7.2短期借款和应付款项.ppt
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1、 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的、偿还期在一年以内的各种借款。的、偿还期在一年以内的各种借款。其目的是为了弥补企业短期经营资金不足。其目的是为了弥补企业短期经营资金不足。目前我国企业短期借款主要有流动资金借款、目前我国企业短期借款主要有流动资金借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款等。临时借款、结算借款、票据贴现借款等。为了核算企业的短期借款,应设置为了核算企业的短期借款,应设置“短期借款短期借款”账户。账户。借借 短期借款短期借款 贷贷 归还短期借款数额归还短期借款数额 (本金本金)借入短期借款数额借入短期借款数额 (本金本金)尚未归还的短
2、期借款尚未归还的短期借款(本本金金)可按债权人户名和借款种类设置明细账户进行可按债权人户名和借款种类设置明细账户进行明细核算明细核算 。【例【例1 1】某工业企业】某工业企业7 7月月1 1日向银行借入为期日向银行借入为期3 3个个月的借款月的借款5 5万元,用于生产经营周转,年利率为万元,用于生产经营周转,年利率为1212,到期时一次还本付息。,到期时一次还本付息。借:银行存款借:银行存款 50 00050 000 贷:短期借款贷:短期借款 50 00050 000 短期借款利息应作为财务费用,计入当期损益,短期借款利息应作为财务费用,计入当期损益,并在会计上按不同情况分别处理。并在会计上按
3、不同情况分别处理。(1)(1)如果短期借款利息是按季、半年或到期时连如果短期借款利息是按季、半年或到期时连同本金一起归还,且数额较大,为了正确核算各期同本金一起归还,且数额较大,为了正确核算各期损益,可采用预提方法,按月预提计入当期财务费损益,可采用预提方法,按月预提计入当期财务费用;用;(2)(2)若短期借款利息是按月支付、或在到期时连若短期借款利息是按月支付、或在到期时连同本金支付但数额不大,可在实际支付时,直接计同本金支付但数额不大,可在实际支付时,直接计入当期财务费用。入当期财务费用。【例【例2 2】承上例,利息费用采用按月预提、按季】承上例,利息费用采用按月预提、按季支付的方法。支付
4、的方法。7 7月末、月末、8 8月末计提当月应计利息时:月末计提当月应计利息时:借:财务费用借:财务费用 500500 贷:预提费用贷:预提费用 5005009 9月末支付当季利息费用并归还本金时:月末支付当季利息费用并归还本金时:借:短期借款借:短期借款 50 00050 000 预提费用预提费用 1 0001 000 财务费用财务费用 500500 贷:银行存款贷:银行存款 51 50051 500 企业到期归还短期借款时,应借记企业到期归还短期借款时,应借记“短期借款短期借款”账户,贷记账户,贷记“银行存款银行存款”账户。账户。应付账款是指企业因购买商品、材料物资或接应付账款是指企业因购
5、买商品、材料物资或接受劳务供应等业务应支付给供应者的账款。它主要受劳务供应等业务应支付给供应者的账款。它主要是买卖双方在购销活动中由于取得物资和支付货款是买卖双方在购销活动中由于取得物资和支付货款在时间上有先有后而发生的负债。在时间上有先有后而发生的负债。应付账款的核算主要通过设置应付账款的核算主要通过设置“应付账款应付账款”账账户进行。该账户属于负债类账户。户进行。该账户属于负债类账户。借借 应付票据应付票据 贷贷 支付及转销的无法支付支付及转销的无法支付的应付款项的应付款项 企业因购入材料物资入企业因购入材料物资入库、接受劳务供应而产生库、接受劳务供应而产生的应付未付款项以及因无的应付未付
6、款项以及因无款支付到期商业汇票转入款支付到期商业汇票转入的应付票据款项的应付票据款项 尚未支付的应付账款尚未支付的应付账款 该账户可按对方单位设置明细账进行明细核算。该账户可按对方单位设置明细账进行明细核算。应付账款的入账时间应区别不同情况进行处理:应付账款的入账时间应区别不同情况进行处理:物资和发票账单同时到达,待物资验收入库物资和发票账单同时到达,待物资验收入库后,才按发票账单登记入账。后,才按发票账单登记入账。物资或发票不是同时到达,若货物先到发票物资或发票不是同时到达,若货物先到发票账单后到,暂时不做账务处理,待收到发票账账单后到,暂时不做账务处理,待收到发票账单时再入账;若要间隔很长
