社会福利资金审计研究论文.docx

第 1 页 社会福利资金审计研究论文 特征码 tDvnXBiWpSNDtDaLTAyW 一、社会福利资金概述 社会福利与社会救济、社会保险一样，是社会保障体系的 基本组成部分之一。社会福利是泛指国家、社会为全体社会成 员或主要成员以及社会上某些特殊成员而举办的社会福利事业。 社会福利事业一般包括公共福利事业、专门性福利事业、选择 性福利事业。其中，公共福利事业是指国家或社会团体兴办的 以全体人民为对象的公益性事业，如教育、科学、环保、文化、 体育、卫生等设施。专门性福利事业主要指民政部门为残疾者、 孤儿、生活无着的老人等具有特殊需要而又无力自理的人举办 的疗养院等。选择性福利事业是指国家为照顾一定地区或一定 范围的居民对部分必要生活资料的需要而采取的优惠措施，如 对住公房的居民给予房租补贴等。不论何种意义上的社会福利， 其基本点都是免费或减费提供某种生活用品、服务或现金补贴， 给人以优惠，给人以方便。社会福利不仅保障个人和整个社会 第 2 页 生存的需要，还要保证个人和社会有所发展的需要。因此，社 会福利是社会保障体系的最高层次。 另外，社会福利按资金的与管理不同，又可分为：国家性 的社会福利、地方性的社会福利、单位性的社会福利、社区性 的社会福利和民间性的社会福利等。 社会福利资金是指社会筹集、国家提取和依法征收的为全 体社会成员或主要成员以及社会上某些特殊成员而举办的社会 福利事业的资金，其主要包括：社会募集资金、社会捐赠资金、 职工福利资金和住房资金等。 二、社会福利资金的审计 社会福利资金审计是指审计组织对政府部门管理的和社会 团体受政府部门委托管理的社会福利资金收入、运用和管理情 况的真实、合法、效益性进行的经济监督活动。其审计目的： 有利于保证社会福利资金的安全与完整；充分发挥社会福利资 金使用的经济效益与社会效益；保障人民群众基本生活的权益， 维护社会的稳定。社会福利资金审计主要包括募集资金的审计、 捐赠资金的审计、职工福利资金的审计和住房资金的审计等。 （一）社会募集福利资金的审计 社会募集资金的主要及使用范围 社会募集资金的包括：销售中国福利彩票总收入扣除奖 金、管理资金以外的净收入；彩票销售中不设奖池的弃奖收 入；募集资金的银行存款利息。 第 3 页 社会募集资金的使用范围主要有：资助为老年人、残疾 人、孤儿服务的社会福利事业，帮助有特殊困难的人，支持社 区服务和社会福利企业的发展；对老化、陈旧的社会福利设 施和社会福利事业单位设施的维修和更新改造予以适当资助； 对社会公众关注、有利于弘扬社会主义精神文明，能体现扶 弱济困宗旨的其他社会公益事业给予适当资助；同等条件下， 社会福利资金要优先资助老、少、边、穷和灾区的社会福利事 业。 社会募集资金采取无偿资助或与有偿资助相结合的方式进 行，对老、少、边、穷地区给予必要照顾。一般采取无偿方式 的有：社会福利院、精神病人福利院、儿童福利院、乡镇敬 老院；荣誉军人康复医院、复员军人慢性病疗养院、复退军 人精神病院和光荣院；流浪儿童收容遣送设施；社区服务 设施。 社会募集资金的审计要点 对社会募集资金筹集情况的审计。对资金筹集的情况， 拟审计以下主要内容： 发行机构是否按照中国福利彩票年度发行计划组织实施。 募集资金实行按比例分配留成是否按照规定，由各级民 政部门负责审批。 募集资金是否全部入账，并在银行开设专户，有无多户 第 4 页 存储。 募集资金是否通过银行直接汇入民政部门预算外资金收 入过渡账户，有无擅自截留、挪用应上缴或留成的募集资金。 收缴的募集资金是否向缴款机构出具财政部门统一印制 的票据。 存款利息、弃奖收入是否直接转入本级预算外资金收入 过渡账户。 对社会募集资金使用情况的审计。对社会募集资金的使 用情况，拟审计以下主要内容： 募集资金是否按照社会福利资金收支计划使用，有无超 计划使用的现象。 募集资金的使用是否按照规定程序，由各级民政部门和 募委会共同组成的评审委员会负责审批。 募集资金是否专款专用，有无用于投资办企业（社会福 利企业除外） ，有无拆借和委托贷款，有无参与股票和期货交易， 或为其他单位的经济合同提供担保。 募集资金资助建设的社会福利设施，是否建立了永久性 标志，标明资助单位、资助金额、竣工时间等内容。