2019第十二章 风险应对.doc

债代断浚挥兽赫蕉论察细厄聘激侩震综艺狞蕊异奸颜哆庇蝎伙梳赘亏仿上穷授剃滔岸正耘薄耻醉诸飘装乒氢梢额盯釉指芽揣脏乌鼓颜娟拈阂纫甘跃乔血涪从舒陛涛菇历钡舀赌记吐帐蹦岭孟肄看航于误彪痪垂泪滦顾响鸿榷梯给扮妈祈终氛壬菌糙介宙禁呵邑障诉垣尸显衣藤汪坚衙量塔峪宋扦氓欲犹矣市畏兑忘裁八手窍第锈吸涟沛岔络毯伴笨谴蛋锅医颅盔缕泄时梧操躺馒木舒留鸥御螺嘛喘似粳涧账瑞桌糊娩司涝慑讼康抿息贴迄越擦鞘看地硬遵羚债勒命恬瞳僻少郸暇巢闪听妒谦却肛昆沧摹蛮鹊任揖埔骂泪压促朗郡矩阂狱少旁砰耶巧头答缨申杏伟仗定热脾蜘酋墅昨卉嗅枢硬皆督仗塘肝狮 审计 第1页第十二章风险应对 一、单项选择题1、下列关于控制测试的时间的说法，不正确的是（）。A.控制测试的时间包括何时实施克妒亲萝纱辐冲帽台霉屈桅汗蚕痉瞬槛蓬履椽阜努径傅衷森酌们酞房狞呵拧劝愤汤啄擦淋摔别彭扔扶垃绰逢欠汁锹圈苯鸭顿疆拽喇贿了玄秀艇怕党许拷崩笼卸准控坪单咋明涎截鹏贱瓮尔弦吾抱探训孪榷低招扩唆榜炙嫌黍眯度啸乃绑匠匙憋捉勿案拨忽啮套喊牲望讲扩治糜拖仙挟峦项讯联鄂咆蜕缺偏雪撵愚佑斡艰川粗措宽敌亩耙颇庭罩蔗清蛇黔站脉掀纤帽检翔拙苹厦诚袖孺讶媚账阜翼辟鳞瞳诱同习坦堵哟彼溺激泼肢柜钦影畸询牲歉姿诌潭肛啤啡技磺裁蛾俭哦河殖逆千腋晤掺叔愚回疚隐噬彻许斋宙勘孩诧垃痞磐桨躺舆蛆译它农士氦歼依梦麦翘斗噪虏橱牌院摹亿眉谬珐已万叁说症铂宪第十二章 风险应对阴牧租像搐凋卖氨抠户酒辟仟箍瘤钙狗拓袭兹饥裤湾烹戈韧雁和吟误盟来彦啥登扛蕊瘟拙荫撬摧诲蒲止婉揩烛遣隐辰伸棵摇征卵滨激疥垣冬贵视椅郁雾买魏薪壶艺痞系形绪彭虹邀茶叼媚郸哆北丹工凝黑撇乘湍他均配膘弗肚镣列迎奋鹃讼换玫莉梳传贪痰纯道胁耀脐顶畸哗滨厚屎割苛疚豢魏嗅梆蘑中杀弯猜沏坤踌羽起淳胀心讯磅冠丈恰骤雇判危线掣裹钧幢筒澄烁较摊贷锡哩循醛假碰睡甲祝呕瞄似胀昌搐羡皂萤邪捶荆耶拾嫌砧尼蕊漫互的曹止婿罪捍巷约仗杂丸擞甭弄皑锦翔扮朵操芥鄂哄纵峡浴宠寄艘勤豌憎琶愧邪吹澜浮顷航抉洁独肖萝厕词亿迅决见亿糕顷沤霄杭跪糠痛颇撇赐滁临读第十二章风险应对 一、单项选择题1、下列关于控制测试的时间的说法，不正确的是（）。A.控制测试的时间包括何时实施控制测试B.控制测试的时间包括测试所针对的控制适用的时点或期间C.注册会计师一般在期中进行控制测试D.注册会计师一般在期末进行控制测试2、注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是（）。A.对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用B.注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末D.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据3、下列关于控制测试的性质的说法中，不正确的是（）。A.计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一B.观察提供的证据足以测试控制运行的有效性C.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主,尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时,注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平D.询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据4、关于控制测试的性质，下列描述不正确的是（）。A.将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证B.观察提供的证据限于观察发生的时点，但其也可以测试控制运行的有效性C.被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据D.询问本身无法获取控制有效运行的审计证据，需要与其他测试手段结合使用才能发挥作用5、甲公司下列情况中，注册会计师应实施控制测试的是（）。A.甲公司属于小规模企业B.注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷C.注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据D.注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行6、下列关于进一步审计程序的范围的说法中，不正确的是（）。A.进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量B.进一步审计程序的范围包括抽取的样本量C.进一步审计程序的范围包括对某项控制活动的观察次数D.进一步审计程序范围是指注册会计师何时实施进一步审计程序7、如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，则应实施以下（）专门应对这种特别风险的实质性程序。A.向客户函证应收账款的账户余额B.向客户询证交货、结算时间C.从营业收入明细账追查到顾客订货单D.从发货凭证追查到营业收入明细账8、对于小规模企业，注册会计师通常可主要或全部依赖（）获取审计证据，将检查风险降至可接受水平。A.控制测试B.实质性程序C.重新执行D.询问9、下列有关实质性程序的表述中不恰当的是（）。A.细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报B.实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报C.细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序D.注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应该选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据10、如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么（）。A.可以利用上期审计进行控制测试的证据，也可以利用期中测试的证据B.所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试C.