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2020 年初级会计实务练习题含答案(一) 不定项选择 -1 2001 年 10 月， 某企业为扩大再生产， 以厂房作为抵押从银行贷款人民币100 万元，期限 1 年，月息 2%。因经营管理不善， 1 年后，该企业不仅无力偿还银 行的 100 万元贷款及利息，而且还欠其他单位货款200 万元，生产被迫停止。在 此期间，债权人以该企业严重亏损，无力清偿到期债务为由，由人民法院申请宣 告该企业破产还债。人民法院受理该案后，裁定该企业进入破产程序，发出公告 通知债权人申报债权，并组织召开债权人会议，成立清算小组，对该企业的破产 财产进行清理、估价和处理，并依法对债权人的债务进行清偿。在人民法院裁定 宣告进入破产还债程序后，法院应在_日内通知债权人和已知债务人， 并发出公告。债权人应当在收到通知后_日内，未收到通知的债权人应 当自公告之日起 _内，向人民法院申报债权。 A10303 个月 B15303 个月 C20303 个月 D15153个月 【答案】 A 【解析】 参见民事诉讼法第200 条。 单选题-2 在计征土地增值税时，准予纳税人从转让收入中扣除的是项目是( )。 A土地出让金 B营业税和印花税 C各项税收的滞纳金 D旧房的重置成本 【答案】 A 【解析】 考点第三章工程财务第四节与工程财务有关的税收及保险规定：与工程财务有关的税收 规定土地增值税。 思路土地增值税以纳税人转让房地产所取得的收入减除税法规定的扣 除项目金额后的余额为计税依据。其中税法规定的扣除项目包括下述六项。(1)取得土地使用 权支付的金额 纳税人为取得土地使用权所支付的地价款。以转让方式取得土地使用权的， 是实际支付的地价款；其他方式取得的，为支付的土地出让金。 按国家统一规定交纳的有 关登记、过户手续费。(2)房地产开发成本房地产开发成本包括土地的征用及拆迁补偿费、 前期工程费、建筑安装费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。(3)房地产开发费 用 房地产开发费用包括与房地产开发项目有关的管理费用、销售费用、财务费用。这三项费 用不能据实扣除，应按下列标准扣除。 纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出， 并能提供金融机构的贷款证明的：房地产开发费用扣除总额=利息+(取得土地使用权所支付的 金额+房地产开发成本 )×5%以内 纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能 提供金融机构贷款证明的：房地产开发费用扣除总额=(取得土地使用权所支付的金额+房地产 开发成本 )×10% (4)与转让房地产有关的税金非房地产开发企业扣除：营业税、城市维护建设 税、教育费附加和印花税；房地产开发企业因印花税已列入管理费用中，故不允许在此扣除。 (5)其他扣除项目对于从事房地产开发的纳税人可加计20%的扣除，为 加计扣除费用 =(取得土 地使用权支付的金额 +房地产开发成本 )×20% (6)旧房及建筑物的评估价格指转让已使用的房 屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度后的价格。转 让旧房的扣除额 =评估价 +取得土地使用权所支付的地价款+按国家规定缴纳的费用 +转让环节 缴纳的税金 易错本题易错选项为选项B。笼统地将营业税和印花税作为准予扣除的项目是不 正确的。 拓展考生还应关注土地增值税实行四级超率累进税率和土地增值税应纳税额的计算， 以及税收优惠的有关政策。 单选题-3 某城市居民自有一栋旧楼房， 其中用于生活居住6 间， 用于开设餐馆 6 间(经 核房屋原值为 250000元)，另有 4 间出租给某加工厂，每月租金2000 元。该地 区规定按房产原值一次扣除20%后计算房产计税余值。 则该居民全年应缴纳房产 税( )。 A7680 元 B2880 元 C5280 元 D2400 元 【答案】 C 【解析】 暂无解析 单选题-4 玉木、李林二人经法院调解，达成离婚协议，调解书送达王木、李林二人签 收以后，王木就调解书中有关财产分割的部分反悔。在这种情况下，请问：下列 说法正确的是： ( )。 A调解书已经生效，王木可以上诉 B调解书未生效，李林可以另行起诉 C调解书已经生效，李林可以申请强制执行 D调解书未生效，王木可以另行起诉 【答案】 C 【解析】 考点 调解书的生效 单选题-5 某大型企业 2005年房产原值共计8490 万元，其中，生产用房8000 万元， 内部职工医院用房280 万元，幼儿园用房 110 万元，超市用房 100 万元。已知当 地政府规定的扣除比例为20%，该企业 2005 年应缴纳房产税 ( )万元。 A77.76 B76.8 C78.72 D82.56 【答案】 A 【解析】 解析 企业举办的医院、幼儿园、学校自用房，可以免征房产税。应纳房产税 (8000 100)×(1 20%) ×1.2% 77.76(万元) 单选题-6 某公司进口货物应缴纳关税20000元，增值税 30000 元，海关于 2001年 4 月 27 日开出缴纳通知单，该公司于5 月 17 日缴纳，海关应该征收滞纳金( ) 元。 A200 B250 C125 D150 【答案】 C 【解析】 暂无解析 单选题-7 2011 年张某将其自有房屋出租给某公司员工居住，适用( )的房产税税率。 A0 B1.2% C4% D12% 【答案】 C 【解析】 从 2001 年 1 月 1 日起，对个人居住用房出租仍用于居住的，其应缴纳的房产税暂减按 4%的税率征收。 