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财务基本知识,一、财务的概念和职能,1、会计的概念 会计是以货币为主要计量单位,反映和监督一个单位的经济活动的一种管理性工作。在企业,会计主要是反映企业的财务状况、经营成果和现金流量,并且对企业的经营活动和财务收支进行监督。 是一种管理性的工作 会计管理的对象:一个单位的全部的经济活动。 2、会计的职能:核算和监督。,3、会计核算 是以货币为主要计量单位,采用专门的方法,通过确认、计量、记录、分类、汇总等程序,对单位的经济活动进行连续、系统、完整的反映,提供会计信息的全过程。 会计核算不仅是一种结果的反映,也是一种管理过程的体现。 1)会计核算的内容 (一)款项和有价证券的收付; (二)财物的收发、增减和使用; (三)债权债务的发生和结算; (四)资本、基金的增减; (五)收入、支出、费用、成本的计算; (六)财务成果的计算和处理; (七)需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。,1、会计的概念,2)会计核算信息质量要求 可靠性 相关性 可理解性 可比性 实质重于形式 谨慎性 及时性,核算的步骤: 1、取得原始凭证,由业务经办人直接取得的或者填制的,用来表明某项经济业务已经完成,并且明确有关经济责任的一种凭证。他是会计核算的原始依据。 会计必须有依据,有书面证明。 原始凭证内容必须有:名称、日期、填制单位或人的姓名、接受单位的名称、业务的事项名称、业务的数量、单价、金额;经办人员的签名或者盖章。,原始凭证取得要及时。 原始凭证错误更正:凭证一经涂改为无效的,原始凭证内容错误的,应更正,并在更正处加盖出具单位的印章,金额错误的,必须重开。,2、填制记帐凭证。会计人员根据原始凭证反映出来的经济业务事项,进行审核,按其性质加以归类,确定核算科目,编制会计分录。 3、登记帐薄 4、编制财务报告(对企业的财务状况、经营成果、现金流量进行计算并向各个使用者提供) 5、财产清查,是一项会计核算的重要程序,必须保证财产安全完整、保证帐实相符。 6、会计档案管理,按规定对会计资料建立档案妥善保管。,4、会计监督 即单位内部会计监督。(单位内部监督、政府监督和社会监督),为保证资产的安全完整,保证单位的经营活动符合国家的法律、法规和内部有关的管理制度,提高管理和效率,在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。 会计法第二十七条规定,建立健全内部会计监督制度是各单位法定的义务。单位内部会计督制度应当符合下列要求:,(一)记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约; (二)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确; (三)财产清查的范围、期限和组织程序应当明确;,1)会计监督的主体 :会计机构、会计人员; 监督的对象是,企业的经济活动。 2)监督的内容: 是否符合国家的法律、法规; 是否符合内部控制制度; 会计资料和财产物资是否与实物相符合。 3)内部控制制度,A、内部控制的组织结构 控制环境;对实施某项政策发生影响的各种因素,主要是单位管理人员的对控制的态度、认识和行动。 会计系统;合理有效的会计系统是内控制度一项重要内容。 控制程序;指管理者指定一些程序和方法。比如说经济业务的批准权。,B、内部控制的基本方式 a组织规划控制:主要指对单位组织机构的设置、职务分工的合理性和有效性进行控制。 b授权批准控制:单位内部某个部门或某个职员,处理经济业务时,必须经过授权才能进行。 有一般授权,和特殊授权两种形式。 c预算控制:预算就是用数字编制未来某一个时期的计划,也就是用财务数字(例在财务预算和投资预算中)或非财务数字(例如在生产预算中)来表明预期的结果。,d财产保全控制:主要包括接近控制,定期盘点控制。 e接近控制:主要指严格限制无关的人员对资产进行接触,只有经过授权批准的人员才能接触资产。 f风险控制:包括经营风险、财务风险。 g内部报告控制 :建立内部报告制度,保证管理人员获得责任和权限的相关信息,畅通相关人员的交流渠道。 h电子信息技术控制。,二、财务管理,(一)、财务与会计的区别和联系 “财务”与“会计”两者的区别主要体现在以下几方面: 1概念不同。财务是在一定的整体目标下,关于资产的购置、投资、融资和管理的决策体系。而会计是以货币为主要计量单位,采用专门方法,对单位经济活动进行完整、连续、系统地核算和监督一种经济管理活动。,2职能作用不同。会计基本职能是核算和监督,侧重于对资金的反映和监督。而财务的基本职能是预测、决策、计划和控制,侧重于对资金的组织、运用和管理。 3依据不同。会计核算的依据是国家的统一会计制度,而财务管理的依据则是在国家政策法律允许范围内,根据管理当局的意图。单位制定内部财务管理办法,享有独立的理财自主权。自主决策权。