浅析总分公司财务核算.pdf
文章来源：注册公司www.china-sunrise.cn/gov 一、对总分公司会计 业务实质的理解 由于分公司不是独立法人实体，没有注册资本， 从总分公司会计业务实质上来理解，相 当于是总公司投出一块营运资金由分公司来经营管理，分公司的任何一项经营业务就等于是 总公司的会计业务，总公司拨付的营运资金，通过分公司的购销业务分别形成不同形式的资 产、收入、 成本及费用，当期产生的利润相当于增加了总公司对分公司的应收款，而当期产 生的亏损相当于抵减了总公司对分公司的应收款。 二、相关案例分析： 合力公司主营纺织品生产业务，2006 年拨付营运资金160 万元在大连设立合力公司大 连分公司（以下简称大连分公司），主营合力公司纺织品的出口。 （1）2006 年合力公司拨付营运资金160 万元给大连分公司时，总分公司应做以下帐务 处理： 合力总公司帐务处理： 借：其他应收款大连分公司 1,600,000 贷： 银行 存 款 1,600,000 大连分公司帐务处理： 借：银行存款 1,600,000 贷：其他应收款大连分公司1,600,000 （2）2006 年末大连分公司经过一年经营，由于建设初期费用支出较多，海外客户业务 订单较少，当年形成亏损，当期利润表显示如下： 单位：人民 币元 项目本年金额 一、营业收入850,000 其中：主营业务收入850,000 其他业务收入 减：营业成本730,000 其他业务成本730,000 营业税金及附加 销售费用60,000 管理费用100,000 二、营业利润-40,000 三、利润总额-40,000 减：所得税费用 四、净利润-40,000 根据 2006 年度大连分公司的利润表，2006 年底合力公司帐面对大连公司利润表进行了 合并，将40,000 元作为抵减了对大连公司的其他应收款。帐务处理如下： 借：主营业务成本 730,000 管理费用 100,000 销售费用 60,000 贷：主营业务收入 85,000 其他应收款大连分公司 40,000 （3）2007 年末，大连分公司由于海外市场开拓力度的不断加强，客户业务订单逐渐增 多，当年形成利润，当期利润表显示如下： 项目本年金额 一、营业收入1,200,000 其中：主营业务收入1,200,000 其他业务收入 减：营业成本1,020,000 其他业务成本1,020,000 营业税金及附加 销售费用70,000 管理费用80,000 二、营业利润30,000 三、利润总额30,000 减：所得税费用 四、净利润30,000 根据 2007 年度大连分公司的利润表，2006 年底合力公司帐面对大连公司利润表进行了 合并，将30,000 元作为增加了对大连公司的其他应收款。账务处理 如下： 借：主营业务成本 1,020,000 管理费用 70,000 销售费用 80,000 其他应收款大连分公司 30,000 贷：主营业务收入 1,200,000 （4）2008 年末，大连分公司由于全球金融 危机的影响，外需放缓，客户业务订单大幅 锐减，当年形成大幅亏损，当期利润表显示如下： 项目本年金额 一、营业收入500,000 其中：主营业务收入500,000 其他业务收入 减：营业成本425,000 其他业务成本425,000 营业税金及附加 销售费用60,000 管理费用80,000 二、营业利润-65,000 三、利润总额-65,000 减：所得税费用 四、净利润-65,000 根据 2008 年度大连分公司的利润表，2008 年末合力公司帐面对大连公司利润表进行了 合并，将65,000 元作为抵减了对大连公司的其他应收款。帐务处理如下： 借：主营业务成本 425,000 管理费用 80,000 销售费用 60,000 贷：主营业务收入 500,000 其他应收款大连分公司 65,000 （5）2008 年末，合力公司由于2008 年度全球金融危机的影响，外需放缓，多条生产 线停产，公司决定实施业务转型，积极调减经营机构，决定对大连公司进行撤销处理，并对 三年的帐务进清理，清理后只收回筹建期间的垫付营运资金1,500,000元，而其他应收帐款 - 大连分公司的累计余额1,525,000元（ 1,600,000-40,000+20,000-65,000=1,525,000）， 对无法收回的资金25,000 元作为坏帐进行处理： 借：银行存款 1,500,000 营业外支出 25,000 贷：其他应收款大连分公司 1,525,000 三、总公司财务核算方法的总结 由此可以看出总分公司之间的会计核算业务并不复杂，主要涉及总分公司往来科目的调 整和分公司利润表的纳入合并，当然实践中业务不会想案例中这么清晰简单，有可能涉及总 公司之间的购销业务，以及总分公司之间产生的费用的垫付业务。但不管业务如何变化，如 何复杂， 在内部交易方面总公司只通过往来科目的增减变动核算，在报表 合并方面只涉及利 润表的合并，而不存在象母子公司那样复杂的各类业务内部交易之间的抵销。 2010 年读书节活动方案 一、活动目的： 书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会 读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！ 二、活动目标： 1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。 2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。 4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。 三、活动实施的计划 1、做好读书登记簿 （1）每个学生结合个人实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集 锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。 （2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。 （3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。 2、举办读书展览： 各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言” 、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝” 、 “我最喜欢的”、 “好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容 交流自己在读书活动中的心得体会, 在班级中形成良好的读书氛围。 3、出读书小报：
