八章节利润管理.ppt
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1、第八章 利润管理,利润是企业在一定期间内全部收入抵减全部支出后的余额(若为负数则表示为亏损)。 第一节 目标利润规划与控制 第二节 利润分配管理,第一节 目标利润规划与控制,(一)会计报表中的利润构成 营业利润 营业收入营业成本营业税金及附加 销售费用管理费用财务费用 资产减值损失公允价值变动损益投资收益 利润总额 营业利润营业外收入营业外支出 净利润 利润总额所得税,一、利润构成,第一节 目标利润规划与控制,(二)财务利润与会计利润比较 会计利润的确认建立在权责发生制与会计分期假设的基础上,反映某一会计期间账面收入与账面成本配比的结果,即体现为应计现金流入。 财务工作更关注这种应计现金流量的
2、质,包括其稳定与可靠程度、时间分布结构、有效变现比率以及现金流入与流出的协调匹配关系。,一、利润构成,第一节 目标利润规划与控制,对利润质量的判断可以从以下几方面来进行: 投入产出比率 销售毛利率-毛利/销售收入 贡献毛益率-贡献毛益/销售收入 经营利润率-营业利润/销售收入 资产报酬率-息税前利润/总资产 资产净利润率-净利润/总资产 净资产收益率-净利/净资产,一、利润构成,第一节 目标利润规划与控制,利润来源的稳定可靠性(主营业务利润及其所占比重大小) 利润来源的时间分布(时间分布不同,其内涵质量也不同) 利润的现金保障能力(应计现金流入量能否转化为实际的现金流入量) 一个良好的利润状况
3、,应是利润数量与质量的协调统一,当然要使两者达到完全一致是不可能的。因此企业应从全局权衡利弊,实现利润数量与利润质量的最佳匹配关系。,一、利润构成,(一)本量利分析法 本量利分析法是利用商品销售量(额)、固定成本及变动成本与利润之间的变动规律对目标利润进行预测的方法。,第一节 目标利润规划与控制,二、目标利润规划的方法,利润=销售收入-变动成本-固定成本 =销售量*单价-销售量*单位变动成本-固定成本,凡成本总额与业务量总数成正比例增减变动关系的即变动成本。,第一节 目标利润规划与控制,二、目标利润规划的方法,变动成本的数学模型: y=bx 单位变动成本:b,凡成本总额在一定时期的一定业务量范
4、围内,不受业务量增减变动影响而固定不变的即固定成本。,第一节 目标利润规划与控制,二、目标利润规划的方法,固定成本的数学模型为:y=a 单位固定成本为: a / x,如将企业的全部成本分为变动成本和固定成本两大类,则有: 产品成本总额固定成本总额变动成本总额 固定成本总额(单位变动成本业务量),第一节 目标利润规划与控制,二、目标利润规划的方法,利润销售收入总成本 销售收入变动成本固定成本 贡献毛益固定成本 销售收入(1变动成本/销售收入)固定成本 销售收入贡献毛益率固定成本 单位销售价格*销量单位变动成本*销量固定成本 销量(单位销售价格单位变动成本)固定成本 销量单位贡献毛益固定成本,第一
5、节 目标利润规划与控制,二、目标利润规划的方法,变动成本率,利润=销量(单位销售价格单位变动成本)固定成本 =销售收入(1变动成本率)固定成本,例:某企业每年的固定成本为10万元,生产一种产品,单位销售价格为120元,单位变动成本为80元,已知年度计划销量为3000件,则预期的利润是多少? 预期利润3000(12080)100000 20000(元),第一节 目标利润规划与控制,二、目标利润规划的方法,第一节 目标利润规划与控制,二、目标利润规划的方法,盈利额超过保本点的销售量单位贡献毛益,利润=销量(单位销售价格单位变动成本)固定成本 =销售收入(1变动成本率)固定成本,(二)倒求法 它是根
6、据企业自我发展和自我积累,改善集体福利、增加投资分红的需要,匡算出企业税后利润额,从而倒求出目标利润的方法。 税后利润提取公积金分红利润未分配利润,第一节 目标利润规划与控制,二、目标利润规划的方法,税后利润公积金的提取率,例:某企业税后利润中法定和任意公积金提取率为10%和6%。75%的可分配利润向投资者分配,安排未分配利润800万元。企业所得税率为25%。试确定企业的目标利润总额。 答:目标可分配利润=800 / (1-75%)=3200 目标税后利润=3200 / (1-16%)=3809.52 目标利润=3809.52 / (1-25%)=6772.48(万元) 该企业的目标利润总额为
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