2011年助理会计师考试《初级会计实务》测试(4~7章)【薪酬管理类】.doc

跨章节测试题二（47章）一、单项选择题1、企业因债权人撤销而无法支付应付账款时，应将无法支付的应付账款计入（）。A.营业外收入B.其他应付款C.资本公积D.其他业务收入【正确答案】：A【答案解析】：按照新的规定无法支付的应付账款应该计入“营业外收入”。 【该题针对“营业外收入内容辨析及核算”知识点进行考核】 2、甲企业2010年年末“委托代销商品”科目的余额为3 000万元，“发出商品”科目的余额为2 600万元，“原材料”科目的余额为3 000万元，“材料成本差异”科目的借方余额为300万元，“存货跌价准备”科目余额为200万元。假定不考虑其他因素，该企业2010年末的资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。A.8 100B.8 700C.5 700D.5 100【正确答案】：B【答案解析】：资产负债表中“存货”项目的金额3 0002 6003 0003002008 700（万元）。 【该题针对“资产项目的填列”知识点进行考核】 3、下列各项中，按规定应计入营业外支出的是（）。A.无形资产出售净收益B.捐赠支出C.计提的福利费D.计提的坏账准备【正确答案】：B【答案解析】：选项A，无形资产出售净收益计入营业外收入；选项C，计提的福利费应根据受益对象分别计入管理费用、生产成本、制造费用等科目；选项D，计提的坏账准备应计入资产减值损失。【该题针对“营业外支出内容辨析及核算”知识点进行考核】 4、下列各项中，不影响工业企业营业利润的是（）。A.发生的业务招待费B.处置投资取得的净收益C.计提的工会经费D.先征后返的所得税【正确答案】：D【答案解析】：选项A发生的业务招待费和选项C计提的工会经费应计入“管理费用”；选项B，处置投资取得的净收益计入“投资收益”；选项D，先征后返的所得税属于政府补助，应记入“营业外收入”，不影响营业利润。故该题目答案应为D。【该题针对“营业利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】 5、某企业2009年发生亏损200万元，2010年实现税前会计利润500万元，其中包括国债利息收入20万元；发生的营业外支出中有税收滞纳金罚款30万元；所得税税率为25%。假定不考虑其他因素且2009年以前年度未发生亏损，则企业2010年的所得税费用为（）万元。A.112.5B.130C.150D.77.5【正确答案】：D【答案解析】：2010年的所得税费用（5002002030）25%77.5（万元）。【该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核】 6、某企业2010年12月“应收账款”科目月末借方余额200 000元，其中：“应收账款甲公司”明细科目借方余额350 000元，“应收账款乙公司”明细科目贷方余额150 000元，“预收账款”科目月末贷方余额150 000元，其中：“预收账款A工厂”明细科目贷方余额250 000元，“预收账款B工厂”明细科目借方余额100 000元。该企业2010年12月月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）元。A.250 000B.400 000C.450 000D.150 000【正确答案】：C【答案解析】：该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额合计，再减去相应坏账准备的余额计算填列。“应收账款”项目的金额350 000100 000450 000（元）。【该题针对“资产项目的填列”知识点进行考核】 7、下列各项中，可以计入递延收益项目的是（）。A.罚款取得的款项B.取得与资产相关的政府补助C.接受捐赠资产D.捐赠支出【正确答案】：B【答案解析】：罚款取得的款项、接受捐赠记入“营业外收入”，对外捐赠资产记入“营业外支出”。【该题针对“政府补助的处理”知识点进行考核】 8、支付的在建工程人员的工资属于（）产生的现金流量。A.利润分配活动B.投资活动C.筹资活动D.经营活动【正确答案】：B【答案解析】：投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。支付的在建工程人员的工资属于投资活动。【该题针对“投资活动产生的现金流量辨析”知识点进行考核】 9、某工业企业2010年度主营业务收入为5 000万元，主营业务成本为2 780万元，其他业务收入为50 万元，其他业务成本为30万元，财务费用为20万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素且不存在纳税调整事项，则该企业 2010年度的净利润应为（）万元。A.1 680B.1 665C.1 672.5D.1 687.5【正确答案】：C【答案解析】：该企业2010年净利润应（5 0002 7805030202010）（125%）1 672.5（万元）。【该题针对“净利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】 10、下列各项中，关于收入确认表述正确的是（）。