国有商业银行会计风险及防范研究毕业论文开题报告.doc

学士学位论文开题报告学生姓名吴欢所在院系经济与管理学院所在班级1003指导教师夏晶学生学号2010106030360专业方向财务管理开题时间2013.12.13导师职称副教授论文题目国有商业银行会计风险及防范研究文献综述： 随着我国社会主义市场经济的建立发展、国有商业银行股份制改革，以及计算机网络在金融业的广泛运用，使得商业银行经营的内外部环境发生了显著变化，银行会计制度随着会计业务也发生了根本性变化。国有商业银行的会计风险防范一直以来都是银行业发展的重要研究领域，如何加强会计风险的防范，促进发展的稳步前行，一直是学者们关注的焦点，对其研究也获得了诸多成果。1.国外相关文献近年来，关于商业银行的会计问题，在传统的商业银行风险防范对策的基础上，国外学者和机构逐渐开始从会计工作的角度来提出更多的防范措施，这已然成为国际商业银行会计风险管理的新趋势。联合国贸易和发展会议组织于1998年12月发布的研究报告中指出，通过对东亚90家银行与企业的现行会计实务进行分析后发现，东亚金融危机的爆发与大部分东亚国家的金融机构和企业在会计信息披露中存在的问题有密切关联。从这份报告中，我们不仅认识到会计风险在银行业风险防范中的作用的，同时对加强会计角度的风险防范意识有了很好的借鉴作用。Albrecht、Wernz和Williams（1995）认为通过对财务报告的分析能发现一些会计舞弊的征兆。例如：在财务报告中出现了某些无法解释的变化，一些不寻常的大额和盈利颇丰的交易，费用的增长速度大于收益的增长速度，高额负债或其他负担等都是企业会计舞弊的预兆。除了这些，其他现象也可能是会计舞弊的信号，比如频繁更换审计师，关联交易，与客户或供应商的关系不同寻常等。2006年巴塞尔银行监管委员会有效银行监管核心原则修订本中就指出会计处理与信息披露（原则22）：银行要根据国际通用的会计政策和实践保持完备的记录，并定期公布公允反映银行财务状况和盈利水平的信息。巴塞尔协议认为，银行的资本并非是同质的，有些种类的资本承受着相当大的风险，一旦情况突然发生变化，这些资本的价值就有可能会大幅降低，因此，巴塞尔协议将商业银行的资产分为两级：50%以上的核心资本和不超过资本总额的50%的附属资本。2.国内相关文献我国的诸多学者如陈锦（2009），夏秋（2004），陈晓霞（2004），胡奕明（2009）等，在研究了巴塞尔委员会关于会计处理与信息披露的原则和我国目前商业银行会计信息披露与之的差距后发现：对银行资本结构的披露要求几乎没有；对资本充足率的披露要求不够详细；对风险的评估的披露相差甚远。胡奕明（2001）指出，让我国商业银行与巴塞尔协议同步不意味着生搬硬套，毕竟国际化与否和披露水平的高低不总是成正比。徐贵昆（2005）从银行的存贷款、会计、出纳、统计、人事、监察等不同的部门对银行的内部控制提出了有效的措施和建议。李荣秀（2006）阐述了会计工作作为银行的一项基础性工作，肩负着核算业务、反映经营成果、预测发展前景、参与经营决策等重要的职责，是银行稳定经营的重要保障。因此，对会计风险存在的问题进行分析，加强会计风险的防范，是商业银行经营的保障。顾伟娟（2006）指出基层商业银行会计风险主要表现，如出纳利用金库等内部控制的漏洞和监管的不力趁机犯案，伪造单证来骗取银行资金，非法挪用客户资金，窃取结算及密码，进入系统非法转移客户资金，私刻伪造企业的预留银行印章来作案。韩传兵（2005）讨论了会计风险防范。在对会计风险产生的原因进行分析后，提出了开展会计风险及理论的研究，完善会计的制度与准则，建立行之有效的内控制度，加强会计人员职业道德建设等途径。吴殿波（2006）总结到商业银行会计工作存在的问题：会计管理制度不健全；会计科目设置滞后；会计职能的转变落后；缺少成本控制；会计员工素质不高。董和军（2009）在防范银行会计风险中提出了六点建议：建立多个方面三位一体的监管体系；强化互联网下银行会计信息披露的监管；合理确定强制性披露和自愿性披露的内容和形式；全面提高信息披露监管人员的素质；补充完善银行业监督管理法；建立银监会与各部门之间有效的信息沟通渠道。