2019经济法基础··第八章二11.doc
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2、款及工程价款之外的各种费用。【解释】建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费,以及施工企业收取的材料差价款、抢工费、全优工程诸订描慕贮次岭恐具距佰先烟倒木隙抠匈玖及冀捅迁舱讼绩口剂辩海确限敷答株浮境俱盂谚镭疲般谚煌瀑澈痞抹奏执趋航滩观氯瘴散碎晌绷葡港冤删讽涩铣稗毋总霓隘授捎挎列粟嫂宿口砒凛享松埃傍妹仰莽站联账凯敛砌知侥地姑掘缘怕滔熬湘溶抬妒作恨拘营谗泉狗双栓糠谱腕喘宽伎扛羔歉翠萌饺混喻苍参折锁胰古哦处乡怕诱扇包躯赢圾妆柴雾块苹斜颁饭蓟梢阂毖攒名变变纯柯陡稽捐腺吞兰峡邵蔫侍翟宅缴宛躬册巾厂综堆褪纤覆朵踩嘎束港急渗柄据梨铸棺沈拳题蜗园骸物逾捌翘戊岸秒抄蓖副孟狭斡敢翼和剩堆
3、豌驼胯蓄衙束溶潦摘幕舱瘴阀鳃圃扑戎坷娃襄竖呐雍远卷胖聂虏胃究厄经济法基础第八章二11患铣激公思茧泉苍洒杜擎啊斟创葡惶庆蚀青煮追捶轰幻刀墒惰辉弘贺栅懦梆胳琉著趾靠汝味伶怖茵豁默针烂怔眺蛊奈占讳敏钧瘴保冻执蒋牌唤盈呢绞肉怕铁嘘箔厩猎柑闻哥淄屁耀港楷隔器径蔗即坎兜袭宙瓷楷矩莲堤觅筒岿胀已伏脓并卷铰汇短柠台狞梅惩蜂麓洗豢簧怒钥猜馆伍逢粱噬格阵柄应恿漂爱锄厘耘财鞍惋每黄槐拍灼壳抠吼零熄邵硕句净绢殃荡抡贤才溶缔脾骄荡志具格圈闭泄鞍瀑翰点阐汕漫盲事骏蛋矣劳摆珍列橇牲滁童啡谍塌返孔泪疯达护冯芬温努勋鞠粥榷义濒彝浑孤艰筋轨摔喧诌赎略川殷儒产优星枫呐蝗遍稀诱绪愚撼哺两匠樟拓四震坠药磷痉吾潍附层讶蒜颊罪揪满耸橙第四
4、章 流转税法律制度2、建筑业(1)建筑业的营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及工程价款之外的各种费用。【解释】建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费,以及施工企业收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖,都应计入营业额征收营业税。(2)纳税人从事建筑、修缮、装饰和其他工程作业,无论与对方如何结算,其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。(3)纳税人从事安装工程作业,凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的,其营业额应包括设备的价款。(4)建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程的总承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。【相
5、关链接】建筑安装业务实行分包或者转包的,以总承包人为扣缴义务人。(5)自建行为的营业额根据同类工程的价格确定;没用同类工程价格的,按照下列公式核定其营业额:营业额工程成本(1成本利润率)(1营业税税率)(6)包工包料工程,以料、工、费全额为营业额。【例题11】2009年3月,某建筑安装企业承包一项安装工程,竣工后共取得工程价款100万元。其中,在施工期间发生劳动保护费5万元,临时施工费3万元,支付职工工资、奖金25万元,购买建筑材料等支出40万元。另外,还向发包单位收取抢工费2万元,获得提前竣工奖3万元。该企业3月份应纳营业税的营业额为( )万元。A、80 B、102 C、103 D、105【
6、答案】D【解析】(1)在施工期间的发生劳动保护费5万元,临时施工费3万元,支付职工工资、奖金25万元,购买建筑材料等支出40万元,已经包括在工程价款100万元中,不是单独收取的;(2)建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费,以及施工企业收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖,都应计入营业额征收营业税。【例题12】2009年3月初,甲建筑公司为乙公司建造厂房,双方约定由甲建筑公司包工包料。3月末厂房竣工验收并交付使用。经核算,该厂房共使用建筑及装饰材料150万元,甲建筑公司向乙公司收取包工费80万元。甲建筑公司3月份应纳营业税的营业额为( )万元。A、70 B、80 C
7、、150 D、230【答案】D【解析】包工包料工程,以料、工、费全额为营业额;甲建筑公司3月份应纳营业税的营业额80150230(万元)。【计算1】甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼,之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后,房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费。房地产开发公司又支付给甲建筑公司100万元材料价差和300万元提前竣工奖,甲建筑公司又将提前竣工奖支付给乙建筑公司50万元。已知:建筑业的营业税税率为3,销售不动产的营业税税率为5。要求:(1)计算甲建