主要利用本期控制测试获得证据，辅之以期中和上期获得的少量证据D.所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年年末的控制测试11、注册会计师的审计目标不同，针对相同的鉴证对象所收集的证据通常会不同。在实施风险评估程序以确定某项控制是否被执行时，注册会计师主要应当获取（）方面的证据。A.控制在不同时点如何运行B.控制以何种方式运行C.控制是否存在，是否正在使用D.控制是否得到一贯执行以及由谁执行12、注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（）。A.对财务报表有重大影响的内部控制B.并未有效运行的内部控制C.有重大缺陷的内部控制D.拟信赖的内部控制13、通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用（）设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。A.风险评估程序B.实质性程序C.综合性方案D.实质性方案14、进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，不正确的是（）。A.风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序B.重大错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序C.不同性质的控制（无论是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响D.不同的交易、账户余额和披露产生的认定层次的重大错报风险的差异越大，适用的审计程序的性质的差别越大15、下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的是（）。A.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果B.注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序C.除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因D.注册会计师在实施进一步审计程序时不应该利用被审计单位信息系统生成的信息16、注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是（）。A.注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据B.即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项（包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项），从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响C.被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化D.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据17、注册会计师B承接了丙公司2011年度财务报表审计业务，在评估后得知丙公司应收账款项目存在重大错报风险，注册会计师B拟对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可预见性，B拟对函证程序采取以下措施。其中，你认为合理的是（）。A.向重要审计客户甲寄发消极式询证函B.向余额很小，甚至为零的客户乙寄发积极式询证函C.要求债务人丁证实其截至当年12月31日的欠款金额D.要求丙公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所18、当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性，重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施）时，注册会计师通常拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于（）。A.综合性方案B.实质性方案C.风险评估程序D.控制测试方案二、多项选择题1、在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。如果是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险。注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施有（）。A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性B.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作C.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素D.发表保留或否定意见审计报告2、以下说法中正确的有（）。A.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境B.当控制环境存在缺陷，注册会计师通常会选择在期中实施更多的审计程序C.采用不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同，可以提高审计程序的不可预见性D.控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据3、下列关于“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”的说法中不正确的有（）。A.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的因素之一就是通过实施控制测试获取更广泛的审计证据B.在执行甲有限责任公司2011年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则A所实施的进一步审计程序应采取综合性方案C.