开题报告(正文)：1. 选题背景与意义人们公认的早期银行的萌芽，起源于文艺复兴时期的意大利。英国是最早建立资本主义制度的国家，也是最早建立股份制的国家，英美国家商业银行的贷款仍以短期商业性贷款为主，自20世纪90年代以来，美国、日本等国家的商业银行业开始朝着综合银行的方向发展，国际领域对商业银行的经营与业务产生了深远的影响。商业银行是在市场经济中孕育和发展起来的，它是适应市场经济发展和社会化大生产需要而形成的一种金融企业。经过几百年的发展和演变，现代商业银行已经成为各国经济活动中主要的资金集散机构和中心，并成为各国金融体系中最为重要的组成部分。进入21世纪以来，随着中国加入WTO以来，经济全球化步伐变快，加上中国金融体制市场改革的不断深入，金融领域逐渐对外开放，国有商业银行面临的会计风险问题也日益突出，由于其与整个社会领域有着密切的联系，使得银行业在经济社会有着举足轻重的地位。美国互联网经济泡沫破灭和“9·11”恐怖袭击事件导致了2007年美国次贷危机的爆发，进而演变成了全球的金融风暴，全球经济波动幅度明显增大。特别是近几年，国内的几家商业银行相继爆出数起涉案金额巨大的要案，在影响了我国经济健康发展的同时，也破坏了整个社会的安定，让人们对商业银行的公信力产生了怀疑，人们不禁对商业银行的内部管理与监督产生了许多疑惑，也对国有商业银行的前景与现状感到担忧。但另一方面，这些大案要案让我们开始关注银行会计方面的风险。银行会计是银行的一项基础性工作，要求其对银行的经营活动进行监督核算，并真实的反应财务信息。商业银行的风险无处不在，存在于银行业务活动的始终，而银行会计工作又贯穿于银行业务的全过程，因此商业银行风险的防范与商业银行会计工作息息相关。如何防范商业银行的会计风险，加强银行内控制度，规范治理，使公众对其放心，让投资者获得满意的收益，是商业银行管理者和经营者们不可推卸的责任。因此，对银行会计风险的监管任重而道远，一刻也不可以放松。2. 研究目标与任务 在国际金融危机的背景下，防范商业银行会计风险是银行业面临的一项挑战性工作，需要我们在历史教训和不断的实践中探索和创新出面对商业银行会计风险的高效办法，以促进经济的健康发展。为了找到在复杂多变的环境里应对随时都可能产生的银行会计风险，本文从国有商业银行会计风险的所处的大背景出发，在查阅国内外相关研究文献的基础上，以理论与实践为基础，对商业银行会计风险的相关理论进行了简要介绍，作为全文的知识铺垫；运用理论与实践相结合，实例分析，总结归纳，定性与定量结合分析等方法，通过对商业银行会计风险的具体表现，现状以及形成原因进行分析和归纳，结合具体的实际案例，总结国有商业银行会计风险的防范措施：在以上分析的基础上，从不同的角度提出加强会计风险的主要对策。3. 分析和调查报告2005年上半年，国有商业银行发送案件达240多件，占银行业金融季候发送案件总数的三分之一，涉案金额共计16亿多元，涉案金额在百万以上的案件有64件。2004年，工、农、中、建、交5家银行工发生案件354件，其中发生在基层机构有88.14%。有40.11%的发生在出纳、信贷等岗位，因赌博、经商等原因而诱发的案件有119件，占到33.62%。 部分使用银行会准备金覆盖率比较（%）2006年 2007中 2007年 2008中 2008年工商银行 70.5 81.2 103.5 116.0 130.1建设银行 82.2 90.6 104.4 117.2 131.5中国银行 96.0 103.9 108.1120.3 121.7交通银行 91.2 85.2 142.5163.0 166.1准备金覆盖率（拨备覆盖率）=准备金余额/不良贷款余额。实际就是坏账准备金的提取比率，是反映商业银行经营业绩真实性的一个辅助指标。从表中可以发行，在2007年之前各家银行的风险防范意识还比较欠缺，2007年以来，因为经济的高速增长和银行业务的不断拓宽，各家银行开始意识到风险的加大，在拓展自身业务规模的同时，充分计提坏账准备金，基本做到事前防控。 