河北上市公司内控报告简析.doc
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4、业信息使用者对企业信息的披露越来越重视,而企业的内部控制已经成为了信息使用者最为重要的参考方面,也成为了经济决策的重要影响因素。为了比较深入的了解现阶段我国企业内部控制的披露情况,本文将以河北上市公司内部控制的披露情况为例进行分析,找出其存在的不足,并以此提出建议,希望能为企业更完善的披露内部控制报告和建立完善的内部控制制度提供便利。关键词:内部控制报告,上市公司,信息披露Analysis of Hebei listed companies internal control reports JonathanleeSchool of Business, The northern universi
5、ty for minority, Yinchuan 750021,ChinaABSTRACTWith Chinas rapid economic development, enterprise information users pay more and more attention to disclosure of corporate information, the enterprises internal control has become the most important reference information users, has become the important
6、influence factors of economic decision-making. In order to more in-depth understanding of the present stage our country enterprise internal control disclosure situation, this article will take internal control disclosure of listed companies in hebei as an example to carry on the analysis, points out
7、 the insufficiencies of the existing, and put forward the proposal, the hope can help enterprise better disclosure of internal control reports and establish perfect internal control system。Key words: The internal control report, the listed company, disclosure of information 目 录前言1一、河北上市公司内部控制现状2二、内部
8、控制分析51、关于上市公司是否建立内部控制信息披露及其自我评价的统计52、内控信息披露及自我评价质量考核63、内部控制信息披露与会计师审计.7三、内部控制信息披露及自我评价存在问题及其成因81、没有完善的内部控制信息披露制度,并且缺乏统一的标准82、上市公司内部控制实质性内容的披露不尽详细83、上市公司对内部控制信息披露作用认识不足,自我评价存在虚假情况8四、解决方案及建议81、 国家有关机构加强内控的法制建设.92、加强对上市公司内控信息披露的监管,改善外部监管的不足93、加强中国注册会计师向内部控制审计倾注的力量94、上市公司应结合自身实际制定完善的内部控制制度95、上市公司应当加强披露内
9、控信息的质量10前 言本文旨在以区域为样本,进行研析,希望以小见大。文中数据取自新浪财经、和讯网以及CSMAR数据库关于河北上市公司2008年至2012年的财务报告和自我评价报告。由于数据取面较小,加之手工搜集资料会产生量化的主观判断,本文对上市公司内部控制信息只截取了“重要事项”、“公司治理”“董事会报告”等内容和资料,所有的这些都可能会影响得出结论的准确性,在此作出说明。一、河北上市公司内部控制现状河北省上市公司到2012年12月31日总计47个,鉴于数据的代表性,除去两个*ST公司,本文将选取45个上市公司作为样本,以前年度样本视情况而定,样本选取将遵守不影响结果的原则。参照迪博企业风险
10、管理技术有限公司以及厦门大学内控指数的分析方法,并依据企业内部控制基本规范(内容详见中华人民共和国财政部网站:http:/ 尽管深圳证券交易所规定自我评价结果可以形成单独的报告进行披露,也可以在“公司治理结构”中加以披露;而上海证券交易所仅仅倡导上市公司进行内部控制报告,没有比较硬性的要求,但是随着时间的推移,和企业发展的要求,内部控制、自我评价越来越多的出现在企业报表和自我评价报告中,反映内容也完善起来。 为了便于统计,凡是报表或者自我评价报告中存在内控信息的都在统计之列。由于年份的不同,上市公司数也有所不同,为便于了解2008年以来,河北上市并直至2012年12月31日仍存在的公司总数情况
11、,我们将以图表形式显示:年份 板块深市沪市总计20081715322009181533201026164220112818462012291847对于内控披露及自我评价的情况,我们将以比例形式加以说明。以便更好地反映其总体情况: 自我评价 报表中披露总计公司数比例公司数比例2008深市1164.70%211.70%76.40%沪市320.00%853.30%73.30%2009深市1266.70%212.60%79.30%沪市533.30%640.00%73.30%2010深市1973.10%311.50%84.60%沪市425.00%956.30%81.30%2011深市2071.40%51
12、7.90%89.30%沪市316.70%1372.20%88.90%2012深市2482.80%310.70%93.50%沪市316.70%1372.20%88.90%从图中我们不难看出,自企业内部控制基本规范及其配套指引制定以来,总体上河北上市公司数量有所增加,内部控制信息披露情况和自我评价水平不断提高,而沪市总体披露水平和自我评价水平不及深市,究其原因应该是深市强制实行基本规范所致,而沪市只是鼓励上市公司对这些信息进行披露。另外,不难看出深市与沪市披露的内容侧重点也有所不同,深市更侧重自我评价的披露,而沪市则更侧重内部控制信息的披露。这里值得提出的是披露数量固然是反应上市公司内部控制水平的
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