利润表信息在财务分析中的应用价值.docx
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1、利润表信息在财务分析中的应用价值利用好利润表信息对投资者全面分析一个企业的财务状况 具 有十分重要的意义,而 2006 年新会计准那么的公布又给投资者 理解利 润表增加了难度。因此,本文着眼于新旧利润表的变化, 结合利润 表提供的财务信息的特点, 来揭示利润表信息在财务分 析中的应用。1 新 III 利润表的比拟2006 年新?企业会计准那么?第 30 号 财务报表列报,改变 了 原有利润表的列示结构和内容,因此我们对利润表提供的信息 的理 解也相应发生了变化。1.1 新旧利润表的差异新会计准那么表达了从收入费用观理念到资产负债观理念的 变 化1, 在此根底上,新利润表的变化主要表达在会计要素
2、和会计计量根底的变化上。1.1.1 会计要素首先,新利润表合并主营业务收入 本钱和其他业务收入 成 本为营业收入本钱,并单独列示公允价值变动净收益和 投资 净损益,用营业利润来集屮反映企业因经营产生的利润。 其次,单 独列示营业外收入和营业外支出,着重突出因非流 动资产处置而产 生的净损失。最后,新利润表增加了对 每股收 益的单独列示。1.1.2 会计计量根底的变化新会计准那么将公允价值计量模式引入利润表, 不再单纯 地强 调历史本钱,在利润表中单独反映因公允价值变动产生的净 收益。1.2 新利润表作用的变化利润表主要通过净利润来展示企业的生产经营成果, 为投 资者 判断企业盈利能力提供依据。
3、在过去,企业经营范围比拟狭 窄,例 如:生产钢材的企业主要以销售钢材来创造营业收入。因 此,投资 者只需要关注其主营业务的盈利状况就可判断此公司是 否值得投资。 但是随着资本市场的开展,企业的多元化经营日渐 成熟,企业已经 不满足于仅从自己的主营业务和其他业务收入屮 获得稳定但较低的 收入,开始活泼在资本市场屮。比方,现今企 业大量投资于金融工 具,特别是衍生金融工具,其低初始投资和 高收益的特点对企业具 有极大的吸引力。但是这些高收益的金融 工具风险也极大,一旦投 资失利便会非常影响企业的盈利状况, 因此越来越多的人认识到,利润表绝对不能无视这些投资业务对 企业经营成果的影响,以防止 误导投
4、资者,使 Z 做出错误的投资 决策。从而,投资收益被列入营 业利润不仅能够说明投资活动在 企业活动越来越重要的地位,更能 让我们能全面了解企业的投资 盈利状况。2 对利润的多层次分析投资者通过利润表展示的利润用来判断企业的经营和财务 状 况,而新利润表的变动增加了企业利润的层次性和复杂性。尽管企业在表中列示了营业利润、利润总额和净利润 3 项汇总指 标,由于 公允价值计量模式的引入和投资收益等的重分类,这些 汇总额能够 提供的信息非常模糊。因此,我们要通过剖析利润的 内在结构,划 分利润内含的层次,来探讨一个企业的利润质量如 何。2.1 已实现、可实现和未实现利润2.1.1 旧利润表下的传统区
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