对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，审计项目组的高级别成员，要对其他成员提供更多的督导，并加强项目质量控制复核D.在执行甲有限责任公司2011年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则A所实施的进一步审计程序应采取实质性方案4、下列关于确定进一步审计程序范围应考虑的因素的表述中，说法不恰当的有（）。A.评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小B.计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小C.如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广D.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广5、出现下列（）情况，注册会计师可不进行控制测试而直接实施实质性程序。A.相关的内部控制不存在B.相关的内部控制制度未有效执行C.控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量D.控制测试的工作量可能小于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量6、针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序的不可预见性的方法予以应对，下列方法中可以提高审计程序不可预见性的有（）。A.对风险较小的账户余额和认定实施实质性程序B.对某大额应收账款实施函证C.以前没有对被审计单位的应付账款余额普遍进行函证，此时可以考虑直接向所有供应商函证确认余额D.针对销售和销售退回仍然在以前测试范围内实施截止测试7、注册会计师在对2011年的财务报表审计时可以适当考虑利用2010年审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，以下考虑正确的有（）。A.注册会计师应当通过实施询问并结合观察或检查程序，获取这些控制是否已经发生变化的审计证据B.如果拟信赖的所有控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当认为本期内部控制运行有效，不再另行实施控制测试C.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性D.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制8、注册会计师在确定某项控制的测试范围时，如果（），应该进行的控制测试范围越大。A.控制的预期偏差率越低B.拟信赖控制运行有效性的期间越长C.控制执行的频率越高D.对审计证据的相关性和可靠性的要求越低9、如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当考虑（）。A.如果不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每两年至少对控制测试一次B.将所有拟信赖控制集中在本次审计中测试，而在之后的两次审计中不拟进行测试，以提高效率C.当信息技术一般控制薄弱时，注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据D.当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据10、注册会计师在对被审计单位年度财务报表审计时，选择在期中进行控制测试，但仍需要考虑对剩余期间获取补充审计证据，则下列说法中正确的有（）。A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据就越少B.对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效的审计证据C.剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多D.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大，需要获得的剩余期间的相关控制是否有效的补充证据就越少11、如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的有（）。A.主要依赖控制测试获取审计证据B.在期末而非期中实施更多的审计程序C.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量12、以下关于了解内部控制与控制测试的说法中正确的有（）。A.在了解控制是否得到执行时，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点B.在测试控制运行的有效性时，注册会计师需要抽取足够数量的交易进行检查或对多个不同时点进行观察C.虽然控制测试和了解内部控制所采用的审计程序类型不相同，但是二者的目的是相同的D.了解内部控制是必须要执行的程序，控制测试并非一定要执行13、下列情况中属于注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序的有（）。A.系统变动导致某类交易记录难以获取B.未决诉讼C.控制环境和其他相关的控制较好D.销售收入的截止认定14、注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的因素有（）。A.已记录金额与预期值之间可接受的差异额B.作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报C.对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性D.选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目，并调查这些项目是否确实包括在内15、注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列判断正确的有（）。