单选题-8 按建标 2003206 号文件的规定，在施工过程中，生产工人的劳动保险费属 于( )。 A直接工程费 B措施费 C规费 D企业管理费 【答案】 D 【解析】 企业管理费的内容：管理人员工资，指管理人员的基本工资、工资性补贴、职工福利费、 劳动保护费等，办公费，指企业管理办公用的文具、纸张、账表、印刷、邮电、书报、会议、 水电、烧水和集体取暖用的煤等费用；差旅交通费，指职工因公出差、调动工作的差旅费、住 勤补助费，市内交通费和误餐补助费，职工探亲路费、劳动力招募费，职工离退休、退职一次 性路费，工伤人员就医路费，工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料、养路费 及牌照费；固定资产使用费，指管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、 设备仪器等的折旧、大修、维修或租赁费；工具用具使用费，指管理使用的不属于固定资产的 生产工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等的购置、维修和摊消费； 劳动保险费， 指由企业支付离退休职工的易地安家补助费、职工退职金、 六个月以上的病假人 员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费，工会经费，指企 业按职工工资总额计提的工会经费；职工教育经费， 指企业为职工学习先进技术和提高文化水 平，按职工工资总额计提的费用；财产保险费，指施工管理用财产、车辆保险费；财务费，指 企业为筹集资金而发生的各种费用；税金，指企业按规定缴纳的房产税、车船使用税、土地使 用税、印花税等；其他，包括技术转让费、技术开发费、业务招待费、绿化费、广告费、公证 费、法律顾问费、审计费、咨询费等。 单选题-9 某公司进口涤纶样品一包，海关审定其完税价格为人民币1400 元。涤纶的 关税率为 15%，经计算海关应征收的关税税额为( )元。 A100 B150 C210 D300 【答案】 C 【解析】 解析海关应征收的关税税额为1400 元×15%=210 元。 单选题-10 某房地产开发公司， 2008 年发生以下业务： (1)1 月签订土地使用权出让合同，承受市区一处土地的使用权，按合同规定 应支付土地出让金7000 万元，后经申请减免1000万元； (2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、医院和写字楼各一栋， 占地面积各 为 1/3； (3)住宅楼开发成本2000 万元，分摊到住宅楼利息支出300 万元，其中包括 超过贷款期限的利息10万元和罚息 30万； (4)住宅楼配套的医院开发成本200 万元，无法准确分摊利息支出， 根据相关 规定，医院产权属于住宅楼全体业主所有； (5)写字楼开发成本3000 万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额； (6)11 月份全部竣工验收后，公司将住宅楼全部出售，签订合同取得收入 10000 万元。将写字楼的90%，按市场价 12000万元与他人联营开设一商场，共 担承担经营风险，当年收到250 万元。将写字楼10%的用于出租，从12 月 1 日 用于出租，每月租金12万元，租期两年，签订租赁合同，租金共计288 万元。 其他相关资料： 该房地产公司所在省规定， 按土地增值税暂行条例规定的高 限计算扣除房地产开发费用，契税税率为5%。 根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题： 计算 2008 年应缴纳的土地增值税为( )万元。 A1955.53 B1000.53 C1932.75 D2108.78 【答案】 D 【解析】 解析 土地增值税计算： 单选题-11 下列关于房产税纳税义务发生时间的说法，正确的是( )。 A原有房产用于生产经营的，从生产经营之次月起 B纳税人自建房屋用于经营的，从建成之次月起 C委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起 D委托施工企业建设的房屋，从建成之次月起 【答案】 B 【解析】 解析 根据规定，纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税；纳 税人自建房屋用于经营的， 从建成之次月起缴纳房产税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从 办理验收手续之次月起缴纳房产税。 多选题-12 纳税人在转让旧房计算土地增值税时，允许从转让收入中减除的项目包括 ( )。 A旧房的评估价格 B取得土地使用权所支付的地价款 C旧房的维修费用 D在转让环节缴纳的税金 【答案】 A,B,D 【解析】 解析 我国现行税法规定，转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用 权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目 金额计征土地增值税。 多选题-13 下列项目中，免征土地增值税的是( )。 A经当地税务机关核实，李某与王某互换自有居住用房 B甲企业与乙企业互换房地产 C国家收回国有土地使用权而使房地产权权属变更 D增值比例在 20%以下的普通标准住宅出售 【答案】 A, C, D 【解析】 企业之间互换房地产，要缴纳土地增值税。 