第三讲复式记账和借贷记账法.ppt
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1、第三讲 复式记账和借贷记账法,第一节 复式记账,一、记账方法的种类 1、单式记账法 (1)含义 是对发生的经济业务,只在一个账户上登记的一种方法。 举例说明: 例1以现金支付办公费用1000元。 只记现金减少1000 ,不记管理费用增加1000。 例2以银行存款购进材料1500元。 只记银行存款减少1500,而不记材料多增加了1500,(2)优缺点 优点:记账方法简单。 缺点:不能全面、完整地反映经济活动的全貌和经济业务的来龙去脉,不便于检查账户记录是否正确。 这种方法,目前各企事业单位不采用。,2、复式记账法 (1)含义 就是指对发生的每一项经济业务,都要以相等的金额,在相互联系的两个或两个
2、以上的账户中进行登记的一种记账方法。 举例说明: 上例1以现金支付办公费用1000元。 现金 管理费用 -1000 +1000 上例2以银行存款购进材料1500元。 银行存款 原材料 - 1500 + 1500,(2)理论依据 是资产和负债、所有者权益的平衡关系 (3)特点 对每一项经济业务在两个或两个以上的相互联系的账户中进行记录 必须以相等的金额记录 (4)优点 可以了解每一项经济活动的来龙去脉; 把全部经济业务登记入账后,能够完整、系统的反映经济活动过程和结果; 对记录的结果,便于进行试算平衡,检查账户记录是否正确。,(一)借贷记账法的记账符号 借贷记账法以“借”“贷”作为记账符号。 借
3、 账户名称 贷 借贷在反映数量增减变化方面都有双重含义,取决于账户所要反映的经济内容和账户的性质。,第二节 借贷记账法,表3-1 不同性质账户下 借贷 表示的意义,(二)账户的设置及结构 账户设置: 资产类账户、 负债类账户 所有者权益类账户 成本类账户 费用类账户 收入类账户 利润类账户 。,(1)资产类账户结构:借方登记资产增加数,贷方登记资产减少数,期初、期末余额在借方。 借方期末余额借方期初余额借方本期发生额 贷方本期发生额 如图所示: 借 资产类账户 贷 期初余额 增加数 减少数 本期发生额 本期发生额 期末余额,(2)负债或所有者权益类账户结构:,借方登记负债或所有者权益的减少数,
4、贷方登记负债或所有者权益的增加数,期初、期末余额在贷方。 贷方期末余额贷方期初余额贷方本期发生额 借方本期发生额 如下图所示: 借 负债及所有者权益类账户 贷 期初余额 减少数 增加数 本期发生额 本期发生额 期末余额,(3)费用类账户结构:,与资产类账户结构相似,借方登记成本增加数,贷方登记成本减少数或转销数,如有余额在借方。 借方期末余额借方期初余额借方本期发生额 贷方本期发生额 如下图所示: 借 成本类账户 贷 期初余额 增加数 减少数 本期发生额 本期发生额 期末余额,(4)收入类账户结构:,收入类账户的结构与权益类账户结构相似,贷方登记收入增加数,借方登记收入减少数或转销数,一般没有
5、余额。 如图所示: 借 收入类账户 贷 减少数 增加数 本期发生额 本期发生额,练习,例2 2006年3月1日某企业“银行存款”账户的期初余额为30 000元,3月份该厂发生的存款收支经济业务如下: (1)2日,向银行送存现金40 000元; (2)5日,用银行存款支付购买材料的款项25 000元; (3)10日,提取现金20 000元,备发工资; (4)15日,取得产品的销售收入30 000元,存入银行; (5)30日,支付银行利息(财务费用)5 000元; (6)31日,支取存款,支付管理部门水电费(管理费用)10 000元。 要求:将上述业务登记入账,同时计算期末余额。,例3 2006年
6、某企业“应收账款”账户的期初余额为30 000元,8月份该厂发生的借款和还款业务如下; (1)1日,够买生产用的原材料,货款40 000元,款项暂欠 (2)8日,归还欠供应单位的货款20 000元; (3)归还购入原材料的部分货款20 000元; (4)购买生产用的机器设备,价款150 000元,其中100 000元用银行存款支付,剩余部分暂欠。 要求:将上述业务登记入账,同时计算期末余额。,例4 2004年12月1日齐鲁工厂“实收资本”账户的期初余额为500 000元,12月份该工厂发生与投入资本有关的业务如下: (1)1日,投资者甲追加投资,投入款项100 000元,存入银行。 (2)10
7、日,投资者乙要求撤回资本,企业以固定资产机器设备一台价值50 000元抵偿乙的投资额。 (3)20日,工厂发生严重的亏损,经工商部门批准,减少注册资本100 000元。 (4)31日,工厂以资本公积50 000转增资本。 要求:将上述业务登记入账,同时计算期末余额。,例52004年12月初齐鲁工厂“主营业务收入”账户的余额为0,12月份共发生以下与主营业务收入有关的业务如下: (1)5日,销售A产品10件,单价400元,货款收回存入银行。 (2)10日,销售B产品50件,单价220元,货款未收。 (3)15日,5日售出的10件A产品不符合客户要求而被退货,经协商退回其中的5件。 (4)25日,
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