我国商业银行的内部控制研究.pdf

山东纺织经济2 0 0 9 年第5 期( 总第1 5 3 期) 我国商业银行的内部控制研究 高省亮 ( 新疆财经大学会计学院新疆乌鲁木齐8 3 0 0 1 2 ) 摘要：内部控制是商业银行实现自身经营目标、维护金融安全、保护存款人利益的一项重要措施， 在保障自身稳健运营的过程中发挥着不可替代的作用是防范风险的关键。本文针对我国商业银行内部 控制存在的问题进行分析，对加强我国商业银行内控建设提出建议。 关键词：商业银行；内部控制；存在问题；政策建议 中图分类号：F 8 3 2 3 3文献标识码：A d o i ：1 0 3 9 6 9 j i s s n 1 6 7 3 0 9 6 8 2 0 0 9 0 5 0 1 4 1 商业银行内部控制的内涵 内部控礼是2 0 世纪中叶随着现代经济的发展 而建立起来的一种重要管理方法它的内容和定义 随着现代经济管理技术的进步和管理范围的不断 扩展而日益丰富。中国人民银行于2 0 0 2 年颁布了 商业银行内部控制指引，明确了商业银行内部控 制的涵义：“内部控制是商业银行为实现经营目标， 通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险 进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态 过程和机制。” 2 我国商业银行内部控制存在的问题 2 1 我国商业银行公司治理机制不够完善 2 1 1 股权结构不合理。存在“一股独大”的问 题：投资者缺位，容易导致监督效率低下和内部人 控制等代理问题。 2 1 2 激励机制不足。我国商业银行的高级管 理人员之间形成了一套“官本位”的激励机制并且 我国对商业银行的高级管理人员很少使用期权奖 励机制，缺乏长期激励。 2 1 3 缺乏有效的约束监管机制。由于目前股 份制商业银行的董事与监事主要由大股东提名选 举产生而国有独资商业银行中几乎不存在有效的 董事会制度，使得其治理结构缺少有效制衡。另外， 监事会也流于形式。各行的稽核部门大多直接向经 营管理层负责这在一定程度上影响了稽核部门的 独立性和有效性。 2 2 尚未建立完整的风险管理体系 2 2 1 在内部控制岗责体系的总体架构上。尚 未形成现代意义上的独立的风险管理部门和管理 体系。 2 2 2 在风险管理组织机构的具体设置上缺 乏一个集中统一的风险管理部门。 2 2 3 在风险内部控制功能的实施上主要是 事后管理，缺乏事前防范和事中监控。 2 3 内部控制认识不到位。风险凸现 2 3 1 在思想认识方面。虽然现在我国的商业 银行对加强金融内部控制制度建设有一定的认识 但在思想上还没有得以根本转变，并真正贯彻落实 到每一工作岗位、每一工作环节中去。 2 3 2 在资金管理方面。一是资金审批手续不 齐全。对资金使用的监控不严，拆借资金的拆出对 象、利率、期限不符合人民银行的有关政策规定，增 加了资金回收的风险直接影响商业银行的清偿能 力。二是贷款审查不严格，手续不全。没有真正做到 贷前调查、贷后检查，使得信贷风险加剧。 2 3 3 在会计业务方面。一是会计人员风险 意识淡薄，对风险控制认识不足，使一些会计制度 没有严格执行，违规经营、违章操作现象比较严 重。二是内部会计控制体系不健全，控制制度不完 善、不系统现有的内部控制制度之间的相互制约 作用不强。 3 改进我国商业银行内部控制问题的政策建议 3 1 制定并严格执行岗位责任制及岗位轮换制 制定岗位责任制使每个从业人员不仅知道操 作的标准规程而且能严格按照规程进行操作，同 时对于重要岗位及高风险岗位实行岗位轮换制。 3 2 健全和完善内部稽核监督体系 可以考虑建立总行稽核派驻制度，将下一级的 稽核部门作为上一级行的派出机构，稽核人员纳入 上级行的管理。使稽核部门处于比较超脱的地位， 确保稽核监督部门在组织体系上具有独立性，在处 理与被稽核监督对象的关系上具有超脱性，在稽核 收稿日期：2 0 0 9 0 6 1 2 作者简介：高省亮( 1 9 8 3 一) ，男，汉族，河南濮阳人，新疆财经大学会计学院2 0 0 7 级会计专业研究生。 