A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入【正确答案】：C【答案解析】：采用预收货款方式销售商品的，应该在发出商品的时候确认收入，所以选项A不正确；采用分期收款方式销售商品的，在发出商品的时候就可以确认收入，所以选项B不正确；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应该在收到代销清单时确认收入，所以选项D不正确。【该题针对“确认销售商品收入的条件及时点辨析”知识点进行考核】 11、某企业2010年年初未分配利润为贷方余额600万元，本年实现的净利润为1 000万元，按10%提取法定盈余公积，向投资者分配利润500万元，该企业2010年年末未分配利润为（）万元。A.1 020 B.1 000 C.1 200 D.1 420【正确答案】：B【答案解析】：年末未分配利润6001 000（110%）5001 000（万元）。【该题针对“未分配利润的核算”知识点进行考核】 12、下列各项中，不应记入“营业税金及附加”的是（）。A.消费税B.资源税C.城市维护建设税D.增值税【正确答案】：D【答案解析】：增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“营业税金及附加”科目核算。【该题针对“营业税金及附加的内容辨析及核算”知识点进行考核】 13、企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。A.确认当期财务费用B.冲减当期主营业务收入C.确认当期管理费用D.确认当期主营业务成本【正确答案】：A【答案解析】：企业销售商品的时候给予客户的现金折扣属于企业为尽早收回货款而采用的一种理财费用，因此对于客户实际享受的现金折扣应该确认当期财务费用。【该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核】 14、下列各项中，属于期间费用的是（）。A.其他业务成本B.制造费用C.销售费用D.营业外支出【正确答案】：C【答案解析】：期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用。【该题针对“期间费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】 15、A企业2010年8月10日收到B公司因质量问题而退回的商品10件，每件商品成本为100元。该批商品系A公司2010年5月13日出售给B公司，每件商品售价为230元，适用的增值税税率为17%，货款尚未收到，A公司尚未确认销售商品收入。因B公司提出的退货要求符合销售合同约定，A公司同意退货。A公司应在验收退货入库时做的会计处理为（）。A.借记库存商品1 000，贷记主营业务成本1 000B.借记主营业务收入2 691，贷记应收账款2 691C.借记库存商品1 000，贷记发出商品1 000D.借记应交税费应交增值税（销项税额）391，贷记应收账款391【正确答案】：C【答案解析】：尚未确认商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入“发出商品”科目的商品成本全额转入“库存商品”科目，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。因此该题答案为C。【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】 16、对于企业已经发出商品但尚未确认销售收入的商品成本，应编制的会计分录为（）。A.借记应收账款，贷记库存商品B.借记应收账款，贷记主营业务收入C.借记主营业务成本，贷记库存商品D.借记发出商品，贷记库存商品【正确答案】：D【答案解析】：【该题针对“收入内容的辨析”知识点进行考核】 17、按照会计准则的规定，下列项目中不应确认为收入的是（）。A.出售原材料取得的收入B.设备出租收入C.违约金收入D.销售商品收取的不含税价款【正确答案】：C【答案解析】：违约金收入记入“营业外收入”，属于利得，不属于收入。 【该题针对“收入内容的辨析”知识点进行考核】 18、某企业2010年平均流动资产总额为100万元，平均应收账款余额为40万元。如果流动资产周转次数为4次，则应收账款周转次数为（）。A.15B.25C.10D.12.5【正确答案】：C【答案解析】：流动资产周转率（周转次数）营业收入/平均流动资产总额故：营业收入4100400（万元）应收账款周转率（周转次数）营业收入/平均应收账款余额则该题中应收账款周转率（周转次数）400/4010。 【该题针对“运营能力指标的计算”知识点进行考核】 19、用于评价企业获利能力的总资产报酬率指标中的“报酬”是指（）。A.息税前利润总额B.营业利润C.利润总额D.净利润【正确答案】：A【答案解析】：总资产报酬率息税前利润总额/平均资产总额100。【该题针对“财务指标的计算”知识点进行考核】 20、某企业2010年营业收入为3 000万元，平均流动资产为400万元，平均固定资产为800万元。假定没有其他资产，则该企业2010年的总资产周转率为（）。A.5B.7.5C.3.25D.2.5【正确答案】：D【答案解析】：总资产周转率营业收入/平均资产总额，在题目假设“没有其他资产”的情况下，平均资产总额平均流动资产平均固定资产，所以2010年的总资产周转率3 000/（400800）2.5。