对加油站和烟草行业税务稽查的体会.docx

第 1 页 对加油站和烟草行业税务稽查的体会 特征码 fRuKwDYeuboRamACSsnB 根据省国税局部署，对我县境内的烟草公司和石油行业 进行了专项检查。检查户数为 13 户，查出税款几十万元。税额 虽少，但偷税手段各不相同，作为商业企业来说，这些手段带 有典型性，能为以后的工作带来借鉴。概括起来，偷税手段有 如下几种： 一、采取“进销两头在外”方法，不但隐瞒货物的购进数， 而且还隐瞒货物的销售数。这种手段很隐蔽，检查起来很难。 产生原因主要是：由于近两年来，石油价格变动频繁，升降幅 度较大，造成了一些经营者投机取巧，在油价将要上涨之际， 大量购买石油，手里拿着石油提货单，油却寄存在石油公司， 涨价后，再销售给用油大户或零售油站，获取额外利润。由于 售出的油不通过加油机，只需转让石油提货单，就可以完成交 易。这种“提篮子”生意，一般石油购进和销售行为在财务帐 上没有反映，偷漏国家税收，损害了国家利益，偷税行为极为 隐蔽，税控加油机无法控制。给税收征管和检查工作带来了不 便。据反映，这种偷税方法带有典型和普遍性。如一个体加油 站隐瞒购进石油几十吨，同时隐瞒销售收入七十多万元，偷税 第 2 页 一万多元。这种销售行为，一般不需要开具发票，如果对方要 发票，就要求石油公司直接开具发票给对方，形成了代开发票 的行为。有效检查方法主要采取突击检查，检查企业资金往来， 查看现金帐目上余额是否与库存现金相符；银行存款帐目上余 额是否与开户行的存款数相符。应重点查看银行存款的发生额， 是否有不入帐的行为。其次，外查各石油公司销售油的历史记 录，核对各加油站的购油行为是否全部入帐。实际上从源头上 能有效控制这种行为的发生。但由于进油渠道多，外查工作量 大，不利开展工作；另一方面各石油公司因利益趋动而不配合 税务部门的调查工作，常会劳而无功，收效不大。 二、采取“费用冲减收入”方法，直接隐瞒销售收入，偷 漏国家税收。如一国有石油公司下属加油站的临时人员工资和 给客户的销售奖品全部从销售现金收入中座支，然后只就冲减 费用后的收入报公司做帐，隐瞒收入七十多万元，偷税十余万 元。如单从公司汇总后的财务帐上很难查出来。对于这种情况 的检查，必须要到各加油站进行实地检查，查各站的费用开支 情况，以及询问各当事人有关经营情况，才能查获到偷税行为。 这种方法比较适用于国有和集体企业，因它们帐务健全，监督 较严，知情人较多，容易查找突破口。如是私营企业，费用范 围比较广和杂，冲减的收入数额也较大，但知情人极少，隐蔽 性强。自然检查起来较困难。另外可查对结转成本数量和已计 第 3 页 销售收入的数量，是否相符。 三、采取“收入挂往来”方法，缩小税基，推迟或不做收 入，偷漏国家税收。某些油站由于经济效益较差，资金周转慢， 收到货款才计收入，人为地推迟申报纳税，滞纳税款。甚至有 加油站把赊销的油款不计入帐内，而记在备查帐本上，极易逃 避税务机关检查和监督，时间一长，很可能偷漏掉这部分税收。 如一小油站把赊帐销售的金额近六万元收入记在备查帐本上， 而财务账上没有反映，少计税款几千元。数额虽不大，但能逃 避税务机关检查和监督。因此检查时应仔细查看往来明细帐， 是否有挂往来而不结转收入的情况。另外还应检查库存实物数 与财务帐上结存数是否相符。 四、采取“改加油机读数”方法，修改油表数隐瞒油的销 售收入。根据税务所对各加油站每月一次的检查记录，不难发 现税控加油机读数与原加油机读数不同，有的相差很大。据反 映：一方面，税控加油机性能差，质量不过硬，走表数不准， 而且机器的故障较多。另一方面各加油站的人员不爱惜税控机， 甚至于人为破坏机器，造成损毁。以上原因，造成税控机不能 有效地监管好税收。由于税控机检查是一项技术性很强的工作。 检查时应邀请技术监督部门一道进行，察看是否有改装税控加 油机的行为，是否有毁损行为。 第 4 页 五、采取“样烟和奖励烟进销不入帐”的方法，不仅不作 进项税转出处理，而且也不作销售处理，不结转销项税。如一 烟草公司接受烟厂的样烟和奖励烟一百多万元，少作进项税转 出二十多万元，同时销售出去少结转销项税二十余万元。主要 是由于小烟厂生产的某一品牌低档烟在我县销量很大，一年可 销一万多大箱，我县成了该厂最大的销售市场，每年给公司几 十万元至一百多万元的业务费，拔付业务费的形式一部分是现 金，另一部分是奖励烟。