3 6 万方数据 PDF Watermark Remover DEMO : Purchase from www.PDFWatermarkRemover.com to remove the watermark 2 0 0 9 年第5 期( 总第1 5 3 期)山东纺织经济 高等教育大众化过程中的教育公平问题研究木 李创 ( 河南理工大学经济管理学院河南焦作4 5 4 0 0 0 ) 摘要：随着我国高等教育的发展，高等教育的规模不断扩大，教育公平越来越成为大众议题， 但是人们对教育公平的含义、教育公平的衡量标准都缺乏统一的认识。本文首先对教育公平进行经济 学分析，接着，探讨社会主义和谐社会下的教育公平的科学内涵，。最后，提出构建和谐社会的教育公 平发展思路。 关键词：教育公平；成本补偿；高等教育；和谐社会 中图分类号：G 6 4 0文献标识码：A d o i ：1 0 3 9 6 9 0 i s s n 1 6 7 3 - 0 9 6 8 2 0 0 9 0 5 0 1 5 教育公平是世界近现代教育民主化进程中一 个普遍的重要原则。高等教育作为我国教育体系的 一个重要组成部分，其公平问题涉及到我国教育体 制的发展和完善。随着我国社会主义市场经济的确 立高等教育公平问题也1 3 渐突出越来越受到人 们的关注。 一、高等教育公平性经济学分析 从经济学角度来说，教育公平是和教育资源的 分配与享受联系在一起的。教育资源是有限的，且 分布具有不平衡性：即教育资源的地区分布、学校 分布、时间分布不平衡。尤以国家政策和社会意识 形态以及经济水平、教育人口的变化等为主要影响 因素。阿尔布雷奇和齐德曼归纳了四种高等教育资 源分布形式：( 1 ) 国家支配模式，即政府直接给大 学，或通过大学基金会拨款；( 2 ) 成本补偿模式，即 政府对学生提供直接资助( 如贷款) ；( 3 ) 收人多元 化模式，有政府拨款、政府对学生的直接资助( 包括 奖学金和贷款) 、学杂费、科研合同收入、工商业对 学校的投入等；( 4 ) 资源转移模式，包括直接拨款和 通过基金会拨款。以及政府通过给学生提供直接贷 款和奖助学金等以学费方式付给学校。 到目前为止。较为公认的教育资源分配的公平 原则有以下五项：( 1 ) 资源分配均等的原则( p r i n c i p l eo fd i s t r i b u t i o ne q u a l i t y ) 。这是一项起始性、横向 性公平的原则。主要是保证同一学区、税务区域内 对所有学校和学生实施基础教育财政公平。( 2 ) 财 政中立的原则( f i s c a ln e u t r a l i t y ) 。基本定义是“每个 学生的公共教育经费开支上的差异不能与本学区 的富裕程度相关”这项原则保证上一级政府能够 通过对下级政府、学校不均等的财政拨款，克服所 收稿日期：2 0 0 9 - 0 4 1 3 项目来源：2 0 0 9 年河南省教育科学“十一五”规划课题( 编号：2 0 0 9 一J K G H A G - 0 2 6 3 ) 。 作者简介：李创( 1 9 7 5 一) ，男，J , l 教g t ，博士。 查处工作上具有权威性，真实反映发现问题，起到 对下级行行长的监督制衡作用。 3 3 建立高效的信息系统 第一，健全会计信息质量保证机制确保会计 信息的真实性。第二，建立管理信息系统，满足各级 管理层对信息的需求，而且要注意不能以会计信息 系统来代替管理信息系统。第三，充分运用信息技 术，提高信息传递效率。 3 4 建立完善的法人治理结构的银行组织架构 第一，通过产权改革、股份制改造建立和完善 股东代表大会、董事会、监事会使各项权力得以合 理配置；通过建立制衡与问责机制，改变我国国有 商业银行治理结构中仍存在的所有权单一及虚置、 组织结构行政性、激励机制不健全、内部人控制所 引发的道德风险等一系列问题，达到分权制衡和对 经营者多层控制约束的目的。第二，强化一级法人 制度突出一级法人在内部控制体系中的主导作 用。明确各分支机构、各部门在银行的组织结构和 内部控制体系中所承担的角色。 参考文献： 1 1 银监会中国银行业监督管理委员会令2 0 0 7 年第6 号：商业银行内部控制指引【S 】2 0 0 7 【2 】蒋建华商业银行内部控制与稽核 M 】北京：北 京大学出版社2 0 0 2 3 】赵新建加强国有商业银行内控建设的思考田 金融会计，2 0 0 4 ；( 1 1 ) 3 7 万方数据 PDF Watermark Remover DEMO : Purchase from www.PDFWatermarkRemover.com to remove the watermark