【该题针对“运营能力指标的计算”知识点进行考核】 二、多项选择题1、下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。A.出售商品的成本B.销售材料的成本C.出租非专利技术的摊销额D.以经营租赁方式出租设备计提的折旧额【正确答案】：ABCD【答案解析】：营业成本项目包含主营业务成本和其他业务成本。选项A，计入主营业务成本；选项B、C、D计入其他业务成本。【该题针对“营业成本的核算”知识点进行考核】 2、下列各项中，属于附注的内容的有（）。A.财务报表的编制基础B.重要会计政策和会计估计C.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明D.报表重要项目的说明【正确答案】：ABCD【答案解析】：附注的主要内容包括：企业的基本情况；财务报表的编制基础；遵循企业会计准则的声明；重要会计政策和会计估计；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；报表重要项目的说明；其他需要说明的重要事项。【该题针对“附注的主要内容”知识点进行考核】 3、在所有者权益变动表中，应列示的项目包括（）。A.净利润B.直接计入所有者权益的利得和损失C.会计政策变更和差错更正的累积影响金额D.所有者投入资本【正确答案】：ABCD【答案解析】：【该题针对“所有者权益变动表的内容”知识点进行考核】 4、下列资产负债表项目中，根据总账余额直接填列的有（）。A.应付票据B.资本公积C.应收票据D.应收账款【正确答案】：AB【答案解析】：应付票据和资本公积两个项目应根据其总账余额直接填列；应收票据项目应根据应收票据总账余额和与应收票据有关的坏账准备余额计算后填列；应收账款项目填列时应根据“应收账款”和“预收账款”所属明细账借方余额合计，减去与应收账款有关的“坏账准备”科目余额以后的金额填列。5、下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量表”的报表项目有（）。A.收到的税费返还B.偿还债务支付的现金C.销售商品、提供劳务收到的现金D.支付给职工以及为职工支付的现金【正确答案】：ACD【答案解析】：选项B属于筹资活动产生的现金流量。【该题针对“经营活动产生的现金流量辨析”知识点进行考核】 6、下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有（）。A.购买股票支付的现金B.向投资者派发的现金股利C.购建固定资产支付的现金D.收到被投资单位分配的现金股利【正确答案】：ACD【答案解析】：选项B影响的是筹资活动的现金流量。【该题针对“投资活动产生的现金流量辨析”知识点进行考核】 7、下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.投资收益B.财务费用C.所得税费用D.营业外支出【正确答案】：AB【答案解析】：营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）投资收益（减去投资损失）。 【该题针对“营业利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】 8、资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（）。A.存货B.无形资产C.应收账款D.长期股权投资【正确答案】：ABCD【答案解析】：这四个项目都有备抵科目，因此应该根据总账科目的余额减去备抵科目的余额记入资产负债表中。【该题针对“资产项目的填列”知识点进行考核】 9、下列各项不采用完工百分比法确认收入的有（）。A.分期收款销售商品B.委托代销商品C.在同一会计期间开始并完工的劳务D.跨会计期间才能完成且在资产负债表日交易结果能够可靠估计的劳务【正确答案】：ABC【答案解析】：只有在核算跨越会计期间才能完成且在资产负债表日交易结果能够可靠估计的劳务才采用完工百分比法。【该题针对“完工进度的确定”知识点进行考核】 10、与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，在核算时可能涉及的会计科目有（）A.银行存款B.其他业务收入C.递延收益D.营业外收入【正确答案】：ACD【答案解析】：与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，按实际收到的金额，借记“银行存款”，贷记“递延收益”。在发生相关费用或损失的未来期间，按应补偿的金额，借记“递延收益”，贷记“营业外收入”科目。【该题针对“政府补助的处理”知识点进行考核】 11、资产负债表中的预收款项项目应根据（）合计填列。A.预收账款所属明细账贷方余额B.预收账款总账余额C.应收账款所属明细账贷方余额D.应收账款所属明细账借方余额【正确答案】：AC【答案解析】：资产负债表中的“预收款项”项目应根据“预收账款”和“应收账款”所属明细账贷余额合计之和填列。【该题针对“资产项目的填列”知识点进行考核】 12、下列各项中，属于“其他业务成本”科目核算的内容有（）。A.经营租出固定资产计提的折旧B.经营租出无形资产的服务费C.销售材料结转的材料成本D.