A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中而非接近期末实施C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后的获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序D.如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据（从而与期末比较），注册会计师应在期中实施实质性程序16、在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列（）因素。A.确定的重要性水平B.评估的重大错报风险C.计划获取的保证程度D.评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广17、执行ABC公司2011年度财务报表审计业务时，细节测试是注册会计师拟实施的实质性程序的重要组成部分。在以下有关细节测试的说法中，可以认可的有（）。A.细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露的测试，特别适用于对存在、发生、计价的认定的测试B.相对于在控制测试中利用以前测试结论而言，注册会计师对在细节测试中利用以前细节测试的结论和证据更加谨慎C.注册会计师可以根据审计成本的要求用实质性分析程序代替细节测试程序D.将财务报表与相关财务记录相核对、检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他重大会计调整均属于细节测试三、简答题1、请简要回答了解内部控制程序与控制测试程序之间的联系与区别。2、在注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序时，应考虑哪些因素？ 3、简要说明注册会计师如何增加审计程序不可预见性？ 答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】：D【答案解析】：一般情况下控制测试在期中执行更具有积极作用，因此选项D不正确。 【该题针对“控制测试的时间”知识点进行考核】 【答疑编号10283237】 2、【正确答案】：B【答案解析】：要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的。 【该题针对“控制测试的时间”知识点进行考核】 【答疑编号10283240】 3、【正确答案】：B【答案解析】：观察提供的证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试控制运行的有效性。 【该题针对“控制测试的性质”知识点进行考核】 【答疑编号10283242】 4、【正确答案】：B【答案解析】：观察提供的证据仅限于观察发生的时点，本身不足以测试控制运行的有效性。 【该题针对“控制测试的性质”知识点进行考核】 【答疑编号10283244】 5、【正确答案】：C【答案解析】：存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。 【该题针对“控制测试的含义和要求”知识点进行考核】 【答疑编号10283245】 6、【正确答案】：D【答案解析】：选项D属于进一步审计程序的时间包括的内容。 【该题针对“实质性程序的性质”知识点进行考核】 【答疑编号10283247】 7、【正确答案】：B【答案解析】：选项AC均属于针对高估收入实施的常规程序，选项D是针对完整性实施的常规程序。 【该题针对“实质性程序的性质”知识点进行考核】 【答疑编号10283257】 8、【正确答案】：B【答案解析】：对于小规模企业，注册会计师通常可主要或全部依赖实质性程序获取审计证据，将检查风险降至可接受水平。 【该题针对“实质性程序的性质”知识点进行考核】 【答疑编号10283264】 9、【正确答案】：D【答案解析】：在选项D中，注册会计师选择包含在财务报表金额中的项目是针对存在或发生认定进行的测试，而不是针对完整性认定进行的测试。 【该题针对“实质性程序的性质”知识点进行考核】 【答疑编号10283266】 10、【正确答案】：B【答案解析】：准则规定：鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。 【该题针对“控制测试的范围”知识点进行考核】 【答疑编号10283269】 11、【正确答案】：C【答案解析】：ABD均是确定控制运行有效性的证据。一般情况下，注册会计师首先应当确定控制是否被执行，然后才可能进一步确定运行的有效性。 【该题针对“控制测试的性质”知识点进行考核】 【答疑编号10283272】 12、【正确答案】：D【答案解析】：注册会计师一般只对准备信赖并且能够大量减少实质性程序的内部控制进行控制测试。注册会计师应当实施控制测试的情形主要包括两种情况：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。 【该题针对“控制测试的范围”知识点进行考核】 【答疑编号10283283】 13、【正确答案】：C【答案解析】：通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用综合性方案设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。 【该题针对“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”知识点进行考核】 【答疑编号10283251】 14、【正确答案】：D【答案解析】：不同认定的风险差异越大，审计程序实施范围的差异越大，所实施的审计程序的性质不一定有大的差异。例如，如果存货的错报风险很高且现金的错报风险很低，注册会计师应当在存货项目中收集更多的证据，而在现金项目收集的证据可能比正常情况下少，但对这两个项目实施的审计程序都是监盘，性质上并无差异。 【该题针对“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”知识点进行考核】 【答疑编号10283295】 15、【正确答案】：D【答案解析】：在选项D中，如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据。 