党政领导干部经济审计思考.docx

第 1 页 党政领导干部经济审计思考 特征码 deBbnkSSfgXGeITYBrlP 开展党政领导干部经济责任审计,对于加强干部监督管理,强 化对权利的制约监督,公正评价和使用干部,维护财经纪律的严 肃性,推进依法行政和廉政建设,都有着十分重要作用。但由于 我国经济责任审计工作起步较晚，在理论和实践中都存在着许 多不完善之处，一定程度上影响了审计质量和结果运用。为了 提高党政领导干部的经济责任审计质量和水平，增强其在干部 监管中的效果和权威性，有必要对党政领导干部经济责任审计 中的有关问题进行探索。 一、明确经济责任审计目标 审计目标是审计工作所要达到的目的。党政领导干部经济 责任审计目标应明确为：通过审计，维护财经法纪和经济发展 程序，增强领导干部遵纪守法和廉洁自律意识，促进加强管理， 建立健全内部控制制度和自我约束机制，正确有效地履行经济 第 2 页 责任，提高管理和决策水平，依法规范经济行为，树立正确的 政绩观和科学的发展观，同时为组织部门正确评价和使用干部 提供依据。 二、确定经济责任审计内容 党政领导干部经济责任审计，应以领导干部所在单位 财政 财务收支审计为基础，重点审计“三权一廉”情况，即领导干 部任期内经济管理权、资金使用权、重大经济事项决策权和个 人廉洁自律情况。其主要内容应包括 8 个方面： 1、财政财务收支预算执行和决算情况。主要审计任期内所 在单位财政财务收支、会计核算数据的真实性和合法合规性， 有无挤占挪用、挥霍国家财产行为。 2、预算外资金的收入、支出和管理情况。主要审计任期内 管理、使用预算外资金和财政有偿资金的真实性、合法性；有 无违法违规设置帐外帐、 “小金库” 、将预算内资金列入到预算 外管理、使用的行为；有无违反国家规定乱收费、乱罚款、乱 摊派、乱集资和强行搞有偿服务的问题。 3、专项资金的管理、使用情况。主要查明任期内是否通过 第 3 页 虚假立项骗取专项资金以及是否存在挤占挪用、套取专项资金 行为。 4、国有资产的管理、使用及保值增值情况。主要审计任期 内帐实是否相符，有无白条抵库、坐支、侵占、挪用货币资金 的行为；公共财产有无被挤占挪用、损毁，造成损失浪费现象； 有无党政机关经商办企业，导致国有资产被无偿占用和流失的 现象；有无党政机关侵占企业经营性资金、财产，损害企业合 法权益现象；是否按规定管理和使用党政机关固定资产，有无 擅自购置、报废、转让、变卖国有资产，造成国有资产流失的 现象；有无违反规定挪用公共财产或私自借贷资金，对外投资 经商、牟取私利的行为；同时要查明领导干部任期内所在单位 的债权、债务以及净资产变动情况及原因。 5、分管和负责的大宗项目、基建工程、重大财务收支情况。 主要审计决策依据的合法性、决策内容的可行性、决策程序的 民主性、决策实施的效益性，是否决策公开透明，是否存在 “形象工程” 、 “政绩工程” 、 “豆腐渣工程” 。 6、财政财务收支的内部控制制度及其执行情况。主要审查 内部控制度是否健全、是否存在重大疏漏，内控制度是否得到 执行以及执行效果情况。 第 4 页 7、遵守国家财经纪律和政策情况。主要审查任期内是否存 在重大舞弊行为，通过弄虚作假骗取荣誉问题；是否存在重大 违法违规和违反国家政策的行为；有无借改革之机，逃废银行 债务，私分变卖国有资产，造成国有资产流失问题。 8、领导干部个人廉洁自律情况。主要审查党政领导干部任 期内是否存在利用职务侵占、挥霍国有资财，报销各项应由个 人承担的费用问题。具体操作时，应多关注单位的小车费、燃 料费、招待费、锅炉费、通讯费、出国出境考察费用情况，从 异常的数据和票据中发现问题。 三、选择科学有效的审计方法 由于经济责任审计同样是以审计领导领导干部所在单位财 政财务收支及经济活动为载体，因此常规审计中的一般审计方 法同样可用于党政领导干部经济责任审计。但由于经济责任审 计对象的特殊性，这就要求我们在审计实践中，还必须不断探 索和把握经济责任审计的规律和特点，探索采用其他各种行之 有效的审计方法。 1、进行审前公示。通过新闻媒体等渠道，将拟审计对象、 第 5 页 审计时限、主要审计内容等事项进行审前公示,广泛获取外部信 息资料，以便从社会角度、从审计对象所在单位外部环境中更 多地掌握审计对象的情况资料。