纳税评估案例.docx

第 1 页 纳税评估案例 特征码 LjJuhrVWZgeasKOncuCL * 纳税评估案例 蛛丝马迹藏玄机 评估对象某某县水利局水利管理服务站，微机代码 23569874，税务登记号码为 231923W00005000。 基本情况该单位主要从事水利工程为公用事业，创办 于 1968 年 9 月，注册类型为国有企业，法定代表人某某，财务 负责人某某，联系电话 789654。征管方式为纯营业税户，征收 方式为查帐征收，申报方式为上门申报。该单位注册资本为 242000 元，20XX 年度销售收入为 455924.69 元，20XX 年度帐 面利润为 914.38 元，上年资产总额为 2316828.88 元，上年负 债总额为 1517668.07 元，上年所有者权益总额 799160.81 元， 20XX 年度入库地方税金费 72091.06 元，20XX 年 1-10 月入库地 方税金费 13320.12 元。 确定评估对象的依据 根据水利站报送的财务报表和征管信息系统中相关涉税信 息资料分析，该单位存在以下疑点： 第 2 页 1、今年 1-9 月份收入为 174519.09 元，去年全年收入为 455924.69 元，今年与去年相比收入差距较大； 2、今年 1-9 月份申报地方税额为 13320.12 元，去年申报 地方税总额 72091.06 元，今年与去年相比税额差距较大； 3、20XX 年帐面利润仅 914.38 元，这与同行业的盈利水平 明显不符。 根据上述疑点，评估人员将该单位确定为纳税评估对象。 评估分析和约谈询问过程 一、寻踪觅迹查疑点 评估人员带着疑点，对辖区内某某水利站、某某水利站等 同行业进行了走访座谈，详细了解了近两年我县水利工程的总 体情况。随后，评估人员又到县水利局和陈集镇政府对陈集水 利站近两年的水利工程项目进行了详细调查，初步掌握了陈集 水利站近两年的水利工程项目和工程预算金额。评估人员综合 多方面信息，初步确定该单位自 20XX 年至今承建县镇水利工程 项目 8 个，工程预算总金额达 600 万元，而自 20XX 年至今企业 实际申报收入只 350 万元，即使剔除未完工程企业仍然存在隐 瞒收入现象。 二、山穷水尽疑无路 评估人员针对该单位少记收入等问题，请他们限期写出纳 税评估情况说明，但他们的解释却令人失望。该单位财务负责 人对评估人员调查的工程项目都供认不讳，但对隐瞒收入和利 第 3 页 润一事却矢口否认，他的解释是：水利站自 20XX 年至今确实承 建了 8 项县镇水利工程，但许多工程没有竣工决算，有的工程 甚至还没有完工，工程款仅到位 50%左右，凡是已到位的工程 款都已经申报缴税了，水利站不存在着隐瞒收入和利润少缴税 金。评估人员面对这位财务负责人诚恳的表情，一时也对所调 查的信息产生怀疑。该单位是否正如他所说的一样呢？这的确 还需进一步证实。 三、柳暗花明又一村 为了进一步核实该单位是否存在隐瞒收入现象，评估人员 于对该单位进行了实地调查取证。经过两天对该单位三年来的 帐册凭证的翻查取证，评估人员发现该单位“其他应付款”项 目多，金额大。其中发生往来次数最多的是与陈集镇政府和县 水利局的往来，金额都是整数。期未余额也较大。 针对上述新发现问题，评估人员为了不使对方警觉，假装 没有发现问题，对该单位财务人员说好象没有发现什么可疑情 况。随后，评估人员立即到陈集镇政府和县水利局核实该单位 的往来款项，经过核对，评估人员发现该单位隐瞒镇政府工程 款 45 万元，隐瞒县水利局工程款 35 万元。 带着新的发现，评估人员又一次来到了水利站。当评估人 员将所有的证据摆在财务负责人面前时，他一下惊慌得不知所 措。评估人员又对他讲解了有关税收法规，在强大的税法攻势 下，该单位财务负责人不得不承认隐瞒收入和利润，偷逃营业 第 4 页 税、城建税、教育费附加、印花税和企业所得税的事实。 评估人员在财务人员的协助下，进一步核对该单位的往来 款，通过一天的时间核实，最后确定该单位隐瞒水利工程收入 794200 元和自来水公司管理费收入 41744.50 元，少申报营业 税 25913.23 元、城市维护建设税 1295.66 元、教育费附加 1036.53 元、印花税 288.90 元、企业所得税 7464.58 元。同时 通过核对，还意外发现该单位少申报房产税少申报 4869.05 元、 土地使用税 1723.05 元。 该单位后来积极配合，对评估人员提出的问题如实作出自 查补税 42591 元，滞纳金 1302 元。 评定处理 对水利站自查申报，评估人员进行认真核对认为：自查申 报属实。该单位补税及滞纳金 43893 元，已申报缴纳入库，并 表示今后认真学习税法 ，保证如实申报、准期缴纳。 评估启示 一、在日常税务管理工作中，应注意夯实基础工作，加强 精细化管理力度。在财务核算上，要多对纳税人进行上门辅导， 力争使其走上规范化的轨道。在税收管理上，要及时了解企业 经营情况，掌握行业盈利水平，力争从面上掌握总体情况。 二、加强税法宣传力度，提高纳税人纳税意识，降低税务 管理的难度。通过税法宣传，使纳税人了解税法，知道如何纳 税，哪些情况应纳税，逐步提高他们的纳税意识，使他们的积 第 5 页 极主动地进行纳税申报。 评估单位：某某地方税务局 评估人员：某某 某某 评估日期：二 OO 六年十二月二十五日 *