多选题-14 下列关于计征房产税的说法中，正确的是( )。 A凡是中国境内拥有房屋产权的单位和个人都是房产税的纳税人 B房产税在城市、县城、村镇和工矿区范围内征收 C对于非出租的房产，以房产原值的70%90%为税基 D对于出租的房产，以租金收入为计税依据，税率为12% E房产税按年计征，分期缴纳 【答案】 A,C,D,E 【解析】 房产税只在城市、县城、建制镇和工矿区征收，农村不在此范围内。 多选题-15 在土地增值额的计算中，按规定可以扣除的项目包括( )。 A所支付的土地使用权价格 B新建房及其室外配套设施的成本、费用 C开发土地的成本费用 D旧房及建筑物评估价格 E旧房及建筑物的历史成本 【答案】 A,B,C,D 【解析】 解析 土地增值税以纳税人转让房地产所取得的收入减除税法规定的扣除项目金额后的 余额为计税依据。其中税法规定的扣除项目包括： 多选题-16 下列项目中，按照税法规定可以免征或不征土地增值税的有( )。 A国家机关转让自用办公楼 B税务机关拍卖欠税单位的房产 C评估增值的房产 D因国家建设需要被政府征用的房产 【答案】 C,D 【解析】 解析 转让国有土地使用权，或房屋产权与国有土地使用权一并转让，只要取得收入， 均属于土地增值税的征税范围；评估增值的房产，并没有发生所有权转移，不征土地增值税； 因国家建设需要而被政府征用的房产，可以免征土地增值税。 多选题-17 下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。 A纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税 B纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税 C纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税 D纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税 E纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起缴纳房产税 【答案】 A,D 【解析】 解析 纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税；纳税人 将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税；纳税人出租、出借房产，自交付出 租、出借房产之次月起，缴纳房产税。 多选题-18 检验证书在我国的进出口实务中的作用有( )。 A可作为贸易的运输方式的依据之一 B可作为进口国征收关税的有效凭证 C可作为划分卖方、承运人、保险公司等责任归属的依据 D是买方对货物的不符点向卖方索赔和卖方理赔的主要依据 【答案】 A,B,C,D 【解析】 暂无解析 简答题-19 王某在市区有一住房，2011年 1 月 1 日签订租赁合同并将该住房出租给某 单位使用 (作为职工宿舍 )，合同约定年租金72000 元，租期一年。 2011 年 7 月， 王某对出租住房维修花费了4800 元。 要求： (1)简述王某出租住房涉及缴纳哪些税哪些税适用免税规定 (2)请计算当年应缴纳的各项税费。 【答案】 (1)个人出租住房应缴纳营业税、城建税、教育费附加、房产税、个人所得税，免征 签订租房合同的印花税、免征城镇土地使用税。 【解析】 暂无解析 简答题-20 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产的A型小汽车出厂价格每辆10 万元(不含增值税 )，为销售业务设立一非独立核算的运输队从事运输劳务，2009 年生产经营情况如下： (1)采用直接收款方式销售给特约经销商A型小汽车 50 辆，另收取提货手续 费 1 万元，已经取得经销商开出的商业承兑汇票；经销商已提取40 辆小汽车， 其余 10 辆尚未提货； (2)销售某供货商 A型小汽车 8 辆，并开具了增值税专用发票；汽车制造企 业的运输队为其提供运输服务，另收取运费1.2 万元； (3)与特约经销商签订了60 辆 A型小汽车的代销协议，代销手续费5%，该 厂当即开具了 60 辆小汽车的增值税专用发票， 当月收到经销商返还的30 辆小汽 车的代销清单及销货款； (4)新购入一批生产设备，增值税专用发票上注明增值税款为15 万元； (5)销售一台 2008 年购入的旧机床，销售价格2.8 万元； (6)从国内小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关代开 的增值税专用发票注明价款6 万元，货已验收入库； (8)企业共拥有土地面积20000 平方米。其中， 6 月 30 日原厂区内的在建厂 房完工，占地面积2000 平方米，经核算入账价值为5000 万元； (9)购入生产用原材料一批，增值税专用发票上注明税额85 万元；为运输队 购入专用修理工具，增值税发票上注明的价款为2 万元； (10)年初账面记载房产原值为10000 万元， 11 月末将其中一座原值为1000 万元的旧车间出租，合同约定租期为2 年，本期预收两年的租金12.8 万元。 (提示：小汽车适用消费税税率5%，房产税减除比例为20%，城镇土地使用 税额为 30 元/平方米 ) 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答回题，每问需计算出合计数： 计算该企业 2009年应纳增值税的销项税额； 【答案】销项税额 【解析】 暂无解析