第二单元货币资金及应收款项.ppt

第二单元 货币资金及应收款项,一、 货币资金,1、 库存现金：使用范围等管理要求 账务处理：收、支、盘查（盈亏） 2、 银行存款：结算方式、存款账户 账务处理、银行对账单 3、 其他货币资金：种类、简单业务,二、应收及预付,1、 应收账款：,账务处理（1）折扣折让： 现金折扣（总价法）、 商业折扣、 折让 （2）坏账：直接转销法（小企业） 备抵法：应收账款余额百分比法 账龄分析法 赊销百分比法,坏 账,应收账款余额百分比法 1、计提坏账准备时（冲销作反向分录）： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 2、发生坏账时： 借：坏账准备 贷：应收账款,3、发生的坏账又收回时： 借：应收账款 贷：坏账准备 同时 借：银行存款 贷：应收账款,应收账款余额百分比法 1、计提坏账准备时（冲销作反向分录）： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 2、发生坏账时： 借：坏账准备 贷：应收账款 3、发生的坏账又收回时： 借：应收账款 贷：坏账准备 同时 借：银行存款 贷：应收账款,坏 账 计 算,2、应收票据： （1）种类和计价 （2）到期日、利率换算 年利率%，月利率 ，日利率0 （一年按12个月、360天换算） （3）账务处理：取得、到期、贴现,贴 现,到期值面值×（1+票面利率） 贴现天数=贴现日到期日 贴现息到期值×贴现率×贴现天数 贴现净额到期值 贴现息 借：银行存款 贷：应收票据（或短期借款） （借或贷）财务费用 注：有追索权的用短期借款,