银行股份有限公司新准则会计科目.pdf

精品文档就在这里 -各类专业好文档， 值得你下载， 教育，管理，论文，制度，方案手册， 应有尽有 - - - - -精品文档 - - 银行 新准则会计科目使用说明 精品文档就在这里 -各类专业好文档， 值得你下载， 教育，管理，论文，制度，方案手册， 应有尽有 - - - - -精品文档 - - 二 00 八年十月 （资产类科目） 1001 库存现金 一、本科目核算本行的库存现金。 二、本行收到现金时，借记本科目，贷记“XX存款”等科 目；支付现金时做相反的会计分录。 三、本科目属资产类科目，期末余额在借方，反映本行持有 精品文档就在这里 -各类专业好文档， 值得你下载， 教育，管理，论文，制度，方案手册， 应有尽有 - - - - -精品文档 - - 的库存现金。 四、本科目归属资产负债表“现金及存放中央银行款项”项 目。 1003 存放中央银行存款 一、本科目核算本行存放于中国人民银行（以下简称“中央 银行” ）的各种款项，包括通过中央银行领缴现金、办理同城票 据交换、 异地跨系统资金汇划和按规定缴存的法定准备金、超额 准备金存款和财政性存款等。 二、本科目按存放款项的性质进行明细核算。 三、本行增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“XX 存款”等科目；减少在中央银行的存款做相反的会计分录。 四、本科目属资产类科目，期末余额在借方，反映本行存放 在中央银行的各种款项。 五、本科目归属资产负债表“现金及存放中央银行款项”项 目。 1011 存放同业 精品文档就在这里 -各类专业好文档， 值得你下载， 教育，管理，论文，制度，方案手册， 应有尽有 - - - - -精品文档 - - 一、本科目核算本行存放于境内、境外银行和非银行金融机 构的款项。 二、 本科目按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核 算。 三、本行增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中央 银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录。 四、本科目属资产类科目，期末余额在借方，反映本行存放 在同业的各种款项。 五、本科目归属资产负债表“存放同业款项”项目。 1013 存放同业减值准备 一、本科目核算本行存放同业款项的减值准备。 二、本科目按存放同业款项的类别进行明细核算。 三、主要账务处理 （一）资产负债表日，存放同业发生减值的，按应减计的金 额，借计“资产减值损失存放同业减值准备”，贷计本科目。 （二）已计提减值准备的存放款项价值以后得以恢复的，应 在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额， 借记本科目， 精品文档就在这里 -各类专业好文档， 值得你下载， 教育，管理，论文，制度，方案手册， 应有尽有 - - - - -精品文档 - - 贷记“资产减值损失存放同业减值准备”科目。 （三）对于确实无法收回的存放同业款项，按管理权限报经 批准后核销的，借记本科目，贷记“存放同业减值准备”。 四、本科目是“存放同业款项”科目的备抵科目，期末余额 在贷方，反映本行已计提但尚未转销的存放同业款项的减值准 备。 五、本科目归属资产负债表“存放同业款项”项目。 1031 存出保证金 一、本科目核算本行因办理业务需要存出或交纳的各种保证 金款项。 二、本科目按保证金存放的机构进行明细核算。 三、本行存出保证金时，借记本科目，贷记“存放中央银行 款项”等科目；减少或收回保证金时做相反的会计分录。 四、本科目属资产类科目，期末余额在借方，反映本行存出 或交纳的各种保证金余额。 五、本科目归属资产负债表“其他资产”项目。 精品文档就在这里 -各类专业好文档， 值得你下载， 教育，管理，论文，制度，方案手册， 应有尽有 - - - - -精品文档 - - 1101 交易性金融资产 一、 本科目核算本行为交易目的持有的债券投资、股票投资、 基金投资等交易性金融资产的公允价值。 本行持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产，也在本科目核算。 二、本科目按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、 “公允价值变动”进行明细核算。 三、主要账务处理 （一） 取得交易性金融资产时， 按其公允价值借记本科目 （成 本） ，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息 期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未发放的现金股利，借记 “应收股利” 或“应收利息” 科目，按实际支付的金额， 贷记“存 放中央银行款项”等科目。 （二）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金 股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面 利率计算的利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记 “投资收益”或“债券投资利息收入”科目。 精品文档就在这里 -各类专业好文档， 值得你下载， 教育，管理，论文，制度，方案手册， 应有尽有 - - - - -精品文档 - - （三）资产负债表日， 交易性金融资产的公允价值高于其账 面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值 变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计 分录。 （四）出售交易性金融资产，应按实际收到的金额借记“存 放中央银行款项”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记本科 目，按其差额贷记或借记“投资收益”科目。同时，将已确认的 该金融资产公允价值变动损益的余额转出，借记或贷记 “公允价 值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。 四、本科目属资产类科目，期末余额在借方，反映本行持有 的交易性金融资产的公允价值。 五、本科目归属资产负债表“交易性金融资产”项目。 1111 买入返售金融资产 一、 本科目核算本行按返售协议约定先买入再按固定价格返 售给卖出方的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金。 二、本科目按买入返售金融资产的类别进行明细核算。 三、主要账务处理 精品文档就在这里 -各类专业好文档， 值得你下载， 教育，管理，论文，制度，方案手册， 应有尽有 - - - - -精品文档 - - （一）本行根据返售协议买入金融资产时，应按实际支付的 金额，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目。 （二）资产负债表日，按照计算确定的利息收入，借记“应 收利息应收买入返售资产利息”科目，贷记“金融机构往来 利息收入”科目。 （三）返售日，按实际收到的金额，借记“存放中央银行款 项”等科目，按其账面余额贷记本科目、“应收利息应收买 入返售资产利息”科目，按其差额，贷记“金融机构往来利息收 入”科目。 四、本科目属资产类科目，期末余额在借方，反映本行买入 的尚未到期返售金融资产摊余成本。 五、本科目归属资产负债表“买入返售金融资产”项目。 1112 买入返售金融资产减值准备 一、本科目核算本行买入返售金融资产的减值准备。 二、本科目按买入返售金融资产的类别进行明细核算。 三、主要账务处理 （一）资产负债表日，买入返售金融资产发生减值的，按应 精品文档就在这里 -各类专业好文档， 值得你下载， 教育，管理，论文，制度，方案手册， 应有尽有 - - - - -精品文档 - - 减计的金额， 借计“资产减值损失买入返售金融资产减值准 备” ，贷计本科目。 （二）已计提减值准备的买入返售金融资产价值以后得以恢 复的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借 记本科目，贷记 “资产减值损失买入返售金融资产减值准备” 科目。 （三）对于确实无法收回的存放同业款项，按管理权限报经 批准后核销的，借记本科目，贷记“买入返售金融资产”。 四、本科目是“买入返售金融资产”科目的备抵科目，期末 余额在贷方， 反映本行已计提但尚未转销的买入返售金融资产的 减值准备。 五、本科目归属资产负债表“买入返售金融资产”项目。 1124 应收手续费及佣金 一、本科目核算本行应收未收的各项手续费及佣金。 二、本科目按业务类别进行明细核算。 三、确认应收手续费及佣金时，借记本科目，贷记“手续费 收入”科目；收到手续费及佣金做相反会计分录。