6第四章账户与复式记账-3.ppt
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1、会计学基础 天津师范大学津沽学院 李春红 ,第四章 账户与复式记账,第一节 会计科目 第二节 账 户 第三节 复式记账,第三节 复式记账,一、复式记账 (一)单式记账法 (二)复式记账法 (三)复式记账法的理论基础 二、借贷记账法 (一)借贷记账法的理论基础 (二)借贷记账法的特点 (二)借贷记账法记账举例,(二)借贷记账法的特点,记账符号 账户结构 记账规则 会计分录和账户的对应关系 试算平衡,借贷记账法记账程序:,第一步,根据该会计主体有关上期期末资料开设各相关账户,并填入期初余额。 第二步,根据该会计主体本期发生的经济业务,编制会计分录并过入各有关账户。 第三步,结算出各有关账户的本期发
2、生额和期末余额。 第四步,编制试算平衡表检查账簿记录的正确性。,久安工厂一个会计期间的经济业务情况:,【例4-9】久安工厂上月末各账户的期末余额如表所示:,表4-7,各账户的期末余额列表,20xx年 3月 31日 单位:元,该企业本月发生下列经济业务:,(1)用银行存款购买材料一批,价值6 000元,材 料已验收入库。 (2)从银行提取现金600元备用。 (3)从银行借入短期借款5 000元,去归还前欠的货款。 (4)生产产品耗用材料2 000元。 (5)收到投资者投入的设备一台,价值50 000元。 (6)销售产品一批,货款9 000元已收存银行。,根据上述业务编制会计分录如下:,(1)借:
3、原材料 6 000 贷:银行存款 6 000,(2)借:库存现金 600 贷:银行存款 600,(3)借:应付账款 5 000 贷:短期借款 5 000,(4)借:生产成本 2 000 贷:原材料 2 000,(5)借:固定资产 50 000 贷:实收资本 50 000,(6)借:银行存款 9 000 贷:主营业务收入 9 000,库存现金,5.试算平衡 根据会计等式的平衡关系,按照记账规则的要求,通过汇总计算和比较,来检查记录是否正确和完整的一种方法。 试算平衡的基本方法: (1)发生额平衡法 (2)余额平衡法,(1)发生额平衡法: 平衡公式:,库存现金,发生额即在一定会计期间内账户所登记的
4、增加额和减少额。,“平衡”绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。 在某一个账户中,其借方发生额与贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。,平衡原理:有借必有贷,借贷必相等,总分类账户本期发生额试算平衡表,年 月 日 单位:元,编制“总分类账户本期发生额试算平衡表”,根据各账户的登记结果进行试算平衡:,总分类账户本期发生额试算平衡表,20年4月30日 单位:元,(2)余额平衡法: 平衡公式:,平衡原理会计等式的平衡原理,编制“总分类账户余额试算平衡表”,总分类账户期末余额试算平衡表,年 月 日 单位:元,总分类账户本期发生额及余额试算平衡表,年 月 日 单位:元,根据各账户的登记结果进行试算平衡
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