[其他语言学习]发放礼品如何进行涉税处理.doc
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1、发放礼品如何进行涉税处理年底将至,为奖励员工或密切业务关系,一些企业常会给本单位员工和关系单位相关人员发放奖励,一般是发放现金、发放外购实物、发放本企业生产的产品等。笔者就这几种发放方式涉及的税务处理分析如下。增值税的税务处理发放现金不涉及增值税的业务处理。发放外购或自产产品,增值税暂行条例实施细则第四条明确,将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人,视同销售货物,应缴纳增值税。这里如果发放奖励的企业是增值税一般纳税人,那么其外购或自产的礼品的进项税额,可否从销项税额中抵扣呢?增值税暂行条例第十条规定,用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳
2、务不得从销项税额中抵扣。增值税暂行条例实施细则第二十二条进一步明确,条例第十条所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。可见,企业外购或自产礼品发放福利属于上述不得抵扣的范围,无论是否取得发票,均不可抵扣进项税额。例如,一家增值税一般纳税人企业,用自制产品作为奖励发放给员工,生产成本为10万元,生产这部分产品购进所需货物支付的增值税为3.4万元,销售价格为13万元,则该企业应纳增值税2.21万元(1317%)。企业所得税的税务处理以现金形式发放给本单位员工的节日补贴,企业所得税法实施条例规定,企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除。国家税务总局关于企业工资、薪金及职工
3、福利费扣除问题的通知(国税函20093号)明确,为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。企业发放给本单位职工的礼品,应该在福利费中开支,只要福利费发放不超过标准,就可以在税前扣除,超过标准的部分不得列支。为本单位员工发放实物或者发放给关系单位的礼品,国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知(国税函2008828号)第二条规定,企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不
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