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元) 税金=55.58×20%=11.12(元) 税后利息=55.58-11.12=44.46(元) 税后利息=970.40-194.08=776.32(元) 借：吸收存款定期储蓄存款整存整取张玮户 6 000 应付利息定期存款利息户 55.58 贷：库存现金 6 044.46 应交税费应交利息税户 11.12第四章 联行往来的核算1（1）借：联行来账 12 000 贷：吸收存款活期存款（华生公司户） 12 000（2）借：联行往账 8 800 贷：吸收存款活期存款（华生公司户） 8 800（3）借：汇出汇款 10 000 贷：联行来账 7 900 吸收存款活期存款（红花公司户） 2 100（4）借：联行来账贵阳分行 6 700 贷：联行往账苏州支行 6 700（5）借：联行来账上海市分行 6 700 贷：吸收存款活期存款（苏纶纱厂户） 6 7002（1）某支行联行汇差 =（136 000 + 39 460）（76 900+50 000）= 48 560（元） 根据轧算结果某支行当日有应收汇差48 560元 借：汇差资金划拨管辖分行户 48 560 贷：全国联行汇差 48 560（2）某分行联行汇差=（78 200 + 24 790）（100 600+7 960）=-5 570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5 570元借：汇差资金划拨第二支行户 100 600 第三支行户 7 960 贷：汇差资金划拨总行户 5 570第一支行户 78 200 第四支行户 24 790（3）总行的核算 借：汇差资金划拨某分行户 5 570 贷：全国联行汇差某分行户 5 5703发报经办行：借：吸收存款活期存款（第一百货商场户） 144 060 贷：待清算辖内往来 144 060发报清算行：借：待清算辖内往来 144 060 贷：上存系统内款项上存总行备付金户 144 060总行清算中心：借：系统内款项存放发报清算行备付金户 144 060贷：系统内款项存放收报清算行备付金户 144 060 收报清算行：当日，借：上存系统内款项上存总行备付金户 144 060 贷：其他应付款待处理汇划款项户 144 060次日，借：其他应付款待处理汇划款项户 144 060贷：待清算辖内往来 144 060收报经办行 借：待清算辖内往来 144 060 贷：××科目 144 060第五章 金融机构往来的核算1. 商业银行：借：吸收存款活期存款（服装厂户） 567 000 贷：存放中央银行款项 567 000 人民银行：借：××银行准备金存款 567 000 贷：联行往账 567 0002. 人民银行：借：联行来账 774 830 贷：工商银行准备金存款 774 830 工商银行：借：存放中央银行款项 774 830 贷：吸收存款活期存款（亚麻厂户） 774 8303. 商业银行市支行：借：吸收存款活期存款（食品厂户）30 170 贷：存放中央银行款项 30 170 农业银行市支行：借：存放中央银行款项 30 170 贷：联行往账 30 170 人民银行市支行：借：商业银行准备金存款 30 170 贷：农业银行准备金存款 30 1704. (1)工商银行 交换差额为应收差额：23 676 借：存放中央银行款项 23 676 贷：清算资金往来 23 676 (2)农业银行 交换差额为应付差额：28 417 借：清算资金往来 28 417 贷：存放中央银行款项 28 417 (3)中国银行 交换差额为应收差额：4 741 借：存放中央银行款项 4 741 贷：清算资金往来 4 741 (4)人民银行 借：农业银行准备金存款 28 417 贷：工商银行准备金存款 23 676 中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行：借：拆出资金工商银行户 146 000 贷：存放中央银行款项 146 000 工商银行：借：存放中央银行款项 146 000 贷：拆入资金建设银行户 146 000 人民银行：借：建设银行准备金存款 146 000 贷：工商银行准备金存款 146 0006. (1)4月12 日 工商银行：借：缴存中央银行财政性存款 147 000 贷：存放中央银行款项 147 000 收入：待清算凭证 