《企业会计准则第19 号——外币折算》应用指南.pdf
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1、企业会计准则第 19 号外币折算应用指南 1 法规标题:企业会计准则第 19 号外币折算应用指南 文 号:财会200618 号 发文单位:财政部 发文日期:2006 年 10 月 30 日 实施日期:2007 年 1 月 1 日 企业会计准则第 19 号外币折算应用指南 企业会计准则第 19 号外币折算应用指南 一、即期汇率和即期汇率的近似汇率 一、即期汇率和即期汇率的近似汇率 根据本准则规定,企业在处理外币交易和对外币财务报表进行折算时,应当采用交易 发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额反映;也可以采用按照系统合理的方 法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。 即期汇率,通常
2、是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。企业发生的 外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项,应当按照交易实际采用的汇率(即银行买入价 或卖出价)折算。 即期汇率的近似汇率,是指按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似 的汇率,通常采用当期平均汇率或加权平均汇率等。 企业通常应当采用即期汇率进行折算。汇率变动不大的,也可以采用即期汇率的近似 汇率进行折算。 二、汇兑差额的处理 二、汇兑差额的处理 根据本准则第十一条规定,在资产负债表日,企业应当分别外币货币性项目和外币非 货币性项目进行会计处理。 (一)外币货币性项目 货币性项目,是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收
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