出售无形资产结转的无形资产的摊余价值【正确答案】：ABC【答案解析】：经营租出固定资产的折旧额、经营租出无形资产的服务费和销售材料结转的材料成本均在“其他业务成本”科目中核算；出售无形资产结转的摊余价值应该在营业外收支中核算。【该题针对“其他业务成本的内容辨析及核算”知识点进行考核】 13、某企业2010年12月份发生的费用有：外设销售机构办公费用40万元，销售人员工资30万元，计提车间用固定资产折旧20万元，发生车间管理人员工资60万元，支付广告费用60万元，计提短期借款利息40万元，支付业务招待费20万元，行政管理人员工资10万元。则下列说法正确的有（）。A.该企业12月发生财务费用100万元B.该企业12月发生销售费用130万元C.该企业12月发生制造费用20万元D.该企业12月发生管理费用30万元【正确答案】：BD【答案解析】：车间用固定资产折旧与车间管理人员的工资应该计入“制造费用”中核算，外设销售机构办公费用、销售人员工资、支付广告费计入“销售费用”；计提短期借款的利息计入“财务费用”；支付的业务招待费和行政管理人员的工资计入“管理费用”，则：本期财务费用40（万元）本期制造费用206080（万元）本期销售费用403060130（万元）本期管理费用201030（万元）【该题针对“期间费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】 14、下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（）。A.原材料盘亏损失B.固定资产减值损失C.应收账款减值损失D.无形资产处置净损失【正确答案】：BC【答案解析】：资产减值损失科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失，所以选项BC符合题意；而选项A，原材料的盘亏损失属于无法查明原因的扣除赔款和净残值后的净损失记入管理费用，属于非正常损失的扣除赔款和净残值后的净损失记入营业外支出；选项D，无形资产处置净损失记入营业外支出。【该题针对“费用的核算”知识点进行考核】 15、资产运营能力的强弱取决于（）等多种因素。A.资产的周转速度B.资产运行状况C.资产管理水平D.资产获利水平【正确答案】：ABC【答案解析】：生产资料的运营能力实际上就是企业的总资产及其各个组成要素的运营能力。资产运营能力的强弱取决于资产的周转速度、资产运行状况、资产管理水平等多种因素。【该题针对“运营能力指标的计算”知识点进行考核】 16、下列各项中，属于速动资产的有（）。A.应收票据B.预付账款C.应收账款D.货币资金【正确答案】：ACD【答案解析】：所谓速动资产，是指流动资产减去变现能力较差且不稳定的存货、预付账款、一年内到期的非流动资产和其他流动资产等之后的余额。【该题针对“财务指标的计算”知识点进行考核】 17、计算成本费用利润率时，分母中“成本费用总额”包括（）。A.营业成本B.管理费用C.营业税金及附加D.所得税【正确答案】：ABC【答案解析】：成本费用总额营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用。 18、下列说法不正确的有（）。A.营业利润率营业收入/营业利润100B.产权比率与资产负债率对评价偿债能力的作用基本相同C.资本保值增值率本年所有者权益增长额/年初所有者权益100D.产权比率侧重于揭示自有资金对偿债风险的承受能力【正确答案】：AC【答案解析】：选项A的分子、分母颠倒，故不正确；选项C的分子应为“扣除客观因素后的年末所有者权益总额”，所以选项C不正确。三、判断题1、企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减销售收入。（）Y.对N.错【正确答案】：Y【答案解析】：2、固定资产账面净值为固定资产原价扣除已计提的累计折旧、固定资产减值准备后的金额。（）Y.对N.错【正确答案】：N【答案解析】：固定资产账面净值为固定资产原价扣除已计提的累计折旧后的金额，固定资产账面价值则是固定资产原价扣除已计提的累计折旧、固定资产减值准备后的金额。3、用银行存款偿还应付账款属于筹资活动的现金流出。（）Y.对N.错【正确答案】：N【答案解析】：用银行存款偿还应付账款属于经营活动的现金流出。4、表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。（）Y.对N.错【正确答案】：N【答案解析】：表结法下，各损益类科目每月只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目。而账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。5、资产负债表中的“长期借款”项目应根据“长期借款”的期末余额扣除将于1年内到期的长期借款数额后的金额填列。（）Y.对N.错【正确答案】：Y【答案解析】：6、在采用完工百分比法确认收入时，本年确认的收入劳务总收入本年年末劳务的完成程度。（）Y.对N.错【正确答案】：N【答案解析】：在采用完工百分比法确认收入时，本年确认的收入劳务总收入本年年末劳务的完成程度以前年度已确认的收入。7、无形资产出租的收入记入“营业外收入”。（）Y.对N.错【正确答案】：N【答案解析】：无形资产出租的收入记入“其他业务收入”。8、所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。