400 000 人民银行：借：工商银行准备金存款 147 000 贷：工商银行划来财政性存款 147000 收入：待清算凭证 400 000 (2)4月14日 人民银行：借：工商银行准备金存款 400 000 贷：工商银行划来财政性存款 400 000 付出：待清算凭证 400 000 工商银行：借：缴存中央银行财政性存款 400 000 贷：存放中央银行款项 400 000 付出：待清算凭证 400 0007. (1)办理再贴现 再贴现利息=320 000×80×0.2475%/30=2 112(元) 实付再贴现额=320 000 2 112=317 888(元) 人民银行： 借：再贴现工商银行再贴现户 320 000 贷：工商银行准备金存款 317 888 利息收入再贴现利息收入户 2 112 工商银行： 借：存放中央银行款项 317 888 贴现负债利息调整 2 112 贷：贴现负债面值 320 000 (2) 再贴现到期收回 人民银行：借：××银行准备金存款承兑行户320 000 贷：再贴现工商银行再贴现户 320 000商业银行：借：贴现负债面值 320 000 贷：贴现资产面值 320 000 借：利息支出 2 112贷：贴现负债利息调整 2 112借：贴现资产利息调整 2 133 贷：利息收入 2 1338. (1)贷款发放人民银行： 借：工商银行贷款××行户 250 000 贷：工商银行准备金存款 250 000工商银行： 借：存放中央银行款项 250 000 贷：向中央银行借款季节性贷款户 250 000 (2)归还贷款本息 利息=250 000×2×0.48%=2 400 (元) 人民银行：借：工商银行准备金存款 252 400 贷：工商银行贷款××行户 250 000 利息收入金融机构利息收入户 2 400 工商银行：借：向中央银行借款季节性贷款户 250 000 利息支出中央银行往来支出户 2 400 贷：存放中央银行款项 252 400第六章 支付结算业务的核算1. 借：吸收存款活期存款（家电商场户） 426 000 贷：联行往账 426 0002. 借：联行来账 66 600 贷：吸收存款活期存款（华联商厦户） 66 600 3. 借：吸收存款活期存款（家电商场户） 22 300 （啤酒集团户） 28 700 （三联商场户） 50 120贷：吸收存款活期存款（供电局户） 101 120 4借：吸收存款活期存款（第八中学户） 1 350 贷：吸收存款活期存款（三和粮店户） 1 350 5罚款：16 600×5=830 (元)，应收取1 000元 借：吸收存款活期存款（酒精厂户） 1 000 贷：营业外收入罚没收入 1 000 6.借：吸收存款活期存款（华联商厦户） 85 000 贷：吸收存款汇出汇款 85 000 7.借：吸收存款汇出汇款 85 000 贷：联行来账 79 600 吸收存款活期存款（华联商厦户） 5 400 8.手续费=250 000×0.5=125(元) 借：吸收存款活期存款（果品厂户） 125 贷：手续费及佣金收入 125 收入：银行承兑汇票应付款 250 0009.借：吸收存款活期存款（洗衣机厂） 140 000 贷款逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户） 40 000 贷：吸收存款应解汇款（洗衣机厂户） 180 000 付出：银行承兑汇票应付款 180 00010.借：吸收存款活期存款（果品厂） 26 000 贷：吸收存款本票（不定额本票户） 26 00011.借：吸收存款本票（不定额本票户） 15 700 贷：清算资金往来同城票据清算 15 70012.经办行：借：清算资金往来信用卡清算 4 860 贷：吸收存款活期存款（海天大酒店户）4 811.40 手续费及佣金收入 48.60 发卡行：借：吸收存款银行卡存款（兴隆实业公司户）4 860 贷：清算资金往来信用卡清算 4 860第七章 贷款与贴现业务的核算1. 