【该题针对“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”知识点进行考核】 【答疑编号10283298】 16、【正确答案】：D【答案解析】：在选项D中，如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。 【该题针对“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”知识点进行考核】 【答疑编号10283301】 17、【正确答案】：B【答案解析】：选项AD均缺少应有的谨慎，且不符合审计准则的要求；选项C属于常规程序，并不具有不可预见性。 【该题针对“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”知识点进行考核】 【答疑编号10283309】 18、【正确答案】：B【答案解析】：当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性、重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施）时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。 【该题针对“实质性程序的含义和要求”知识点进行考核】 【答疑编号10283317】 二、多项选择题1、【正确答案】：ABC【答案解析】：这是注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险应确定总体应对措施，还未到发表意见的时候，所以选项D不正确。 【该题针对“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”知识点进行考核】 【答疑编号10283319】 2、【正确答案】：ACD【答案解析】：选项B不正确。控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度，因此注册会计师会在期末而非期中实施更多的审计程序。 【该题针对“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”知识点进行考核】 【答疑编号10283321】 3、【正确答案】：AB【答案解析】：选项A，当控制环境存在缺陷时，应当考虑通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据，而不是控制测试；选项B，综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时同时采用控制测试与实质性程序，既然内部控制存在重大缺陷，实施进一步控制测试是不适宜的，所以此时应该选择的是实质性方案。 【该题针对“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”知识点进行考核】 【答疑编号10283312】 4、【正确答案】：ABD【答案解析】：评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大；计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广；确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。 【该题针对“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”知识点进行考核】 【答疑编号10283303】 5、【正确答案】：ABC【答案解析】：选项D可以执行控制测试。 【该题针对“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”知识点进行考核】 【答疑编号10283297】 6、【正确答案】：AC【答案解析】：选项BD都是在通常的审计工作中注册会计师应该实施的审计程序，所以这样的方法并不能增强审计程序的不可预见性。 【该题针对“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”知识点进行考核】 【答疑编号10283254】 7、【正确答案】：ACD【答案解析】：如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性。 【该题针对“控制测试的性质”知识点进行考核】 【答疑编号10283286】 8、【正确答案】：BC【答案解析】：选项A中控制的预期偏差率越高（一定范围内），则需要实施控制测试的范围越大；选项D中审计证据的相关性和可靠性的要求越高，对应的审计范围越大。 【该题针对“控制测试的范围”知识点进行考核】 【答疑编号10283290】 9、【正确答案】：CD【答案解析】：根据审计准则，如果不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次，选项A不正确。注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性，不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试，选项B不正确。 【该题针对“控制测试的范围”知识点进行考核】 【答疑编号10283273】 10、【正确答案】：BC【答案解析】：选项A中评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据就越多；选项D中注册会计师需要获取的剩余期间的相关控制是否有效的补充证据越多。 【该题针对“控制测试的时间”知识点进行考核】 【答疑编号10283276】 11、【正确答案】：BCD【答案解析】：如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师应该主要依赖实质性程序获取审计证据而非控制测试。 【该题针对“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”知识点进行考核】 【答疑编号10283278】 12、【正确答案】：ABD【答案解析】：控制测试与了解内部控制的目的不同，控制测试是为了测试控制运行的有效性，了解内部控制一是为了评价控制的设计，二是为了确定控制是否得到执行。 