第五章审计依据审计证据与审计工作底稿.ppt

第五章 审计依据、审计证据与 审计工作底稿,主要内容,审计证据,审计依据,审计工作底稿,审计依据,一、审计依据的种类 二、审计依据的特征,什么是审计依据？,用来对审计对象进行评价或计量的客观标准，也就是对审计对象是非、优劣作出判断的准绳，作出度量的尺子。 要得出审计结论，提出审计意见，就必须有明确的、权威性的审计依据。,一、审计依据的种类,（一）正式的规定 （二）非正式的规定,二、审计依据的特征,1、相关性 2、完整性 3、可靠性 4、中立性 5、可理解性,审计证据,审计证据的含义 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息（财务信息）和非财务信息,财务信息：财务报表依据的会计记录 其他信息：包括有关被审单位所在行业的信息、被审单位内外部环境等,审计证据的内容,注册会计师获取的审计证据包括（ ）。 .财务信息 B.其他信息 C. 会计记录 .支持性记录,多选,一、审计证据的类型 （一）外部证据 1）直接递交给CPA，证明力最强。如：应收账款函证回函、专家证明函件 2）由客户提交给CPA，证明力较强，但有变造的可能。如：银行对账单、购货发票,一、审计证据的类型 2、内部证据 1）只在内部流转，如：会计记录、账薄、记账凭证，可靠性取决于内部控制的完善程度 2）在外部流转，获其他单位或个人的承认，如：销货发票、付款支票 在外流转过的内部证据证明力强于只在内部流转的内部证据。 内控健全时的内部证据比内控薄弱时证明力强,一、审计证据的类型 3、亲历证据 注册会计师通过观察或亲自在被审计单位执行某些活动而取得的证据。 如监盘存货形成的盘存表、各种计算表、分析表,1在下列各类审计证据中，证明力最强的是（ ）。 A.被审单位提供的销售发票 B.应收账款函证的回函 C.被审计单位自己编制的现金盘点表 D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单 2.注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是（ ）。 .银行存款函证回函 B.购货发票 C.产品入库单 .应收账款明细账,单选,二、审计证据的特征 充分性和适当性是审计证据的两个基本特征 （一）充分性:是对审计证据数量的衡量，是最低数量要求,“审计证据的数量应能最低程度地支持审计意见的发表”所表达的审计证据的特点是（ ） A可靠性 B相关性 C公允性 D充分性,（二）适当性:是对质量的衡量，包括相关性和可靠性两层含义 1、相关性，与审计目标相关 2、可靠性，审计证据的可信程度,审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。 1）外部证据比内部证据可靠。如：银行询证函回函、应收账款询证函回函、保险公司等机构出具的证明等 2）内控有效时比内控薄弱时可靠 3）直接证据比间接证据可靠 4）书面证据比口头证据可靠 5）原件比复印件可靠 6）相互印证的审计证据更具有说服力,注册会计师获取审计证据的要求是（ ） A充分且适当 B不充分但适当 C充分但不适当 D不充分不适当,下列与审计证据相关的表述中，正确的是（ ） A会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应获取用作审计证据的其他信息 B如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷 C审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关 内部控制的有效性 D不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系,审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与（ ）相关。 A.审计目标 B.审计范围 C.被审计单位的会计报表 D.客观事实,1注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是( )。 A采购订货单副本 B购货发票及收料单 C销货发票及发料单 D应收账款函证回函 2在下列各种文件证据中，审计师认为（ ）类型证据最可靠？ A客户签发的销售发票，并由外部卡车司机的运输单证实。 B应收账款函证，由审计师寄发，并且直接返回给审计师。 C公司签发并有收款人背书的支票，与银行对账单一起直接寄给CPA D客户内部审计部门职员编制的审计明细表，并且由内部审计部门经理复核,单选,3.审计证据有不同的形式，具有不同程度的说服力。下列哪个证据是最不具有说服力的证据类型？ A、购货发票 B、从客户获得的银行对账单 C、注册会计师进行的计算 D、事先编号的销售发票。,单选,3、审计证据的充分性与适当性之间的关系 适当性影响充分性，充分性不影响适当性 评价充分性和适当性时，应考虑如下事项： 1）文件记录可靠性的考虑 2）使用被审计单位生产信息的考虑 3）证据相互矛盾时的考虑 4）获取审计证据时对成本的考虑,1、下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是（ ） A审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量 B审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量 C错报风险越大，需要的审计证据可能越多 D审计证据的数量可以弥补质量上的不足,单选,三、审计证据的收集 8大程序 注册会计师应当时刻保持职业怀疑态度，运用职业判断，收集并评价审计证据的充分性和适当性。,审计工作底稿,审计工作底稿的含义和目的 1、审计证据的载体，是审计工作记录 2、形成于审计过程，也反映整个审计过程 3、目的： 1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础 2）提供证据,审计工作底稿是指注册会计师对（ ）做出的记录。 .制定的审计计划 .获取的审计证据 .得出的审计结论 .实施的审计程序,多选,注册会计师编制审计工作底稿的目的是（ ） A.规范注册会计师的工作 B.提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础 C.为注册会计师是否按照审计准则的规定执行了审计工作提供证据 D.便于对审计工作进行复 核，有助于审计工作质量的提高,多选,一、审计工作底稿的要素与格式 （一）审计工作底稿的要素：包括下列全部或部分要素： 1）被审单位名称 2）审计项目名称 3）审计项目时点或期间 审计工作底稿的标题 4) 审计过程记录 5）审计结论 6）审计标识及其说明 7）索引号及编号 8）编制者姓名及其编制日期 9）复核者姓名及其编制日期 10）其他应说明的事项,二、审计工作底稿存在的形式 纸质、电子或其他介质形式存在,三、审计工作底稿的形成,（一）总体编制要求：应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解： 1）按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围 2）实施审计程序的结果和获取的审计证据； 3）就重大事项得出的结论。,三、审计工作底稿的形成,（二）具体要求：9点,四、审计工作底稿的复核,（一）复核人员与复核责任 1、经验多的复核经验少的 2、项目负责人复核重要领域 3、项目负责人对底稿负最终符合责任 4、复核的内容：6点,四、审计工作底稿的复核,（二）项目质量控制复核 对重大的审计项目，在审计报告出具前，委派未参加该业务的有经验的人员实施项目质量控制复核,五、审计工作底稿的管理,（一）审计工作底稿的所有权 属于会计师事务所,五、审计工作底稿的管理,（二）审计工作底稿的归档 审计报告日后60天内,五、审计工作底稿的管理,（三）审计工作底稿的保管 审计报告日起至少10年,五、审计工作底稿的管理,（四）审计工作底稿的保密,六、审计工作底稿的管理,（一）永久性档案 1、审计项目管理 2、被审计单位背景资料 3、法律事项资料,六、审计工作底稿的管理,（二）当期档案 1、审计计划阶段工作底稿 2、审计实施阶段工作底稿 3、审计终结阶段工作底稿 4、沟通和保管相关工作底稿,P76-思考与实训,Thank You !,