第十四章土地税费管理.ppt

土 地 法 学,法学院教学课程,第十四章 土地税费管理,第一节 城镇土地使用税 第二节 土地增值税 第三节 耕地占用税 第四节 其他税费,本章主要内容：,第一节 城镇土地使用税,一、概念 二、立法意义 三、内容,本节主要内容：,【教学目的和要求】正确理解城镇土地使用税的相关规定。 【教学重点及难点】我国现行税费制度存在的问题 【教学方法】以课堂讲授为主，辅之以适量讨论和课后阅读。,城镇土地使用税是与土地的开发、使用、转让直接有关的重要税种，它是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据而征收的一种税。,一、概念,二、立法意义,1.促使人们更加合理地开发利用土地，从而有利于土地资源的保护 2.有利于调节、平衡土地级差收入，为企业创造公平竞争的大环境。 3.有利于科学地开展城市规划工作，促进城市合理布局。,（一）土地使用税的征税对象 凡是中华人民共和国境内的土地，除了农业用地以外，都属于土地使用税的征税对象。具体而言，土地使用税的征税对象在我国是指城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，农业用地除外。而城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由省级人民政府划定。,三、内容,（二）土地使用税的纳税义务人 依据城镇土地使用税暂行条例第2条的规定，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为土地使用税的纳税义务人（具体包括国家机关、团体、企事业单位和公民个人等）应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。,（三)土地使用税的计税依据和税率 按照我国城镇土地使用税暂行条例的规定，土地使用税的纳税依据为纳税人实际占有的土地面积，从量计征。,（四）土地使用税的减免 （五）土地使用税的征收管理,第二节 土地增值税,一、概念 二、征税对象 三、纳税人 四、土地增值税的税率及计算 五、土地增值税的减免 六、土地增值税的征收和管理,本节主要内容：,【教学目的和要求】正确理解土地增值税相关规定。 【教学重点及难点】税费和税率 【教学方法】以课堂讲授为主，辅之以适量讨论和课后阅读。,土地增值税，是指对转让土地使用权、地上建筑物及其他附着物取得的增值额一次性征收的税种，属于资源税的一种特殊形式。,一、概念,二、征税对象,土地增值税条例第2条规定，凡转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。因此，土地增值税的征税对象是转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物取得收入的增值额，即纳税人转让土地使用权、房地产所得的收入减去法定扣除项目后的余额。,土地增值税的纳税人是转让我国境内国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人，包括： 机关、团体、部队、企事业单位、个体工商户及国内的其他单位和个人、外商投资企业、外国企业及外国驻华机构、华侨、港澳同胞、外国人等。,三、纳税人,土地增值税采用的是超率累进税率，共有四级，最低税率为30，最高税率 为60：,四、土地增值税的税率及计算,1. 增值额未超过扣除项目金额的50的部分，税率为30； 2. 增值额超过扣除项目金额的50，未超过扣除项目金额的100的部分，税率为40；,3. 增值额超过扣除项目金额的100，未超过扣除项目金额的200的部分，税率为50； 4. 增值额超过扣除项目金额的200%的部分，税率为60%。,为控制、管理税收减免工作，保障国家权益，土地增值税暂行条例只规定了两种可以免税的情形： (1)纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20的； (2)因国家建设需要依法征用、收回的房地产。,五、土地增值税的减免,土地增值税暂行条例明确规定，土地增值税由税务机关负责征收、土地管理部门，房产管理部门应当向税务机关提供有关资料，并协助税务机关征收土地增值税。,六、土地增值税的征收和管理,第三节 耕地占用税,一、概念和立法意义 二、耕地占用税的内容 三、耕地占用税的减免 四、耕地占用税的征收和管理,本章主要内容：,【教学目的和要求】正确理解耕地占用税的相关规定。 【教学重点及难点】相关法律规定 【教学方法】以课堂讲授为主，辅之以适量讨论和课后阅读。,耕地占用税，是指对占用耕地建房或者进行其他非农业建设的单位和个人，依据其占用的耕地面积征收的一种税。,一、概念和立法意义,1.有利于保护我国有限的耕地资源，促进对土地的合理利用 2.可以增加国家的财政收入，促进农业生产的发展。 3.有利于优化非农业建设用地结构,耕地占用税的开征，对于国民经济的发展具有重要意义：,二、耕地占用税的内容,（一）耕地占用税的征税对象与征税范围 1种植粮食作物、经济作物的土地 2. 菜地 3. 园地 4. 鱼塘 5. 占用其他农用地,（二）耕地占用税的纳税人,（三）耕地占用税的计征,耕地占用税以县为单位，按人均面积确定单位税额。 耕地占用税实行地区差别定额税率，按人均面积的多少，以县为单位，把全国划分为4类不同地区，分别适用不同的税额幅度。,经批准征用的耕地，八种免征耕地占用税！,三、耕地占用税的减免,耕地占用税由财政机关负责征收。土地管理部门在批准单位和个人占用耕地后，应及时通知所在地同级财政机关。,四、耕地占用税的征收和管理,第四节 其他税费,一、契税 二、征地补偿费 三、土地开发费 四、新菜地开发建设基金 五、管理性费用,本节主要内容：,【教学目的和要求】正确理解相关税费的相关规定。 【教学重点及难点】具体规定 【教学方法】以课堂讲授为主，辅之以适量讨论和课后阅读。,在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属时，以承受权利的单位和个人为契税的纳税人，依照本条例的规定缴纳契税。 也就是说，契税是指当发生国有土地使用权出让、土地使用权转让（如出售、赠与、交换等），房屋买卖、交换或者赠与行为，引起土地使用权或者房屋所有权权属发生转移或变更时，向该土地或者房屋的产权受让单位或个人一次性征收的税种。,一、契税,契税的税率为3%-5% 契税的计税依据： （l）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格； (2)土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定； （3)土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。 。,二、征地补偿费,土地管理法规定，征用土地的，按照被征用土地的原用途给予补偿。土地的补偿费用一般包括以下几项：（1）土地补偿费；(2)安置补助费；(3)地上附着物和青苗的补偿费。,土地开发费包括： （1)基础设施费、公共配套费 （2)建造房屋以及配套设施时缴纳的前期工程费 （3)建筑安装工程费 （4）开发间接费,三、土地开发费,新菜地开发建设基金，是指在征用城市郊区的菜地进行非农业建设时， 用地单位按照国家有关规定缴纳的费用。,四、新菜地开发建设基金,管理性费用是指房产、土地管理部门在履行其管理职能，规范土地利用活动时所收取的费用，包括土地登记费、调查勘测费、书证费、手续费等。,五、管理性费用,同学们再见！,