合并现金流量表的编制.docx
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1、精品文档就在这里各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有合弁现金流量表的编制合弁会计报表是由企业集团母公司根据纳入合弁范围的成员企业的个别会计报表编制的综合反映,披露企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流量情况的会计报表。按合弁会计报表反映的具体内容不同,合弁会计报表分为 合弁资产负债表、合弁利润表、合弁利润分配表、合弁现 金流量表等。一、合弁会计报表的编制原则编制合弁会计报表,必须在统一会计期间、统一会计政策的前提下,遵循以下原则:1 .以个别会计报表为基础。以个别会计报表为基础,在合 弁月的以后各期编报合弁会计报表时需要在合弁会计报 表工作底稿中对“期初未分
2、配利润”项目进行调整。2 . 一体性原则。在编制合弁会计报表时对集团内部交易 和事项要予以抵销。3 .重要性原则。对合弁会计报表项目可以进行适当的取 舍,对集团内部交易或事项可根据需要决定是否全部予以 精品 文档精品文档就在这里各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有-抵销。二、合弁现金流量表的编制合弁现金流量表,主要应掌握两个方面内容,一方面是采 用什么方法编制合弁现金流量表,另一方面是企业集团少 数股东与子公司之间的现金流动应如何披露。合弁现金流 量表是由母公司编制的,反映企业集团整体报告期内现金 流入、现金流出数量及其增减变动情况的合弁报表。合弁 现金流量表
3、有两种编制方法:第一种方法是根据合弁资产 负债表、合弁利润表和合弁利润分配表及其他有关资料,按个别现金流量表的编制方法编制;第二种方法是根据集 团内部成员企业(母公司及纳入合弁范围的子公司)的个 别现金流量表,通过抵销成员企业之间的现金流入和现金 流出,采用合弁会计报表的一般编制程序编制。(一)合弁现金流量表的编制方法1.个别现金流量表对经营活动产生的现金流量采用直接 法填列正表,间接法填列补充资料。对于合弁现金流量表 主表而言采用第二种方法比较简便、合理,可操作性强。首先,第二种方法便于检验编表过程是否正确。个别现金 流量表中“现金净增加额=期末现金余额-期初现金余 精品 文档额”,合弁现金
4、流量表中“合弁现金流量净增加额=期末 合弁现金余额-期初合弁现金余额”。第二种方法调整、 抵销的正是纳入合弁现金流量表范围的企业之间的内部 现金流动,如果调整、抵销过程正确,则必须得出“合弁现金流量净增加额=期末合弁现金 余额-期初合弁现金余额”的结果。其次,第二种方法需 要的资料比较少。因此,在采用第二种方法的情况下,有关 成员企业在提供个别现金流量表的基础上,主要提供与其 他成员企业的现金流动记录资料;母公司将个别现金流量 表加总以后,合弁现金流量表编制程序中的关键就是抵销 内部现金流动。因此,合弁现金流量表主要部分应采用第 二种方法。2.合弁现金流量表的补充资料部分。由于补充资料部分 将
5、对不同的项目分别根据个别现金流量表和合弁资产负 债表、合弁利润表及有关资料编制,因此补充资料部分应 采用第一种方法。(二)合弁现金流量表主表部分的编制原理按母、子公司个别现金流量表编制合弁现金流量表时,同合弁资产负债表、合弁利润表及合弁利润分配表的编制程 精品 文档精品文档就在这里各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有序一样,也要在工作底稿中编制抵销分录。抵销分录的规 律是:第一,贷方抵销有关收现项目,借方抵销有关付现项目。第二,在经营活动现金流量的抵销台账中,一方经营活动 现金流入往往与另一方经营活动现金流出相抵销;但个别情况下可能要求一方经营活动现金流入(或
6、流出)与另一 方投资活动(或筹资活动)现金流出(或流入)相抵销。第三,在投资活动和筹资活动现金流量的抵销分录中,一般情况下,集团内一方的投资业务往往涉及另一方的筹资 业务,所以抵销分录的借、贷方分别是投资活动现金流出 或流入,筹资活动现金流入或流出。(三)编制合弁现金流量表主表部分时需要抵销的项目及抵销分录1 .成员企业间现销业务、赊销业务本期的货款(不含增值 税)收付的抵销。借:经营活动现金流量购买商品、接受劳务支出的现金贷:经营活动现金流量销售商品、接受劳务收到的现金上述业务在交易双方中如果一方涉及经营活动而另一方涉及非经营活动,则抵销分录为:借:经营活动现金流量购买商品、接受劳务支出的现
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