,4面向的时间范围不同。会计是面向过去,而财务是注重未来。 5目的和结论不同。会计的目的是要得出一本“真账”,结论具有合法性、公允性,一贯性,相对来讲结论是“死的”,而财务因不同的人,由于经验、取舍、偏好等的不同,得出的结论可能差异较大。,6影响其结果的因素不同。会计结论主要受会计政策和会计估计的影响。企业选定的有关会计政策、会计估计,既受到国家统一会计制度的限制,同时受到会计人员专业判断能力的制约。而财务管理目标实现的程度,主要受到企业投资报酬率、风险,以及投资项目、资本结构和股利分配政策的影响。 7分类不同。会计包括财务会计(对外报告会计)和管理会计(对内报告会计),财务分为出资人财务和经营者财务。,财务与会计的联系 其联系主要体现在: 1两者都是为特定对象服务的。 2会计是财务的基础,财务离不开会计。 3财务与会计在机构和岗位设置上有交叉现象,在内容上没有明确的界限。 4会计从业人员必须掌握有关财务知识,熟悉单位的内部财务规定。,(二)财务管理内容 1、概念: 是企业组织财务活动,处理财务关系的一项价值管理工作。 财务管理是一种价值管理。 管理对象:资金管理,资金及其流转。 企业的再生产活动是一种周而复始的循环运动 企业再生产的过程是实物商品的不断运动,其实物商品的价值形态表现为资金的运动。,2、财务活动: 是指资金的筹集、投放、使用、收回及分配等一系列的活动。主要包括四个方面:筹资活动、投资活动、资金营运活动、分配活动。 3、财务关系 企业和政府的关系 企业和所有者的关系 企业和债权人的关系 企业和受资者的关系 企业和债务人的关系,4、财务管理的环节: 财务预测:是根据财务活动的历史资料,考虑现实的要求和条件,对企业未来的财务活动和财务成果作出科学可预计和测算。 财务决策:财务决策是对财务方案、财务政策进行选择和决定的过程,又称为短期财务决策。 财务预算:是一系列专门反映企业未来一定期限内预计财务状况和经营成果,以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。 财务控制:是指对企业的资金投入及收益过程和结果进行衡量与校正。 财务分析:是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据,采用一系列专门的分析技术和方法,对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动、分配活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价的经济管理活动。,三、税收知识,1、税法的分类: 按征税对象分为: 流转税 :有增值税、消费税、营业税和关税。 所得税:企业所得税、个人所得税 财产行为税:房产税、印花税、契税、资源税、土地使用税 特定目的税:城市维护建设税、耕地占用税,2、增值税: 对销售货物、提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得货物和应税劳务的销售额,以及进口货物的金额计算税款,并实行税款抵扣的一种流转税。 企业为一般纳税人的情况下进项税应抵扣 应纳税额=销项税进项税。 增值税是一种价外税收。 税率17%、13% 4% 6%,3、营业税 是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额征收的一种税。 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业:3% 金融保险业、服务业、 转让无形资产、 销售不动产5% 娱乐业:5%20%,4、企业所得税: 国家对企业生产、经营和其他所得征收的一种税。 征税对象:合法所得、纯收益(应纳税所得额),即扣除费用以后的收益。 注:利润亏损不缴所得税。 实物和货币所得税率:25%,5、个人所得税 是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。 税目:工资、薪金 5%45% 个体工商户生产、经营所得 5%45% 事业单位承包经营、承租经营所得(个人承包)20% 劳务报酬所得(设计、表演、医疗、法律、讲学)20%、30%、40% 稿酬所得 30% 特许权使用费所得 20% 利息、股息、红利所得20% 财产租赁所得 20% 财产转让所得 20%,个人所得税率表,例如:某A某月取得工资1200元,奖金2500元,独生子女补贴费300元,工程进度奖500,安全质量奖1000元,计算本月应纳所的税额。 全月所得额=1200+2500+300+500+1000=5500(元) 全月应税所得额=1200+2500+500+1000-2000=3200(元) 注:按照规定支付的独生子女补贴免征个人所得税。 根据国税发199489号文件规定,独生子女补贴和托儿补助费 ,不属于工资、薪金性质的补贴、津贴,不征税个人所得税。 应纳税额: 3200*15%-125=355(元) 本期应纳个人所得税额就是355元。,