练习信用贷款业务的核算(1)借：短期贷款一一新兴百货户 200 000贷：吸收存款一一新兴百货户 200 000(2)借：逾期贷款一一乳品厂户 500 000贷：中长期贷款一一乳品厂户 500 000(3)借：吸收存款一一塑料厂户 51 375贷：短期贷款一一塑料厂户 50 000利息收入 1 375 (4)借：吸收存款一一制药厂户 34 000贷：利息收入 34 000(5)借：逾期贷款一一油漆厂户 350 000贷：短期贷款一一油漆厂户 350 000(6)借：库存现金 52 300贷：短期贷款一一王刚户 50 000利息收入 2 300（7）逾期利息=500 000×(7.5%÷360)×19=1979.17(元)借：吸收存款一一红星乳品厂户 501 979.17贷：逾期贷款一一红星乳品厂户 500 000利息收入 1 979.17(8)借：短期贷款一一李鸿户 20 000贷：库存现金 20 0002. 练习抵押贷款业务的核算（1）借：抵押贷款一一塑料厂户 300 000贷：吸收存款一一塑料厂户 300 000（2）借：应收利息一一蓝天贸易公司户15 000贷：利息收入 15 000（3）借：抵债资产一一汽车厂户 520 000贷：逾期贷款一一汽车厂户 500 000应收利息 20 000（4）借：存放中央银行款项 800 000贷：抵债资产 740 000营业外收入 60 000（5）借：存放中央银行款项 158 500贷：抵押贷款一一红星乳品厂户 150 000应收利息一一红星乳品厂户 8 500（6）借：固定资产 520 000贷：抵债资产 520 000（7）借：存放中央银行款项 1 000 000营业外支出 25 000贷：抵债资产 1 025 000（8）借：吸收存款一一通信公司户215 000贷：抵押贷款一通信公司户 200 000应收利息一通信公司户 15 0003.练习票据贴现业务的核算（1）借：贴现资产 350 000贷：吸收存款一一通信公司户 341 810利息收入一一贴现利息收入户 8 190（2）借：清算资金往来 85 000贷：贴现资产 85 000（3）借：吸收存款一一油漆厂户 100 000逾期贷款一一油漆厂户 50 000贷：贴现资产 150 000（4）借：联行来账 60 000贷：贴现资产 60 000（5）借：联行来账 75 000贷：贴现资产 75 000（6）借：吸收存款一一蓝天贸易公司户190 000贷：贴现资产 190 0004.练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算（1）1月份核销呆账贷款时：借：贷款损失准备 750 000贷：贷款一一逾期贷款服装厂户（已减值）750 000（2）1月末确认贷款减值损失时：借：资产减值损失 870 000贷：贷款损失准备 870 000（3）5月份收回已核销的呆账贷款时：借：贷款逾期贷款服装厂户（已减值）750 000贷：贷款损失准备客户贷款户 750 000同时，借：吸收存款（存放中央银行款项） 200 000资产减值损失贷款损失准备金户 550 000 贷：贷款××贷款××户（已减值） 750 000第八章 外汇业务的核算1. 借：库存现金 HK$ 1 000 贷：货币兑换 HK$ 1 000借：货币兑换 RMB 1 120 贷：库存现金 RMB 1 1202. 借：吸收存款活期外汇存款（某企业）US$ 8 019.37 贷：货币兑换 US$ 8 019.37借：货币兑换（汇买价826%） RMB 66 240 贷：货币兑换（钞卖价828%） RMB 66 240 借：货币兑换 US$ 8 000 贷：汇出汇款 US$ 8 0003. 借：××科目 US$ 20 000 贷：吸收存款活期外汇存款 US$20 0004.借：库存现金 US$ 10 000贷：货币兑换 US$ 10 000借：货币兑换（钞买价825%） RMB 82 500 贷：货币兑换（汇卖价828%） RMB 82 500 借：货币兑换 US$ 9 964 贷：吸收存款活期外汇存款（某企业） US$ 9 9645. 到期利息=US$3 000×2.25%=US$ 67.5过期利息=US$3 000×25×0.99%÷360=US$2.06利息合计=US$ 67.5+US$2.06=US$ 69.56借：吸收存款个人外汇定期存款（马明） US$3 000贷：吸收存款个人外汇定期存款（马明） US$3 000借：应付利息 US$69.56 贷：货币兑换 US$69.56 借：货币兑换 RMB 574.57 贷：吸收存款活期储蓄存款（马明） RMB 574.576. 借：吸收存款活期外汇存款（某企业） US$ 84 345.26 贷：货币兑换 US$ 84 261手续费及佣金收入 US$ 84.26借：货币兑换（钞买价826%）