如因故变 卖转让并因此改变服务性质的，其变价收入中与原社会福利资 金数额相等的部分是否归属与社会福利资金。 对社会募集资金管理情况的审计。对社会募集资金管理 情况，拟审计以下主要内容： 第 5 页 彩票发行机构银行账户、会计核算、账簿设置、凭证形 式、记账程序，以及财务机构设置、财会人员职责等，是否符 合中华人民共和国会计法和有关财经法规的要求。 社会募集资金的收入、记录、转账、汇总等内控制度是 否健全有效。 社会募集资金的募集留成和使用的内控制度是否健全有 效。 （二）社会捐赠福利资金的审计 社会捐赠资金审计的主要 社会捐赠资金是指国内国外政府机构、企事业单位、社会 团体、民间组织和个人以及国际组织向我国科学研究、文化教 育、社会福利、社会公益和慈善事业提供的各种形式的资金或 实物。负责接收和管理社会捐赠资金的部门大致有两类：一类 是政府部门或直属事业单位，另一类是国家有关部门批准的基 金会。对社会捐赠资金进行审计，有利于促进接受捐赠的部门、 单位加强财务管理，保证社会捐赠资金筹集、分配、使用的真 实、合法，提高社会捐赠资金使用的社会效益与经济效益。社 会捐赠资金主要用于社会救济和社会福利两个方面，下面对用 于社会福利方面的资金审计要点进行探讨。 社会捐赠资金的审计要点 对社会捐赠资金收入情况的审计。对社会捐赠资金的收 入情况，拟审计以下主要内容： 第 6 页 接收的捐赠款是否全部入账，并在银行开设专户，是否 按照规定设置明细分类账，有无多户存储，隐瞒账户，收入不 入账，私设“小金库”等问题。 接收捐赠资金的收据是否合规，手续是否完备，收据存 根与收入明细账、银行存款和现金是否相符。 增值收入是否转入捐赠收入科目，结转资金增值收入是 否及时。 接收捐赠的实物是否进行妥善保管，有无因保管不善， 发生损坏变质情况。若接收外汇捐赠资金是否及时结汇。 对社会捐赠资金分配和使用情况的审计。对社会捐赠资 金的分配和使用情况，拟审计以下内容： 社会捐赠资金分配、发放、使用的手续和制度是否健全、 合规。 社会捐赠资金分配、使用是否按照捐赠者意愿或规定的 用途专款专用，有无截留、挪用、私分和虚列支出等问题。 管理部门有无对捐赠物资实行有偿调拨，变相出售，收 取管理费、折价款、补偿金等，有无将所得收入作为部门收入 的问题。 管理部门是否存在分配资金中间环节过多，层层截留， 挤占挪用致使捐赠资金不到位的问题。 对社会捐赠资金管理 情况的审计。对社会捐赠资金的管理情况，拟审计以下主要内 容： 第 7 页 社会捐赠资金管理部门的银行账户、会计核算、账簿设 置、凭证形式、记账程序，以及财务机构设置、财会人员职责 等，是否符合中华人民共和国会计法和有关财经法规的要 求。 捐赠财产、物资的验收、领用、保管、调拨、登记等管 理制度是否健全、有效，原始记录是否真实完整。 资金分配、使用的报告制度及效益考核制度是否建立健 全。捐赠物资的变价处理是否按规定办理报批手续，价格是否 合理。 审计组织应当于审计工作结束后，写出对社会捐赠资金的 审计报告，呈报本级人民政府和上一级审计机关。审计报告应 当包括下列内容：社会捐赠资金审计的基本情况；对社会捐赠 资金接收、分配、管理和使用情况作出的总体评价；社会捐赠 资金的筹集、分配、管理和使用中存在的主要问题及其原因； 对审计查出问题的处理意见、建议及审计处理结果等。 （三）职工福利资金的审计 职工福利是社会福利的重要组成部分。职工福利是企业、 事业、国家机关等单位，通过举办集体生活和服务设施、建立 各种补贴制度，向职工提供物质帮助和服务活动的总称。其目 的是为职工生活提供方便，帮助职工解决生活困难，改善和丰 富职工的物质和文化生活，以维护社会安定和促进社会经济的 发展。 第 8 页 企业按规定用于职工福利方面的资金，包括从费用中提取 和从税后利润中提取两个方面，即职工福利可分为职工集体福 利和职工个人福利。 职工集体福利资金的审计。职工集体福利资金是企业按 照国家有关规定从利润中提取的资金，又称法定公益金。职工 集体福利是为职工提供必要的集体消费和共同性消费设施以及 为集体提供服务，又包括职工集体生活福利和职工集体文化福 利两个方面。