（）Y.对N.错【正确答案】：Y【答案解析】：9、存货周转率（次数）越高，说明存货周转越快，在营业成本不变的情况下，存货的资金占用水平越高。（）Y.对N.错【正确答案】：N【答案解析】：存货周转率营业成本/平均存货余额，在营业成本不变的情况下，存货周转率（次数）越高，则存货周转率计算公式的分母越小，即平均存货余额越小，存货的资金占用水平越低。10、资本保值增值率是企业扣除客观因素后的本年末所有者权益总额与年初所有者权益总额的比率，反映企业当年资本在企业自身努力下的实际增减变动情况。（）Y.对N.错【正确答案】：Y【答案解析】：11、当企业的资产总额大于负债总额时，如果用银行存款偿还应付账款，将会使企业的资产负债率上升。（）Y.对N.错【正确答案】：N【答案解析】：四、计算题1、申通公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其销售的产品为应纳增值税产品，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2010年12月发生如下业务：（1）12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为10 000元，单位销售成本为5 000元。（2）12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为350 000元，该材料成本为250 000元。当日收取面值为409 500元的商业汇票一张。（3）12月18日，因发货错误丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20 000元，单位销售成本为10 000元，已确认销售收入，价款尚未收取。经协商申通公司同意了丙企业的退货要求，并办理了相关手续、开具红字增值税专用发票，该批退回的产品已验收入库。（4）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房的下一年度租金500 000元，款项已收存银行。（5）12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10给予折让，并办理了相关手续、开具红字增值税专用发票。（6）12月31日，计算确认本月应交的城市维护建设税1 675.52元，教育费附加718.08元。要求：根据上述（1）（6）业务编制相关的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称；答案中的金额单位用元表示）。【正确答案】：（1）借：应收账款 585 000贷：主营业务收入 500 000 应交税费应交增值税（销项税额） 85 000 借：主营业务成本 250 000贷：库存商品 250 000 （1分）（2）借：应收票据 409 500 贷：其他业务收入 350 000 应交税费应交增值税（销项税额） 59 500借：其他业务成本 250 000 贷：原材料 250 000 （1分）（3）借：主营业务收入 400 000 应交税费应交增值税（销项税额） 68 000 贷：应收账款 468 000 借：库存商品 200 000贷：主营业务成本 200 000 （1分）（4）借：银行存款 500 000 贷：预收账款 500 000 （1分）（5）借：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额） 8 500 贷：应收账款 58 500（1分）（6）借：营业税金及附加 2 393.6贷：应交税费应交城市维护建设税 1 675.52应交教育费附加 718.08（1分）【答案解析】：2、某企业2010年末产权比率为80%，流动资产占总资产的40%，存货占流动资产的45%。该企业2010年资产负债表中的负债项目如下表所示：单位：万元负债项目 金额 流动负债： 短期借款 1 000 应付账款 1 500 预收款项 1 250 其他应付款 2 250 一年内到期的非流动负债 2 000 流动负债合计 8 000 非流动负债： 长期借款 6 000 应付债券 10 000 非流动负债合计 16 000 负债合计 24 000 假设非速动资产只包括存货。要求：计算下列各项：（1）所有者权益总额；（2）流动资产和流动比率；（3）资产负债率；（4）存货的金额和速动比率。【正确答案】：（1）产权比率负债总额/所有者权益总额10080所有者权益总额负债总额/产权比率24 0008030 000（万元）（2）流动资产占总资产的比率流动资产/总资产10040流动资产总资产40（负债总额所有者权益总额）40%（24 00030 000）4021 600（万元）流动比率流动资产/流动负债10021 6008 000100270（3）资产负债率负债总额/资产总额10024 000（24 00030 000）10044.44（4）存货占流动资产的比率存货/流动资产100%45%存货流动资产45%21 60045%9 720（万元）速动比率（流动资产存货）/流动负债（21 6009 720）8 000100%148.5%【答案解析】：3、华明企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，所得税税率为25，采用资产负债表债务法核算所得税。