四章贷款业务的处理ppt课件.ppt
第四章 贷款业务的处理,教学目的与要求： 通过本章的学习，要求掌握信用贷款、抵押贷款、贴现和贷款呆帐准备的核算，了解各种贷款的手续和程序，熟悉各种贷款利息的计算。,教学的重点： 1、信用贷款的核算 2、抵押贷款的核算 3、贴现的计算与核算 4、贷款呆帐准备的计提与核算,（！）贷款的分类： A、按贷款期限不同： 短期贷款、中期贷款、长期贷款 B、按有无担保不同： 信用贷款、担保贷款（保证贷款、抵押贷款、质押贷款）、贴现。,第一节 信用贷款的核算,一、信用贷款的含义及手续： 1、含义：按计划、信用发放的贷款。 也称“逐笔贷款”。 2、手续：国家下达计划企业提出申请银行进行审核企业和银行签借款合同企业填制借据银行发放贷款。,二、信用贷款的具体核算： “短期贷款” “中长期贷款” 资产类按贷款单位的不同设置明细账。 1、发放时：借：短期贷款XX单位 （或：中长期贷款等） （本金） 贷：活期存款XX单位,2、利息的处理： 定期计息、利随本清。 （每季末20日为结息日） 按约定可单利或复利计息，一般为复利。 利息=本金*期限*利率,利息的核算： 借：活期存款XX单位 （或：应收利息） （计算额） 贷：利息收入 （！）利息超过90天未收确认为“非应计贷款”转入表外科目核算。 借：利息收入 （或用红字 贷：应收利息 冲销） 同时：收入：欠收贷款利息,3、到期时： （1）正常收回： 借：活期存款XX单位 （本息和） 贷：短期贷款XX单位（本金） （或：中长期贷款等） 应收利息 （已计未收利息） （或利息收入） （未计利息）,（2）不能正常收回： A、展期：延长还款时间 银行只在合同或借据上注明，不作会计分录。 展期的时间规定： a.短期贷款最长为原期限 b.中长期贷款最长为原期限的一半 c.长期贷款最长为3年。,B、逾期：红蓝字对转法 借：逾期贷款XX单位 （本金） 借：短期（中长期）贷款XX单位 （！）逾期贷款不再计算利息，而是按每天万分之四计收罚息。分录同正常利息的处理。 （！）超过90天未收回的逾期贷款用红蓝字对转法转入“非应计贷款” 。即： 借：非应计贷款XX单位 （本金） 借：逾期贷款XX单位,第二节 抵押贷款的核算,一、抵押贷款的含义及规定 1、含义以固定资产或无形资产作抵押而发放的贷款。 2、规定： （1）抵押物：所有权明确无争议；易保存、易变卖；有保险。 （2）最多按抵押物的70%发放贷款,二、抵押贷款的具体核算： “抵押贷款”资产类 按贷款单位设明细。 1、发放时： 借：抵押贷款XX单位 （本金） 贷：活期存款XX单位 同时：收入：代保管有价值品 （实际价值）,2、利息的处理同信用贷款。 3、到期时： （1）正常收回： 借：活期存款XX单位 （本息和） 贷：抵押贷款XX单位（本金） 应收利息（或利息收入）（利息） 同时：付出：代保管有价值品（实际价值）,（2）不能正常收回：处置（变卖） 若处置价本息和差额归还借款人： 借：活期存款XX买方（或现金等） （处置价） 贷：抵押贷款XX单位 （本金） 应收利息（或利息收入） （利息） 活期存款XX单位 （差额） 同时：付出：代保管有价值品 （实际价值）,第三节 贴现,一、贴现的含义与实质： 1、含义指商业汇票的持有人将尚未到期的票据交银行取得一定款项的行为。 2、实质以商业汇票作抵押向银行的贷款，是银行向企业融资的一种方式。 二、贴现的计算： 1、贴现息=到期值*贴现期*贴现率 （到期值带息票据：面值+到期利息 不带息票据：面值 ）,（贴现期贴现日至到期日的实际天数。（算头不算尾或算尾不算头） （！）到期日有效期为月、年的，到期日对年对月对日推算；有效期为日的，到期日按实际天数推算。 Eg：商业汇票签发日为4月5日，有效期为3个月，则到期日为7月5日。若有效期为90天，则到期日为7月4日。,2、实付额=到期值 贴现息 三、贴现的核算： “贴现”资产类 1、办理贴现时： 借：贴现 （到期值） 贷：利息收入 （贴现息） 活期存款XX单位 （实付额）,2、汇票到期时： （1）正常收款： 付款人 交 （A地） 款 贴现行 开户行（B地） 联行往来,付款人开户行： 借：活期存款XX单位 贷：联行往帐 （到期值） 贴现行： 借：联行来帐 贷：贴现 （到期值）,（！）“联行往帐”在同系统内银行之间办理异地结算时使用。 资产负债共同类 主动行（发报行）用 借方资产代付业务 贷方负债代收业务,（！）“联行来帐”在同系统内银行之间办理异地结算时使用。 资产负债共同类 被动行（收报行）用 借方资产应收业务 贷方负债应付业务,（2）不能正常收回商业承兑汇票 贴现行向原贴现人收款： 借：活期存款XX单位 （或：短期贷款XX单位） 贷：贴现 （到期值）,第四节 贷款呆帐准备,一、贷款呆帐准备的含义及种类： 1、含义无法收回的贷款本金。 体现谨慎性原则 2、种类按提取方式的不同，分为： （1）一般准备金； （2）专项准备金； （3）特种准备金。,二、贷款呆帐准备金的计提： 第一次直接计提； 第二次或以后用差额计提法。 （同财务会计的坏帐准备计提） （见P110例子） 三、贷款呆帐准备金的核算： 记入“营业费用” 计提时、核销时、收回已核销的呆帐时。,复习思考题 1银行发放的贷款是怎样分类的？ 2简述贷款损失准备金制度的内容？ 3贷款利息的计算有几种方法？ 4银行抵债资产怎样核算？,
