关于“营改增”对企业经营活动及会计核算的影响分析.docx
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1、关于 “营改增 ”对企业经营活动及会计核算的影响分析关于“营改增”对企业经营活动及会计核算的影响分析王莹摘要: “营改增”政策是我国政府近年来提出的一种税收改革政策, 指的是将企业以前缴纳营业税的应税项目改为缴纳增值税。该政策最大的特点是能够减少重复征税, 推动社会形成更好地良性循环, 并降低企业的税负。 该政策的实施对企业经营活动以及会计核算都带来了较大的影响,企业只有对政策进行全面分析,并对自身的经营活动进行调整,做好会计核算,才能够降低自身的税负。基于此, 本文就针对“营改增”对企业经营活动以及会计核算的影响进行了分析与探究,并提出相应的应对策略。关键词:“营改增” ; 企业经营活动 ;
2、 会计核算 ; 应对策略引言随着全球经济一体化的深入推进, 各行各业的竞争更为激烈, 企业在发展中面临着较大的挑战, 而为了促进增值税制度创新, 更好地推动增值税优势和作用的发挥, 国家提出了税制改革的要求, 并在此背景上出台了营改增政策。 该政策的实施, 对于企业经营活动以及会计核算带来了较大的影响, 这些影响不仅有有利的,同时也有不利的,如何应对政策的不利影响,提升企业的发展成效,成为很多企业领导思考的问题,加强这方面内容的研究意义重大。一、“营改增”政策的实施意义(一)减少缴税科目,推动企业经营成本的降低“营改增”对企业的应税项目进行了合并与简化, 将传统营业税与增值税相互限制的弊端进行
3、了消除。 并且该政策还使企业的税收负担得以降低, 使企业更为高效、积极地开展生产经营活动,为企业创造了更为公平的税收环境。另外,该政策还可以对我国的经济结构进行优化, 推动我国服务业以及交通运输业等产业的全面发展。(二)能够为企业创造公平竞争的环境在实施“营改增”政策之后, 部分第三产业将会被划分到增值税范畴中, 使增值税的范围得到了扩大, 也减小了税负对企业的不利影响, 促进企业更为公平地竞争。 另外, “营改增”还可以减小税收制度对行业发展的控制力, 为企业实现持续发展提供更大的空间, 这样对于交通行业以及服务行业的发展是十分有利 的。(三)能够解决重复纳税的问题通过实施营改增能够避免对企
4、业进行重复纳税, 这就能够降低企业的税收压力, 对于提升企业的经营收入具有较大的作用。 通过对增值税规定进行分析可知,增值税属于价外税,要依据企业经营中的成交额来计算,所以实施营改增之后,虽然企业的税负出现了变动, 但是整体而言, 这对于企业经营收入水平的提升是有利的,能够促进我国市场经济的稳定持续发展。(四)能够及时发现税收核算中的问题在实施“营改增”之前, 增值税和营业税两种票据之间是不存在联系的, 企业必须要缴纳营业税, 而增值税数额则关系到企业的经营状况。 所以企业会对增值税发票进行严格把控, 比如在进行商品供货企业选择的时候, 要考虑是不是具有专用发票开具的资格, 任何活动都从增加企
5、业利润、 降低企业税负出发。 在实施“营改增”之后, 企业税收核算出现了较大的变化, 会计部门需要对企业税收核算的工作方法进行重新规划, 以更好地适应“营改增”内容, 这样更有助于及时发现税收核算方法的问题。二、“营改增”对企业经营活动和会计核算的影响(一)对企业营业收入的影响营改增对企业经营活动的影响是比较大的, 尤其是对企业的营业收入具有较大影响。 在传统的税收制度下, 企业需要缴纳营业税和增值税两项税额, 如此会导致企业面临较重的税负, 降低企业的发展活力, 也会使企业的实际利润额度得以降低。 而通过实施营改增, 则能够避免企业主体重复征税的现象, 这样就可以降低企业的税负, 增加企业的
6、营业收入, 推动企业经济效益的扩大, 提升利润额度。 这样企业就能够有更多的资金用于产品研发、 规模扩张以及人才培养等方面,推动企业实力的全面增强。(二)对企业成本费用的影响在企业财务管理中成本管理是一项十分重要的工作, 关系到企业的盈利水平,因此企业需要对成本进行科学核算。 在实施营改增之前, 企业需要扣除的成本费用较多, 在经营过程中所产生的仓储、 运输以及劳务等费用都要纳入成本核算中,而营改增之后需要扣除的成本费用被减少, 运输费用、 劳务费用等应当开具对应的增值税发票, 不能将项目都计入成本费用中, 只可以将扣除增值税后的费用作为企业成本费在所得税之前进行扣除, 并作为应交增值税的部分
7、, 在缴纳增值税时再做出抵扣。 在这种背景下, 很多企业会主动对自身的业务进行调整, 以降低税费。(三)对企业产品定价产生影响企业要想发展壮大、 提升竞争力就必须要关注经济政策的变化, 对市场进行深入洞察。 在实施营改增之后, 企业的利润以及生产成本等都发生了变化, 因此企业需要将政策要求作为依据重新对自身产品的价格进行标定, 并制定科学的经营政策, 如此才能够实现稳定发展。 在营改增背景下, 受到应税项目以及成本等因素的影响, 企业的利润也发生了变化, 且企业现金流量变化与赋税变化方向是反向的。依at相关规定,企业应当在营业前进行营业税的缴纳,在业务完成之后进行退税并获得补偿, 这样企业缴纳
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