应交税费-应交增值税账务处理举例.docx

.增值税应用举例一、各月发生若 1 月发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 80 万元，则月末应编制如下会计分录：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）20贷：应交税费未交增值税202 月 15 号前缴纳借：应交税费未交增值税20贷：银行存款20若 2 月发生的增值税销项税额为100 万元，进项税额为 130 万元，则月末不需编制会计分录，此时“应交税费应交增值税”账户有借方余额 30 万元，属于尚未抵扣的增值税。若 2 月销项大于进项，则会计分录同 -1 若 3 月发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 80 万元，则月末应编制如下会计分录借：应交税金应交增值税（进项税额）20（红字）贷：应交税金未交增值税20（红字）若 4 月发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 80 万元，则月末应编制如下会计分录：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）20贷：应交税费未交增值税20借：应交税金应交增值税（进项税额）10（红字）贷：应交税金未交增值税10（红字）5 月 15 号前缴纳借：应交税费未交增值税10贷：银行存款10. -2 若 3 月发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 60 万元，则月末应编制如下会计分录借：应交税金应交增值税（进项税额）30（红字）贷：应交税金未交增值税" 科目 30（红字）备注：因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的， 应以期末留抵税额抵减增值税欠税。借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）40贷：应交税费未交增值税404 月 15 号前缴纳借：应交税费未交增值税10贷：银行存款10 -1 若 3 月发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 80 万元，已预交税金 30 万元（当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算），则月末应编制如下会计分录：借：应交税费应交增值税（已交税金）30贷：银行存款30借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）20贷：应交税费未交增值税20借：应交税费未交增值税10贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）10 -2 若 3 月发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 120 万元，已交税金 30 万元，则月末应编制如下会计分录：借：应交税费应交增值税（已交税金）30贷：银行存款30借：应交税费未交增值税30贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）30注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转出多交的增值税只有 30 万元，而不是 50 万元，借方与贷方的差额 20 万元属于尚未抵扣的增值税。一般纳税人按征收率计算的增值税记入“应交税费未交增值税”，不通过“应交税费应交增值税（销项税额）”核算.二、年终结转“应交增值税” 科目，每月的明细科目借贷方余额可不结平， 但在年底必须要结平各明细科目。结转进项税额：借：应交税费应交增值税转出未交增值税贷：应交税费应交增值税（进项税额、减免税款等）结转销项税额：借：应交税费应交增值税 （销项税额、进项税额转出、转出多交增值税等）贷：应交税费应交增值税转出未交增值税根据“应交税费应交增值税转出未交增值税”科目差值，转入“应交税费未交增值税”科目借或贷。若“应交税费未交增值税”科目借方有余额为有留的进项税；若贷方有余额，则为应交的税费。在下月缴纳时：借：应交税费未交增值税贷：银行存款.