当然，审计机关也可以直接到 组织人事、纪检监察部门了解审计对象的考核、群众举报等情 况。 2、召开进点座谈会。听取审计对象任职期间履行经济责任 情况介绍以及相关部门检查情况及结论的说明;发放调查问卷, 征求审计对象所在单位中层以上及重要岗位人员对审计对象工 作情况及个人廉洁自律情况评价意见。这样就能从单位内部对 审计对象有一个总体性、轮廓性的印象和评价。 3、内查外调相结合。对党政领导干部进行经济责任审计， 毕竟不同于一般常规审计，有时仅凭帐面说明不了问题，对于 一些帐面没有反映出的问题、比较隐蔽性的问题，还必须到相 关单位找相关人员调查核实。因此审计时必须把内部查帐和外 部调查核实相结合，不能放过任何疑点和蛛丝马迹，这样才不 会出现问题遗漏，从而避免审计风险。 4、将经济责任审计与预算执行审计、专项资金审计、财政 财务收支审计等常规审计有机结合起来，做到资料共享、充分 利用相关审计成果，节约审计成本，减少重复监督。 第 6 页 5、开展计算机审计。经济责任审计工作量大、费时耗力， 为了提高工作效率、节约审计成本，应加强对计算机审计工作 的投入，加快审计信息化建设，建立领导干部审计资料库，切 实把计算机审计作为经济责任审计重要技术手段。 四、完善经济责任审计评价体系 审计评价是审计机关对被审计单位财政财务收支及有关经 济活动真实性、合法性、效益性及领导干部履行经济责任情况 所作出的评价。审计评价应当肯定领导干部经济管理和财务管 理工作取得的实效，并指出被审计单位及领导干部存在的主要 违法违纪和严重损失浪费问题，准确划分经济责任。由于审计 评价是经济责任审计工作的关键，直接影响着组织部门对领导 干部的考核及使用，因此审计机关必须坚持客观公正、实事求 是的原则，不得掺杂审计人员主观因素和感情色彩，不得故意 偏袒或贬低领导干部。进行经济责任审计评价时，审计人员在 遵循审计机关审计事项评价准则基础上，可按以下进行操 作： 1、用主要经济指标完成情况来评价领导干部经济业绩情况。 主要通过收入、支出、费用率、资产保值增值、目标完成情况， 第 7 页 用真实的数据和具有说服力的事实等量化指标，来客观评价领 导干部履行职责及管理经济能力。 2、用国家法律法规及财务会计制度来评价领导干部及所在 单位遵守财经纪律状况。通过对领导干部所在单位内部控制制 度的健全性、有效性的符合性、实质性测试，评价党政领导干 部依法执政能力。 3、用领导干部任期内的工程、项目的实际运行效果来评价 领导干部科学决策能力。重点是通过对工程、项目的投入、产 出审查、计算，评价效益情况。不仅要看经济效益，还要看社 会效益和环境效益；不仅要看近期效益，还要看长期效益。这 样才能甄别出是搞短期行为、 “形象工程” ，还是从长远大局出 发，着眼于可持续发展。 4、用领导干部本人与所在单位及下属单位经济利益关系来 评价领导干部廉洁自律能力和自我约束能力。主要通过小车费、 招待费、锅炉费、燃料费、出国出境考察费支出情况,来判断和 评价领导干部是否认真遵守廉洁自律的有关规定，是否存在经 济问题。 五、健全经济责任审计结果运用机制 第 8 页 搞好审计结果的运用，是经济责任 审计的最终目的，也是 经济责任审计工作成果的最终体现。为了减少领导干部评价使 用中人为因素的影响，真正体现经济责任审计在领导干部监管 中的权威性作用，就必须把经济责任审计结果运用以制度方式 确定下来，从机制上加以保证。因此，经济责任审计工作结束 后，审计机关应根据委托部门要求，提交经济责任审计结果报 告，同时可以适当方式在适当范围内公告审计结果。组织部门 应根据经济责任审计结果，与被审计的领导干部进行谈话，并 通报审计情况。经济责任审计结果，应装入领导干部考核（廉 政）档案。干部管理部门应将经济责任审计结果报告作为领导 干部业绩考核和职务任免的重要参考依据：对履职尽责、业绩 突出、遵纪守法、廉洁自律的领导干部，应提拔重用；对平庸 混事、搞虚假政绩者，应给与降职、免职处分。对经济责任审 计中查出领导干部个人严重违纪违法问题，该受到党政纪律处 分的，应由纪检监察部门严肃处理；对于触犯刑律构成犯罪的 领导干部，应由司法部门依法追究其刑事责任。以此来维护经 济责任审计结果运用的严肃性，并形成正确的用人导向和经济 责任审计结果运用机制。 第 9 页