财务会计目标的透视及反思.doc
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1、财务会计目标的透视及反思 一、概括:财务会计目标的基本内涵 财务会计目标是期望会计信息系统运行所能达到的目的或境地,研究的是向谁提供信息、提供什么信息的问题,怎样提供信息的问题。财务会计目标是构建财务会计理论的逻辑起点,是沟通会计系统与会计信息的纽带,是协调会计系统内外环境的桥梁。会计目标受会计客观环境的影响并随之变化而变化,会计目标研究会计理论的基础,也对会计实践发挥着重要的引导作用。财务会计目标所能实现的范围以及实现的程度与会计外部环境、会计系统内部的一切机制密切相关,反过来,会计系统内部的一切机制也围绕会计目标进行运转,并根据会计客观环境不断调整会计行为来达到会计目标。一个符合经济环境要
2、求的、科学合理的财务会计目标,应当具备系统性、稳定性、有效性和前瞻性的特征。 二、透视:关于财务会计目标理论的不同派别 我国从20世纪80年代就开始了对财务会计目标理论的研究。随着研究的逐渐深入,到目前为止,主要形成了两个最具代表性的学派即受托责任派和决策有用派。 (一)受托责任学派 受托责任学派的产生主要得益于公司制的产生和发展,以及随之而来的企业所有权与经营权的分离,委托代理关系的日益成熟。委托责任学派的主要理论观点是:会计目标在于以适当的方式,主要是以会计报表的形式提供会计信息,反映受托责任履行情况,强调对委托人的忠实义务;也就是说,应当向委托人如实反映、不偏不倚的报告受托人的经营活动、
3、业绩以及成果。原因在于:由于企业所有权与经营权的分离,投资人与经营者之间有明确的委托与受托关系,受托方有义务向委托方如实反映、解释、说明其经营、履行情况。所以,财务会计目标自然而然就是向产权的委托方报告受托责任的履行情况以及计量受托地业绩。为了客观、有效地反映受托责任,会计信息应当尽可能可靠、精确。 (二)决策有用学派 决策有用学派地主要理论观点是:财务会计目标就是向会计使用者提供决策有用信息,即以服务于决策为目标取向。具体而言,就是不仅向委托人还包括向潜在的投资者、债权人以及其他信息使用者提供其作出决策相关的信息。原因在于;在市场日益发达的背景下,投资者进行投资需要更加关注企业在资本市场的风
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