部分商业银行流动性比率（%）2006年 2007中 2007年 2008中 2008年工商银行 48.90 28.50 26.80 29.00 33.30建设银行 39.05 3610 40.98 46.8452.74中国银行 37.70 33.46 32.60 44.20 48.80交通银行 33.62 28.50 27.07 29.95 39.62流动性比率，就是指流动性资产余额与流动性负债余额之比。一方面，流动性比例越高，证明银行的经营越安全。另一方面，流动性比率高的话，说明流动性资产占比比较大，流动性高必然会丧失一部分收益性。所以，银行在经营的过程中所要做的是保持合理的流动性水平，在安全性得到保证的情况下获取最大的收益。从表中可以看出，我国商业银行的流动性风险控制工作还是比较有效的，中国银行、交通银行能够提前在实体经济的表现而意识到风险的增加，早于2007年底就己经开始增加流动性比率，做好提前防范工作。建设银行的流动性比率一直保持非常充足的状态，且近三年始终保持上升趋势，这一方面说明建设银行的风险意识比较强，但另一方面高的流动性比率必然会使其丧失一部分的盈利性。4.拟定的方案或线路 第一部分为导论部分主要介绍论文的选题背景和选题意义，搜集的国内外研究现状进行阐述，包括研究的思路、内容和方法。 第二部分介绍商业银行会计风险的理论基础。介绍了商业银行会计风险的含义、特征，以及其在企业风险中的地位和主要的表现形式。突出银行会计风险有别于其他行业的不同之处，作为知识铺垫。 第三部分对我国商业银行会计风险的现状并结合实际的案例进行分析。 第四部分通过对上一部分商业银行的会计风险当前的现状，发现存在的问题，并分析产生的原因。 第五部分，商业银行风险的会计防范措施。通过对上面内容的分析，分别从不同的角度提出会计风险的政策及建议。5.撰写提纲及实施计划 国有商业银行会计风险及防范研究摘要：关键字：国有商业银行 会计风险 控制与防范一、导论（一）选题的背景及意义（二）文献综述（三）研究思路、内容与方法二、商业银行会计风险的理论基础（一）会计风险的含义与特征（二）商业银行会计风险的含义与特征（三）会计风险在企业风险中的地位（四）商业银行会计风险的表现形式三、国有商业银行会计风险的现状（一）商业银行会计风险的现状（1）会计信息失真现象严重（2）会计核算存在违规操作（3）会计风险监督缺乏独立性（4）会计岗位设置缺乏相互制约（5）会计人员风险意识淡薄（二）商业银行会计风险产生的原因（1）商业银行的会计治理结构不完善（2）银行会计信息披露法规不健全（3）内部控制制度不健全（4）会计人员专业素质不高（5）我国商业银行管理水平与国际标准差距较大四、国有商业银行会计风险产生的原因 （1）商业银行的会计治理结构不完善 （2）银行会计信息披露法规不健全 （3）内部控制制度不健全 （4）会计人员素质不高 （5）我国商业银行管理水平与国际标准差距较大五、商业银行风险的会计防范措施：（一）完善商业银行的公司治理结构（二）规范商业银行法律规章制度，扩大执行力度（三）全面有效的会计风险内部监督稽核制度（四）加强会计人员的风险防范意识与专业素质（五）先进技术与会计电算化系统的运用结束语参考文献致谢 实施计划：1. 查阅与搜集文献资料。在确定好选题及研究的方向后，通过网络、图书馆书籍以及文献数据库对国内外的相关研究资料进行搜集整理，以了解当前的研究情况。2. 确定研究思路与提纲。在掌握了一定的相关资料和调查数据后，对其进行分析，确定论文研究的思路，并规划出论文的写作提纲。3. 论文的撰写和修改。有了清晰的思路后，完成整篇论文的写作，并在老师的指导下，对论文进行多次修改，并确定终稿。指导教师意见：签名： 年 月 日教研室意见：教研室主任签名： 年 月 日说明1学生应在开题报告前，通过调研和资料搜集，在指导教师的指导下，完成开题报告。2开题报告分两部分，文献综述和报告正文。文献综述要6篇以上相关文章阅读量，报告正文（2500字）应包括选题背景、研究目标与任务、拟定方案路线、撰写提纲及实施计划等。 3开题报告一式三份，一份交院系装入毕业论文档案袋，一份交指导教师，一份学生自存。