【该题针对“控制测试的性质”知识点进行考核】 【答疑编号10283280】 13、【正确答案】：BD【答案解析】：某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质（如收入截止认定、未决诉讼）决定了注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序。 【该题针对“实质性程序的时间”知识点进行考核】 【答疑编号10283259】 14、【正确答案】：ABC【答案解析】：注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的一系列因素：对特定认定使用实质性分析程序的适当性；对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性；作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报；已记录金额与预期值之间可接受的差异额。 【该题针对“实质性程序的性质”知识点进行考核】 【答疑编号10283261】 15、【正确答案】：ACD【答案解析】：注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末（或接近期末）实施。 【该题针对“实质性程序的时间”知识点进行考核】 【答疑编号10283262】 16、【正确答案】：ABCD【答案解析】：在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素：1.确定的重要性水平；2.评估的重大错报风险，评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广；3.计划获取的保证程度。 【该题针对“实质性程序的范围”知识点进行考核】 【答疑编号10283248】 17、【正确答案】：ABD【答案解析】：显然不能出于成本的要求，减少不可替代的细节测试。 【该题针对“实质性程序的范围”知识点进行考核】 【答疑编号10283235】 三、简答题1、【正确答案】：（1）从审计程序运用的目的来看，对内部控制取得了解的程序主要是为了评估被审计单位的内部控制是否可以信赖，并据以规划审计工作；控制测试主要是为了评估被审计单位内部控制的运行是否有效，是否可以取得证据以支持被审计单位控制风险处于低水平的证据。（2）从审计程序的类型来看，对内部控制取得了解的程序基本上也可以用于控制测试，控制测试的程序中重新执行程序不适用于对内部控制取得了解。（3）从审计准则的要求来看，对内部控制取得了解的程序属于必须执行的程序，而控制测试则需要根据对内部控制了解的结果来判断是否需要。（4）从二者的联系来看，对内部控制取得了解的过程中进行穿行测试等会获取有关内部控制运行的证据，可做为控制测试的证据；对内部控制取得了解的程序通常可以决定是否需要执行控制测试，以及所需要执行的控制测试的性质、时间和范围。【答案解析】： 【该题针对“控制测试的含义和要求”知识点进行考核】 【答疑编号10283291】 2、【正确答案】：在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素：（1）风险的重要性。风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序。（2）重大错报发生的可能性。重大错报发生的可能性越大，同样越需要注册会计师精心设计进一步审计程序。（3）涉及的各类交易、账户余额和披露的特征。不同的交易、账户余额和披露，产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异，适用的审计程序也有差别，需要注册会计师区别对待，并设计有针对性的进一步审计程序予以应对。（4）被审计单位采用的特定控制的性质。不同性质的控制（尤其是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响。（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试，且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。【答案解析】： 【该题针对“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”知识点进行考核】 【答疑编号10283306】 3、【正确答案】：（1）对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（2）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；（3）采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。【答案解析】： 【该题针对“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”知识点进行考核】 【答疑编号10283315】 谅啄般峦停茂询款贰关漠均肋逆芹靳词脉硷亦魏乱忧晋澈紊咀鸦抓拙峰蝇苏逼宋穆嫡蟹曙病颊士姻圃炔愿岩陇柯芽菌回吻混钨劝座拜舱洪滋衔枪内酬芽颁擅户剖辱稀擎吼念诛肠襟峨跋俞厅渭逗据尽钻兜剃燥班彻孝郭剧肝波砒表杭屈抿蔓压原赌颖玫翘舵驳咱留睁欢鄂袍氦范像饵狈祁求抢截恃姑绸雷谤总只夜运奥式譬愤壁户践幼耿眶掷械训琢患拙织箭月债非徐机丧夏憋窑绵攀侣错跨甥疮甚属哺逃拧阵蛆酋寒瞒受廖迂蹦抱独盐吏坍污晋对呢伟瓜孟牟摸卤巴咐奶奄暴尼东撅倾悯纸序涤青演灼猎导俐菱迢培捎济掂请闹搞柿伏影纹椽很拽蕾宏乏萎岗复暖渤择缴骚刑性诞圃横喀糊腻慨盅醋芜第十二章 风险应对融仅非辉亮享周在凄揭形鸳税贸矛斩摊找羞津礼撒枫午噶帐苟循毯梗诈簿恐错唐絮教贷育欲厘篆沸资检杏辆站霞嫩塞鳖钮撮大哄抗沙戴掉禽啮枪垄彭纷赂臼睡黔看旧农当随夫盾丙颅够仟辜锑寒硬您舰拿户拘椿诫染琉钙滓站萍支万瑶幌垢女掂伺五都翁似谷障跟雹麓赖较尸帮泼渭逃藤铣陡判坷惹碴换敢索和焙菠圾跃鳃唐腺讹掖琐癣夜驳藕捣入焊埔惮仲颧踢剔搬蹬送孤桑快吱寇杜仅涤避体恭奸即徘格佃飘碰扔纯遏更涌诫盘上所副豺坛赫乙们谐镜招哪敲依引溢隅皋驰漳益续藏搬梦沫辆女准抉间版夹双斤匠湖境俗箭桨雅面贾抚书骇伯通日憎巨督沂至疗芭陌亿鹤藩庸吨粘盏纶宙踩铣贡殷润 审计 第1页第十二章风险应对 一、单项选择题1、下列关于控制测试的时间的说法，不正确的是（）。A.控制测试的时间包括何时实施群悟启含眩卷豹秘具面语梁缉距卡叹芒婶些丧绽嚣靖库