该企业2010年度有关资料如下：（1）本年度内发出产品10 000件，其中对外销售9 000件，其余为在建工程领用。该产品成本每件为12元，销售价格每件为20元。（2）本年度内计入投资收益的债券利息收入为40 000元，其中，取得国债利息收入为3 500元。（3）本年度内发生管理费用50 000元，其中，折旧费用30 000元，业务招待费20 000元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用为15 000元，业务招待费5 000元。（4）本年度内接受现金捐赠3 000元（计入当期营业外收入）。假定不考虑其他因素。要求：计算该企业2010年利润表中下列有关项目的金额：（1）营业利润；（2）利润总额；（3）所得税费用；（4）净利润。【正确答案】：该企业2010年利润表中有关项目的金额：（1）营业利润9 000209 0001240 00050 00062 000（元）（2分）（2）利润总额62 0003 00065 000（元）（2分）（3）所得税费用65 0003 500（30 00015 000）（20 0005 000）25%22 875（元）（1分）（4）净利润65 00022 87542 125（元）。（1分）【答案解析】：五、综合题1、甲股份公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2010年度甲公司发生如下经济业务事项：（1）赊销A产品一批，产品销售价款为800 000元，产品销售成本为350 000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。（2）收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司2009年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为：2/10、1/20、N/30，折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品销售价款为40 000元，产品销售成本为22 000元。销售款项于12月29日收到并存入银行（该项退货不属于资产负债表日后事项）。（3）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120 000元，产品销售成本为66 000元。（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。（5）用银行存款支付发生的管理费用67 800元，计提坏账准备4 000元。（6）销售产品应交的城市维护建设税为2 100元，应交的教育费附加为900元。（7）计算应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。（8）结转本年利润（甲公司年末一次性结转损益类科目）。要求：（1）根据上述业务（1）（8）业务编制甲公司2010年度相关的会计分录 （“应交税费”科目要求写出明细科目）。（2）计算甲公司2010年度的主营业务收入、主营业务成本、营业利润和净利润。（要求列出计算过程）。【正确答案】：（1）借：应收账款 936 000贷：主营业务收入 800 000应交税费应交增值税（销项税额） 136 000借：主营业务成本 350 000贷：库存商品 350 000（1分）借：主营业务收入 40 000应交税费应交增值税（销项税额） 6 800贷：银行存款 46 000财务费用 800借：库存商品 22 000贷：主营业务成本 22 000（1分）借：委托代销商品 66 000贷：库存商品 66 000（1分）借：应收账款 140 400贷：主营业务收入 120 000 应交税费应交增值税（销项税额）20 400借：主营业务成本 66 000贷：委托代销商品 66 000借：销售费用 12 000贷：应收账款 12 000（1分）借：管理费用 67 800贷：银行存款 67 800借：资产减值损失 4 000贷：坏账准备 4 000（1分）借：营业税金及附加 3 000贷：应交税费应交城市维护建设税 2 100 应交教育费附加 900 （0.5分）利润总额880 000394 0003 00067 8004 00012 000800400 000（万元）所得税费用400 00025%100 000（万元）借：所得税费用 100 000贷：应交税费应交所得税 100 000（0.5分）借：主营业务收入 880 000财务费用 800贷：本年利润 880 800借：本年利润 580 800贷：主营业务成本 394 000营业税金及附加 3 000销售费用 12 000管理费用 67 800资产减值损失 4 000所得税费用 100 000借：本年利润 300 000贷：利润分配未分配利润 300 000（2分）（2）主营业务收入800 00040 000120 000880 000（元）（0.5分）主营业务成本350 00022 00066 000394 000（元）（0.5分）营业利润880 000394 0003 00067 8004 00012 000800400 000（元）（0.5分）净利润400 000400 00025300 000（元）（0.5分）【答案解析】：