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第 1 页 会计信息辅助研究论文 特征码 moeAdvKlZmwUQLZoJAZC 辅助核算是会计信息系统与手工会计主要区别之一，它是对账 务处理的一种补充，实现了更广泛的账务处理。本文阐述了设 置辅助核算的原因，重点论述了辅助核算常用的应用类型，进 而论述了辅助核算的新应用形式，即用来编制现金流量表。 关键词 辅助核算 会计信息系统 现金流量表 随着 企业规模的扩大，各种业务核算对象越为越多，传统的核算方 法已不适应管理的要求。会计信息系统为了加强对各种信息的 管理，更好地处理越为越多的核算对象，普遍采用了辅助核算 的方法。 一、设置辅助核算的原因 设置辅助核算最 早的原因是一些业务的核算对象众多，核算方式比较特殊，需 要对它们进行特殊管理。此类对象增加明细科目会受到会计科 目代码结构的限制，处理起来不方便，更加不会突出特殊核算。 因此，会计信息系统采取了与手工会计完全不同的管理方法， 即通过辅助核算进行管理。 如某账套会计科目编码方案是 42222，此编码方案限制了账套的二级明细科目最多有 第 2 页 99 个。方案可以满足绝大多数会计科目明细科目设置的需要， 因为大多会计科目下设的二级明细科目不会超过 100 个。但 “应收账款”科目要根据客户设置明细科目，随着客户的增多， “应收账款”的明细科目可能超过 100 个，这样原有的科目编 码方案就难以满足要求。如果调整会计科目编码方案，二级长 度增至三位甚至更长，势必造成其他总账科目下的二级科目也 要使用三位或更长的科目编码，这样总体使用效率会降低，也 与简洁性原则相矛盾。 有两种方案解决以上问题。一是将 明细科目先进行分类，按分类设置二级科目，然后再设置下级 明细科目。如“应收账款”先按客户所属地区和类别进行分类， 设置二级和三级明细科目，然后再按客户对象设置四级明细科 目。这种方法设置比较简单、直观，但其主要缺陷是明细科目 级数和数量过多，难以满足业务发展的要求，也难以对往来业 务进行重点管理。二是“应收账款”科目下不再增设明细科目， 而是设置辅助核算。具体增加客户信息表，专设往来辅助账对 往来业务进行管理。这种方法解决了将往来单位设为明细科目 的缺陷，充分利用了计算机存储容量大、处理能力强的特点， 使会计信息更加全面、详细，有助于提高核算和管理水平。 二、常用辅助核算的应用类型 1.往来业务核算 往来 客户是指往来业务对象，包括客户往来和供应商往来（在些软 件分客户往来、供应商往来分别处理） 。与一般业务相比，往来 业务具有如下几个突出的特点： 业务对象较多，所有与企 第 3 页 业有购销、借贷关系的企业、单位、个人都是核算对象。 业务对象变化较大，前一段时间是这一些业务对象，后一段时 间就可能转变成另一些对象。 每一个业务对象发生的业务 频次差别较大。 年初很难考虑周全本年度可能的业务对象。 业务对象本身信息量较大，如单位名称、联系人、单位地 址、电话号码、邮政编码、传真号码等。 业务数据的管理 方法比较特殊，如有些需要提环账准备、资信评估、账龄分析 等。 在传统的手工会计中，往来客户都是用明细账户进行 管理核算的，这种单一的划分资金运动的方法，给具有较大特 殊性的往来业务的核算存在较多问题。在会计信息系统中，通 过设置往来账户，调用往来管理模块进行专门管理，可以比较 有效地解决这些问题。 根据目前会计核算软件的实际水平， 对企业往来账管理可以采取三种方式： (1)作为明细科目 设置，有少量往来单位时。 (2)作为账务子系统中的往来 客户进行管理，对象较多时。 (3)选用专门的应收、应付 管理软件。在这种情况下，账务子系统只进行总分类核算。 其中第二种和第三种方法都是设置辅助核算，只是往来业务的 受控系统不同，第二种方法往来业务的受控系统是账务处理系 统，而第三种方法受控系统是应收（应付）账款系统。 