财务报表科目详细分析.ppt
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1、资产负债表(一),资产负债表(二),损 益 表,现金流量表(一),现金 流量表(二),分析资产负债表、利润表的合理性,资产结构的合理性,是否和公司的经营特点相匹配 所有者权益结构的合理性,重点关注资本公积来源的合理性,有无存在公司随意评估自行调帐的问题 销售毛利率的合理性 净资产收益率的合理性 税收负担的合理性,是否存在虚列收入、成本的问题(要求企业提供纳税申报表),货币资金:关注货币资金的构成,关注库存现金的余额是否过大与长短期借款对应分析,是否存在资金筹措不利的情 是否通过虚拟货币资金,再虚拟在建工程(或无形资产等)虚增销售收入,在资产负债表中,“货币资金”被列为第一项,因为这是随时可以用
2、以支付、任何人都会马上接受而且不打任何折扣的资产,其流动性最强。货币资金包括库存现金、备用金、各种银行存款和在途资金等,以货币的金额列示。银行支票、即期汇票之类的现金等价物或流动性较强的项目也属于货币资金。但是,货币资金不包括远期支票存款、临时借条、银行退票、停止银行中存款、已指定用途的货币资金和有价证券。 一般而言,决定公司货币资金规模的因素有以下几个方面: (1)上市公司的资产规模、业务规模。上市公司资产总额越大,相应的货币资金规模也越大;业务越频繁,货币资产也会越多。 (2)公司筹集资金能力。公司信誉好,向银行借款或发行股票、债券都会比较顺利。公司就可以适当减少持有的货币资金数量。 (3
3、)公司对货币资金的运用能力。货币资金的运用也存在“效率”与“效益”的问题。上市公司运用货币资金的能力越强,资金在公司内部周转很快,公司就没有必要保留过多的货币资金。 (4)公司的行业特点。对于不同行业的公司,合理的货币资金规模会有差异。有一些历史的经验数据,投资者可以通过网络或统计年鉴查询。 银行存款 1、银行汇票:适用:先收款、后发货或钱货两清的商品交易。付款期限:1个月。 2、银行本票:见票即付。付款期限2个月。 3、商业汇票(期限:同交易双方商定,最长不超过6个月),可贴现。 、商业承兑汇票:非银行付款人承兑:这年头,谁敢收商业承兑汇票啊 、银行承兑汇票:开户人签发,银行承兑,手续费万分
4、之五。 4、支票:同城结算,付款期限:10天 5、信用卡 6、汇兑:异地结算,分信汇、电汇两种。 7、委托收款:适用收取电费、电话费等公用事业费款项 8、异地托收承付:(必须是商品交易)托收起点:1万元,新华书店系统起点为1000元,短期投资,主要包括各种证券投资,如股票、债券、基金. 1、范围:主要包括各种证券投资,如股票、债券、基金 2、特征:与划分流动资产和长期资产的依据不同 、随时变现; 、不准备长期持有。 3、初始投资成本 、构成:支付的全部价款、包括买价、交易税金、手续费等。 、两项要排除在初始投资成本外: A、宣告但尚未领取的现金股利。 B、已到付息期,尚未领取的利息。,应收票据
5、,1、概念:仅限于收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 2、计价 、不带息的应收票据:按面值 、带息的应收票据:(中期和年末才计价)面值计提的利息 、到期不能收回的:按账面余额转入应收账款,不再计息 、不对应收票据计提坏账准备,应收帐款:是否存在虚列应收帐款,虚增销售收入 关注应收帐款的帐龄,是否通过帐龄的虚列造成坏帐准备的少提,核算企业因销售商品、产品、提供劳务等,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。这是资产负债表中非常重要的一个科目,如果余额较大,也是银行贷前应重点关注的内容。我们可以从以下分录来进行简单分析: 企业发生应收款时,一般的分录如下: 借:应收帐款-XX客户 贷:
6、主营业务收入 应交税金-应交增值税(销项税额) 如果本科目有问题,将在资产作减法的同时,以前确认的收入和利润也将出现水份,这有可能从根本上改变对一个企业的评级。所以,非常有必要看一下应收帐款的明细帐,并进行帐龄分析。,其他应收款账款:,“如果企业生产经营活动正常,其他应收款的数额不应该接近或大于应收账款,若其他应收款余额过大甚至超过应收帐款,就应该注意分析是否存在操纵利润的情况。” 其他应收款是企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的各种应收暂付款项。由于可以计入其他应收款的票据要求不十分严格,所以其他应收款科目往往成为企业处理不合法业务的工具。 首先,企业利用其他应收款虚列费用,我对调查过程
7、中,发现该公司的其他应收款数额很大,并且其中大部分是长期挂账等待处理的呆账。我们抽出数额较大的几笔进行了函证,结果都如石沉大海没有接到回函。于是,我们又从账上抽出一些欠款数额较大的单位去工商局查询。答复出人意料,这几家公司根本就没有在工商局登记。我们深入审查,发现这些长年挂账的其他应收款是企业不合法的费用支出,以及企业为虚增利润,把一些成本费用不计入当期损益,而是作为其他应收款来挂账。 其次,企业利用其他应收款为其他单位套取现金。在调查中,我们发现企业银行对账单中有几笔款项存入企业的账户后,马上又等额支出,在该企业的账务处理上又大都做在一张记账凭证上,经过我们细心查出是企业在利用其他应收款账户
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