7、时间发票账单才能单时再入账;若要间隔很长时间发票账单才能到达,因为这项负债已经成立可以在月份终了到达,因为这项负债已经成立可以在月份终了按暂估价入账。按暂估价入账。应付账款一般按实际应付金额入账。应付账款一般按实际应付金额入账。如果购入的资产在形成一笔应付款时带有折扣,如果购入的资产在形成一笔应付款时带有折扣,其入账金额可采用总价法或净价法入账。其入账金额可采用总价法或净价法入账。应付账款按发票上记载的应应付账款按发票上记载的应付金额的总值入账,如果在折付金额的总值入账,如果在折扣期内支付了货款,取得的购扣期内支付了货款,取得的购买折扣应作为理财收益。买折扣应作为理财收益。应付账款应按发票金额
8、扣除应付账款应按发票金额扣除折扣后的净值入账,超过折扣折扣后的净值入账,超过折扣付款期而丧失的购货折扣,则付款期而丧失的购货折扣,则作为理财费用。作为理财费用。我国现行制度规定,应付账款应采用我国现行制度规定,应付账款应采用“总价法总价法”入账。入账。【例【例4 4】某工业企业购入原材料一批,发票价格】某工业企业购入原材料一批,发票价格为为60 00060 000元,进项税额为元,进项税额为10 20010 200元,共计元,共计70 20070 200元,元,付款条件为付款条件为2 21010,3030。采用总价法进行账务处。采用总价法进行账务处理。理。企业购入材料时:企业购入材料时:借:原
9、材料借:原材料 60 00060 000 应交税金应交税金 应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)10 200)10 200 贷:应付账款贷:应付账款 70 200 70 200 【例【例4 4】某工业企业购入原材料一批,发票价格】某工业企业购入原材料一批,发票价格为为60 00060 000元,进项税额为元,进项税额为10 20010 200元,共计元,共计70 20070 200元,元,付款条件为付款条件为2 21010,3030。采用总价法进行账务处。采用总价法进行账务处理。理。若在若在1010天内付款:天内付款:借:应付账款借:应付账款 70 20070 200贷:财务费用贷:财务费
10、用 1 4041 404 银行存款银行存款 68 796 68 796 若若1010天后付款:天后付款:借:应付账款借:应付账款 70 20070 200 贷:银行存款贷:银行存款 70 20070 200 预收账款是买卖双方按合同协议规定,由销货方预收账款是买卖双方按合同协议规定,由销货方预先收取部分销货款而发生的负债。预先收取部分销货款而发生的负债。预收账款的核算,应设置预收账款的核算,应设置“预收账款预收账款”账户进账户进行。该账户属负债类账户。行。该账户属负债类账户。借借 预收账款预收账款 贷贷 企业发出商品或提供劳企业发出商品或提供劳务的价税款及退付的余额务的价税款及退付的余额 企业
11、收到购货方预付的企业收到购货方预付的货款及补付的货款货款及补付的货款 预收货款的数额预收货款的数额 该账户应按购货单位设置明细账户进行明细核算。该账户应按购货单位设置明细账户进行明细核算。按我国现行制度规定,采用预收货款方式销售按我国现行制度规定,采用预收货款方式销售产品,应在产品发出时作为销售实现。产品,应在产品发出时作为销售实现。【例【例5 5】某企业与客户甲订有销货合同,向甲提】某企业与客户甲订有销货合同,向甲提供产品供产品10 00010 000件,每件售价件,每件售价5 5元,合同规定签约预元,合同规定签约预付付3030,余款,余款2 2个月后交付产品时结算。个月后交付产品时结算。收
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- 7.2 短期 借款 应付 款项
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