初级会计学第6章 会计凭证.ppt

第六章 会计凭证,第一节 会计凭证的概念与作用 第二节 原始凭证的填制与审核 第三节 记账凭证的填制与审核 第四节 会计凭证的传递与保管,第一节 会计凭证的作用及种类,一、会计凭证的意义 （一）概念：会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、凭以记账的书面证明。审核和填制会计凭证是会计核算的基础环节，也是会计监督的一种专门方法,（二） 会计凭证的作用 1、提供经济活动原始资料，传递经济信息 2、可用来明确经济责任，加强经济管理 3、是实行会计监督的依据 4 、进行会计核算的依据,二、会计凭证的种类,会计凭证原始凭证和记账凭证 （一）原始凭证的含义与种类 原始凭证：是在经济业务发生时直接取得或填制的，用以记录经济业务的主要内容和完成情况，明确经济责任，具有法律效力的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。,原始凭证的种类,1、按来源分类 可分为外来原始凭证和自制原始凭证,外来原始凭证： 在经济业务发生或完成时从外单位或个人直接取得的原始凭证。如增值税专用发票（一般格式如表 6-1所示）、普通发票（一般格式如表6-2所示）、铁路运输部门的火车票、对外支付款项时取得的收据（一般格式如表6-3所示）等都是外来原始凭证。,表6-1,表6-2,表6-3,自制原始凭证： 本单位内部具体经办业务的部门和人员，在办理某项经济业务时自行填制的凭证。如收料单（一般格式如表6-4所示）、领料单（一般格式如表6-5所示）、产品入库单（一般格式如表6-6所示）和销货发票等。,表6-4,表6-5,表6-6,2、按填制手续和内容分类,一次凭证是指填制手续是一次完成的原始凭证。它反映一笔经济业务或同时反映若干同类经济业务的内容。日常的原始凭证多属此类。如“现金收据”、“发货票”等。 累计凭证是指一定时期内记载同类重复发生的经济业务，填制手续是在一张凭证中多次进行才能完成的原始凭证。最有代表性的是“限额领料单”（一般格式如表8-7所示）。,表6-7,汇总凭证是指根据反映相同经济业务的多张原始凭证，按一定标准综合后一次填制完成的原始凭证。 常用的汇总凭证有：差旅费报销单、工资汇总表、材料耗用汇总表等。,发出材料汇总表,记账编制凭证是根据账簿记录，把某一项经济业务加以归类、整理而重新编制的一种会计凭证。如“制造费用分配表”。,（二）记帐凭证的含义与种类,记帐凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依据的会计凭证。,记帐凭证的种类,（一）记账凭证按用途及使用范围不同： 收款凭证(见表6-8) 专用记账凭证 付款凭证(见表6-9) 转账凭证(见表6-10) 通用记账凭证 （二）记账凭证按其编制方法不同： 借项记账凭证(见表6-11) 单式记账凭证 贷项记账凭证(见表6-12) 复式记账凭证 汇总记账凭证,专用记账凭证 收款凭证:是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证 付款凭证:是用来记录现金和银行存款等贷币资金付款业务的凭证 转账凭证:是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务的凭证,表6-8,表6-9,表6-10,通用记账凭证:可用以反映所有经济业务的记账凭证。 其一般格式与转账凭证相同,单式记账凭证 含义：按照一项经济业务所涉及的每个会计科目单独编制记账凭证，每张记账凭证中只登记一个会计科目。 种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。,表611,1/3,表6-12,2/3,2/3,应交税费,复式记账凭证 含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。 种类：专用记账凭证和通用记账凭证。,汇总记账凭证 含义：根据非汇总记账凭证按一定的方法汇总填制的记账凭证。 种类：分类汇总凭证和全部汇总凭证。,应交税费,一、原始凭证的内容,填制单位 接受单位,填制时间,定性:凭证名称摘要 定量:数量单价金额,经手人,第二节 原始凭证的填制和审核,何单位或个人,何 时,发生了何业务,何人 经手,江西省增值税专用发票 开票日期： 年 月 日 No:0412360500,收款人: 开票单位(未盖章无效),原始凭证的名称,填制原始凭证的日期和编号,接收单位 名称,填制单位名称,大小写金额,经济业务的实务数量、大小写金额,经济业务内容摘要,经办人员签章,单位公章或业务章,二、原始凭证的填制要求,真实可靠、手续完备 内容完整、书写清楚 连续编号、及时填制,领 料 单 领料部门：甲车间 2008年9月20日 仓库发料第3号 核算：林旭 主管：王恒 发料：刘威 主管：章鹏 领料：李辉,举例说明,二财务留存,三、原始凭证的审核,合法、合理性审核 完整性审核 正确性审核,第三节 记帐凭证的填制与审核,一、记帐凭证的基本内容 填制凭证日期 凭证名称与编号 凭证摘要 应记科目 记帐符号 所附原始凭证张数 有关人员签名盖章,记账凭证总号:_ 分类号: 字_,记 账 凭 证,年 月 日,附件 张,会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：,记账凭证的名称,填制凭证日期,经济业务内容摘要,记账凭证的编号,所附原始凭证的张数,会计科目的名称和金额,填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章,记账备注，即已登记的项目打“”,记 帐 凭 证 2003年8月28日 会计主管：张小雷 记帐：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华,记帐凭证格式（通用）,附件 壹 张,内容要点,二、 记账凭证的填制,（一）填制要求： 依据正确 内容完整 书写清楚 填制及时 以上四点是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点： 摘要简明 科目运用准确 附件齐全 连续编号,（二）填制方法（专用记账凭证）,收款凭证： 它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证收款后填制的。 