职工集体福利资金的筹集、使用和管理情况，拟 审计以下主要内容： 法定公益金明细表，提供的资料与原始凭证是否相符。 法定公益金的计提顺序、基数、比例以及变动是否符合 有关规定，相关会计处理是否正确。 法定公益金的减少是否符合有关规定，其用途是否合法， 对动用公益金举办集体福利设施增加的固定资产，是否按规定 冲减公益金并相应增加任意盈余公积。 职工个人福利资金的审计。职工个人福利资金是企事业 单位按照职工工资总额的一定比例所提取的用于职工福利方面 的资金，又称职工福利费。职工个人福利主要用于职工个人生 活方面的各种福利项目，包括职工生活困难补助、职工宿舍冬 季取暖补贴、职工探亲期间工资和往返车票补贴、职工交通补 贴、带薪休闲等。对职工个人福利资金的筹集、使用和管理情 况，拟审计以下主要内容： 第 9 页 获取或编制职工福利费明细表，复核加计，并与报表数、 总账数和明细账数合计数核对，查明是否相符。 结合工资审计，查明按工资总额计提的应付福利费是否 符合规定，计提金额是否正确，并将职工福利费计提数与相关 的成本、费用项目核对一致，查明有无提高提取比率的情况， 有无会计处理错误的情况。 审阅职工福利费明细账，并抽查本年度职工福利费的原 始凭证，查明是否符合规定用途，报销是否符合审批程序，有 无用于发放奖金或其他不合理开支的情况。 （四）住房资金的审计 住房资金是指企事业单位和个人按规定建立的城市住房基 金、企业住房基金和个人住房公积金，以及在住房制度改革中 筹集或形成的其他资金。 1.城市住房基金的审计。城市住房基金是市（县）人民政 府用于解决行政事业单位职工及中低收入居民住房问题的专用 基金。该项基金从同级财政现用于住房建设、维修、管理和补 贴的资金和当地提取的固定资产投资方向调节税、土地使用权 出让金等渠道筹集。对城市住房基金的筹集、使用和管理情况， 拟审计以下主要内容： 各级财政部门的财政投入是否及时到位，应转入城市住 房基金的收入是否及时转入。 主管部门对城市住房基金是否专户存放，专款专用。 第 10 页 拨入各部门的基金是否按规定范围使用，有无挤占挪用 等问题。 2.单位住房基金的审计。单位住房基金是单位为解决职工 住房问题，转换住房机制而建立的专项基金。单位住房基金主 要用于资助职工建立住房公积金、支付出租住房的购建、维修 管理费用和出售住房时个人支付房价与住宅造价之间的差额， 以及提租后对生活困难的职工发放房租补贴等。对单位住房基 金的筹集、使用和管理情况，拟审计以下主要内容： 企业是否严格按规定计提各项住房基金，并保证住房基 金的专款专用。 企业在成本中列支的住房基金，是否报经有关部门批准。 各地是否贯彻国家有关方针、政策，严格按国务院有关 规定进行房改。 行政事业单位住房基金是否按规定划转，并按规定用途 使用，有无擅自扩大开支范围或挤占挪用等违纪问题。 出售公有住房是否按有关规定进行审批，售房单位有无 未经审批、不经评估自行售房，有无不按批准规定的范围和价 格售房的问题。 住房出售收入是否按规定归集和管理，应上交的是否按 规定上交有关部门，留归各部门的是否按规定存储。有无截留、 挪用应上交的售房收入。 第 11 页 利息收入是否按规定管理，有无收入不入账、截留、挪 用、贪污、私分等问题。 3.住房公积金的审计。住房公积金是职工及所在单位按规 定缴存的具有保障性和互助性的职工个人住房基金。职工个人 缴存的住房公积金和职工所在单位为职工缴存的住房公积金归 职工个人所有，应当用于职工购买、建造、翻建、大修自住住 房，任何单位不能挪作他用。对住房公积金的筹集、使用和管 理情况，拟审计以下主要内容： 单位是否按规定的范围、基数和比例归集住房公积金， 有无虚报职工人数，冒领财政补贴的问题。 各单位是否按规定给予补贴，补贴资金的是否正确。 住房公积金的使用是否符合规定，有无未经批准擅自动 用公积金，有无挪用住房公积金搞其他基本建设或生产经营等 问题。 住房公积金是否按规定管理，其增值收入的取得是否符 合规定，并及时入账，有无违规收入、隐瞒转移收入、私设 “小金库”等问题。 住房公积金管理中心是否按规定从住房公积金增值收益 中提取管理费用，并按财政部门批准的预算上交财政后，再予 以拨付使用。 第 12 页