2. 部门辅助核算 当某一账户需要核算和反映不同的部门信息 时，可以使用部门辅助核算。例如，当企业需要按不同部门反 映其制造费用、管理费用等情况时，可以将制造费用、管理费 第 4 页 用等账户的明细科目设置为部门辅助核算。 1 2 3.个人辅助核算 当某一账户需要将单位职工做为核算对象 时，可以使用个人核算。例如，当企业需要按不同职员反映其 差旅费等借款情况时，可将“其他成收款”设置为个人核算。 4.自定义项目核算 往来、部门等辅助核算适应于对特定对 象和内容的管理，在会计业务处理过程中，还有一些内容也要 求系统提供较为详尽的核算资料，以满足多种内部管理需要。 辅助核算中的自定义项目核算正是为这一需要而开辟的功能。 如制造业中产品成本项目，施工企业的施工项目等，都可以被 认为是一个专门的核算项目。与其他辅助核算一样，自定义项 目辅助核算也需要进行项目设置，和相关会计科目代码设置， 以及进行项目数据的录入与输出。 以上常用辅助核算科目 设置可见下表 1 所示。 三、辅助核算的新应用形式用于 编制现金流量表 现金流量表的项目众多，但所涉及的现金 和现金等价物科目较为明确，也非常适合使用辅助核算的方法 来处理。目前，会计信息系统编制现金流量表也可采用辅助核 算的方法，使用总账系统和报表相结合生成现金流量表。使用 辅助核算方法生成现金流量表主要步骤： 1.总账系统指定 现金流量科目 在会计科目表中指定现金流量科目(见图 1)。 只有指定现金流量科目,才会在制单时自动弹出要求输入现金流 量表金额对话框。 2.建立现金流量辅助核算项目大类和现 金流量条目 在辅助核算的“项目目录”中增加“现金流量 第 5 页 大类” ，并在此大类中按按现金流量表中的条目建立现金流量辅 助核算项目表，见下图 2 所示。 3.填制凭证时指定分配流 量 现金流量是指企业现金和现金等价物的流入和流出，影 响现金流量的业务可以用下列公式说明：现金资产负债 所有 者权益非现金资产。即一项经济活动同时引起等号两侧同时 变动时，才会有现金流量。如：从银行取得借款、偿还借款、 发行股票筹集资金、支付现金股利、购买材料或固定资产、出 售商品或设备等。如果一项经济活动只影响等号一侧，则不影 响现金流量。如用固定资产对外投资、赊销产成品、从银行提 现等。 如凭证 1:借:银行存款 11700 贷:主营业务收 入 10000 应交税金应交增值税销项税额 1700 填 制凭证时， “银行存款”需要登记现金流量项目“销售商品，提 供劳务收到的现金”现金流量 11700 元，见上图 3 所示。 凭 证 2:借:现金 8000 贷:银行存款 8000 此凭证是 现金账户之间的业务，不影响现金的流入和流出，故不需要登 记现金流量项目。 4.设置现金流量表的计算公式 选 取“账务函数”下“现金流量项目金额”函数，来具体设置现 金流量表的计算公式，如下图 4 所示，项目编码中选择具体的 “现金流量项目” 。 会计信息系统可使用此方法来编制现 金流量表，相比其他方法，虽然日常工作量增加，但此方法简 单明了、准确性高。使用时要注意两点问题。第一，现金流量 表的现金项目，只需在科目设置指定为现金流量科目即可，无 第 6 页 需再设置科目项目核算。第二，并不是所有有关现金流量科目 的凭证都需要登记现金流量项目（如上例凭证 2） ，故账套参数 选项不要选中“现金流量科目必录现金流量项目” 。 总之， 辅助核算是对账务处理的一种补充，核算项目是会计科目的一 种延伸，其实现了更广泛的账务处理。随着用户对辅助核算理 解的深入，它的应用领域必将越来越广泛。 参考文献： 1张 凯 陈 杰:会计电算化教程.华南理工大学出版社,20XX.2 2张 凯 陈 杰:会计电算化实训指导.华南理工大学出版社， 20XX.2 3王风华:Excel 链接相关公式编制现金流量表J. 财会通讯，20XX.12 4赵海鹰:会计电算化中现金流量表 的编制J.中国管理信息化，