在借贷记账法下收款凭证的设证科目是借方科目。在收款凭证 左上方所填列的借方科目，应是“现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的贷方科目，应填列与“现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏填列经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写附原始凭证张数，并在出纳及制单处签名或盖章。,收款凭证 借方科目 银行存款 2008年6月5日,VV,付款凭证： 用来记录货币资金付款业务的凭证。它是由出纳人员根据 审核无误的原始凭证付款后填制的。在借贷记账法下，付款凭 证的设证科目是贷方科目，在付款凭证左上主所填列的贷方科 目，应是“现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的借 方科目，应填列与“现金”或“银行存款”相对应的科目。金 额栏填列经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写所附原 始凭证的张数。并在出纳及制单处签名或盖章。 现金与银行存款之间的划转业务只编制付款凭证。如从 银行提取现金只编制银行存款付款凭证。,注意,付款凭证 贷方科目 银行存款2008年6月11日,VV,转账凭证： 用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证，它是由 会计人员根据审核无误的转账业务原始凭证填制的。在借贷记 账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借 方科目在先，贷方科目在后，将各会计科目所记应借应贷的金 额填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内。借、贷方金额合 计应该相等。制单人应在填制凭证后签名盖章，并在凭证的右 侧填写所附原始凭证的张数。,转 账 凭 证 2008 年 6 月 16 日,VV,三、 记账凭证的审核,1、是否附有原始凭证 2、科目使用是否正确 3、内容是否填列齐全，有关人员是否签章,第四节 会计凭证的传递和保管,一、会计凭证的传递 含义：会计凭证从填制到归档保管整个过程 中，在单位内部有关部门和人员之间的传递程 序和传递时间。,二、会计凭证的保管 保管的基本作法: 定期整理装订成册、归档 凭证保管的有关规定: 对尚未使用的重要凭证保管的规定 对叙凭证保管查阅的规定 对凭证保管期限及销毁的规定 (参阅会计档案管理办法),按月将会计凭证装订成册,鞍山首例故意销毁会计凭证会计账簿案公开宣判,因害怕虚开增值税发票一事暴露，叶家父子来了个“死无对证”，但没想到，“证据”销毁了，人也“进”去了。 昨日（5.14），鞍山市铁东区人民法院对此案进行了公开审理。据了解，立案之日将“敏感账簿”全部销毁这在鞍山市尚属首次。 查账吓出“狐狸尾巴” 2003年12月8日，鞍山市千山区某钢材加工厂会计刘某到税务机关缴税时，工作人员让其将有关会计凭证、会计账簿送到税务机关。此事本来是税务机关的每年例行检查，但该厂主要领导叶某某认为其虚开增值税发票一事暴露，遂电话通知其子叶某将会计凭证、会计账簿烧毁。 当晚，叶某开车将上述凭证运到鞍山科技大学附近，用汽油将其烧毁。,父子双双落网 就在父子俩庆幸之际，一个举报电话打到了有关部门。同年12月15日9时许，公安机关将叶某抓获。 2004年1月18日，叶家父子被铁东区检察院执行逮捕。经法院审理，叶某被判处有期徒刑1年，并处罚金人民币2万元，犯交通肇事罪判处有期徒刑8个月，总合刑期1年8个月，决定执行有期徒刑1年6个月。父亲叶某某正在调查审理中。,会计档案管理办法,会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。具体包括： （一） 会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。 （二） 会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿。 （三） 财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。 （四） 其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。,企业和其他组织会计档案保管期限表,光明公司20××年11月30日有关损益类账户分类账的余额如下。“利润分配”账户借方余额39,515元。,12月份内发生以下收支经济业务： （1）出售产品一批，售价93 600元，（含增值税税率17%），货款收到存入银行。 （2）按出售产品的实际销售成本48,000元转账。 （3）按10%税率计算销售产品应交纳的消费税8,000元。 （4）现金支付产品销售过程中的运杂费、包装费500元。 （5）以银行存款支付厂部办公经费300元。 （6）以银行存款支付银行借款利息1,700元，前两个月已计提借款利息1,000元。 （7）以银行存款支付违约罚金500元。 （8）没收×公司逾期未还包装物加收的押金800元。 （9）以现金支付机动车修理费400元。 （10）按税法规定，以现金支付车般使用税300元。 （11）向丙工厂出售材料物资80千克，每千克售价20元，货款1 872元（含税）已收到，存入银行。 （12）按出售的材料物资实际销售成本转账（每千克16元）。,要求：编制会计分录，并计算、结转和分配利润。,（1）计算全年利润总额。 （2）计算全年应交纳的所得税。 （3）按税后利润的10%计算应提取的盈余公积金。 （4）按税后利润的10%计算登记应付给投资者利润。 （5）将各损益账户累计余额及所得税额转入“本年利润”账户。 （6）将全年实现的净利润自“本年利润”，账户转入“利润分配”账户。,