而公司在帐上只计了一部分现金业务 费，也只就这部分现金业务费计了税收。去年七月根据他人举 报，通过对该烟厂的外调，查出公司隐瞒现金形式的业务费近 二百万元，并对其作出了处理。此次专项检查，通过重点检查 仓库，发现了厂家赠送的样烟和奖励烟没有入财务帐，偷漏了 国家税收几十万元。另外由于烟草行业是一个特殊行业，不仅 垄断卷烟的生产和批发业务，而且还是烟草市场上的执法机关。 查实该公司收购和没收乱渠道进的正宗烟四十多万元，然后再 由公司销售出去，少计税额六万多元。而这部分烟销售在公司 财务帐上根本没有反映，完全偷漏掉这部分税收。据反映：对 公司查处假烟行为，各烟厂专门给予了打假奖励。而公司财务 账上根本没有反映过。 偷税手段还有不少，在此不再一一列举，作为税务稽查部 第 5 页 门来说，正面临着随经济迅速发展，偷税手段不断变化的形势， 如何查处偷税行为及如何预防偷税现象，已成为了一个重要的 课题，其重要性正变得越来越大了。因此，特提出如下建议： 一、建立税务部门内部协查和通报机制，加快信息反馈速 度，形成一个信息互通互享、多内容的立体网络系统。只有这 样才有利于稽查办案，才能管好税收。该网络系统应由省级及 省级以上的税务局组织实施。如对烟草行业的管理，平时由各 税务稽查部门定期对所辖的烟厂拔付给烟草公司的业务费、奖 励和打假奖进行检查，并在检查记录中注明拔付的业务费是使 用现金还是使用实物，并按规定的时间上报到省级稽查部门， 由省稽查局汇总，由省局定期反馈给各地税务部门，形成一种 “老鼠过街人人喊打”的攻势，才能使偷税者无处藏身。只有 这样才能从源头上控制住税收的流失。另外，对一些大行业货 物的流动明细情况进行追踪。平时由各税务稽查部门记载货物 流动情况，定期汇集到省局。再由省局汇总分析，并将有间题 的企业情况反馈到所辖税务机关，就能准确、及时地查处案件。 只有这样才能扼制住偷税势力的进一步发展，才能维护住国家 税法的尊严。 二、提高税务稽查部门的地位，并增大稽查部门的行政执 法权利。不仅在法律上明确稽查局的执法主体的资格，而且要 第 6 页 提高县级稽查局的行政级别。否则，因保护当地企业的利益和 发展当地经济等不正当理由，稽查局的行政办案很容易受到当 地政府的行政干预，一些案件长期无法处理，滋长了偷税的风 气，造成竟争不公平的环竟，不利经济资源的有效配置，人为 地阻碍了经济的发展。时间一长很容易产生腐败和“权势经济” 的行为，使得少数企业过分依赖“政府保护”和“开绿灯”的 方法生存发展，获取不正当的利益，损害了国家利益。另外， 由于公安和税务两个部门隶属关系不同，利益不同，而两部门 在办案过程中经常难以协调，磨擦不断，少数地方甚至出现了 “两个税务局” ，各查各的案件，互相争抢案源，一些案件得不 到妥善处理。这样在社会上造成了极坏的影响，不利于安定团 结。如检查一烟草公司时，发现了数额较大的偷税资料，但公 司采取非常不配合的态度，多般阻拦，拒绝检查，使得税务检 查工作无法正常开展。因此，在办案过程中要求公安部门采取 强制手段，配合稽查部门的检查工作，但因多方原因而遭到委 婉拒绝。如果，在税务系统内部设置税务警察，授予一般警察 的职权，适当增大检查权力，就能提高办案效率和打击力度， 就能保证税务部门依法行政。只有这样才能顺利地解决以上难 题，才能从根本上保障稽查部门的行政执法职能充分发挥，才 能保证打击犯罪分子的力度和广度，才能维护好国家税法的尊 严。 第 7 页 三、要规范稽查部门的行政执法行为，不仅办案程序要合 法，而且办案要清廉，态度文明有礼。做到以理服人，办案公 正，处理案件不偏不倚。只有这样才能处理好纳税和征税的关 系，既要促进经济的快速发展，又要维护好税法的尊严，加大 查处偷税力度，整顿好税收秩序，促进国家财政收入快速提高。 另外还要规范管理好稽查部门的工作，不能给办案人员下达具 体的税收任务，以免弱化稽查职能，不利案件的深查。稽查局 内部人员分工必须明确具体，责任清楚。选案、查案、审理、 执行等四个环节必须分开，相互监督，相互制约，决不能相互 混淆其职能。只有这样才能防止以罚代刑和办“人情案”的现 象，才能杜绝腐败行为的发生。 随着社会主义市场经济的发展，偷税行为不断发生，并且 有越来越加剧发展的势头。如何加大查处和打击力度，如何预 防偷税行为的发生已成为了急需解决的问题，解决的措施和途 径很多。我提出以上几点措施和建议，仅供大家参考。