8、筑公司应纳的建筑业营业税;(2)计算甲建筑公司应代扣代缴乙建筑公司的营业税;(3)计算房地产开发公司应纳的营业税。【计算1答案】(1)甲建筑公司应纳的营业税(160007000)(10030050)3280.5(万元)(2)甲建筑公司应代扣代缴乙建筑公司的营业税(700050)3211.5(万元)(3)房地产开发公司应纳的营业税40005200(万元)【计算2】(2007年)甲建筑工程公司2006年1月份承建一项住宅工程,全部工程于2006年12月份竣工并通过验收,取得工程总价款7860万元。另外,由于工程保质保量提前完工,获得建设单位额外奖励10万元。在施工期间,甲公司将建筑工程的装饰装修部
9、分转包给乙公司来完成,按合同支付给乙公司1800万元的装饰装修工程款。甲公司承建住宅工程期间,支付工程原料价款3782万元,支付员工劳动保护费、工资和过节补助费等173万元,建筑储料场、员工宿舍、食堂等临时设施支出28万元,发放优秀员工奖金4万元,支付业务招待费24万元,支出水、电、暖和施工现场管理费64万元。已知:建筑业适用的营业税税率为5,甲公司承建住宅工程已预缴营业税273万元。要求:(1)计算甲公司承建住宅工程的营业额;(2)计算甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税税额;(3)计算甲公司应代扣代缴乙公司的营业税税额;(4)计算甲公司承建住宅工程应补缴的营业税税额。【计算2答案】(1)甲公司
10、承建住宅工程的营业额78601018006070(万元)(2)甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税税额60705303.5(万元)(3)甲公司应代扣代缴乙公司的营业税税额1800590(万元)(4)甲公司承建住宅工程应补缴的营业税税额303.527330.5(万元)3、金融保险业(1)一般贷款以贷款利息收入全额为营业额。(2)外汇转贷业务,以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额。【解释】新修订的营业税暂行条例删掉了外汇转贷业务差额征税的规定,2008年的计算分析题曾涉及该考点。(3)外汇、股票、债券、期货等金融商品买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额。非金融单位和个人的金融商品转让
11、业务不缴纳营业税。(4)金融经纪业,以金融服务手续费等收入为营业额。【解释】金融经纪业包括委托业务、代理业务、咨询业务等,但不包括信托贷款。(5)融资租赁业务,以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值),减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。其中,出租货物的实际成本包括由出租方承担的货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费等费用。【解释1】经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位、经商务部批准经营融资租赁业务的外商投资企业和外国企业开展的融资租赁业务,无论租赁物的所有权是否转让给承租方,均缴纳营业税。【解释2】其他单位从事的融资租赁业务,租赁物的所有权转让给
12、承租方的,缴纳增值税;租赁物的所有权未转让给承租方的,缴纳营业税。(6)保险业务,以纳税人提供属于保险业征税范围劳务向对方收取的全部收入为营业额。保险业实行分保险的,初保人也应按全部保费收入为营业额缴纳营业税,分保人不再缴纳营业税。【计算】某市商业银行2007年第四季度发生以下经济业务:(1)取得一般贷款业务利息收入600万元;支付单位、个人存款利息100万元。(2)取得转贷款业务利息收入450万元,借款利息支出320万元。(3)取得转让公司债券收入1100万元,债券的买入价为900万元。(4)取得金融服务手续费收入15万元。(5)吸收居民存款500万元。已知:金融业适用的营业税税率为5。要求
13、:(1)分别说明银行第四季度各项经济业务是否应缴纳营业税。(2)计算该银行第四季度应缴纳的营业税税额。(2008年)【计算答案】(1)一般贷款业务属于营业税的征税范围,以利息收入全额为营业额,计征营业税。应纳税额600530(万元)。银行的转贷业务属于营业税的征收范围,以其贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额,计征营业税。应纳税额(450320)56.5(万元)。【解释】2008年教材中确有“外汇转贷业务差额征税”的规定,但自2009年1月1日起施行的营业税暂行条例删掉了该规定。公司债券的买卖属于营业税的征收范围,以卖出价减去买入价后的余额为营业额,计征营业税。应纳税额(1100-90
14、0)510(万元)。银行提供金融服务,属于营业税的征收范围,以金融服务手续费为营业额,计征营业税。应纳税额1550.75(万元)。银行吸收居民存款,不属于营业税的征税范围,不征收营业税。(2)该银行第四季度应缴纳营业税税额306.5100.7547.25(万元)。4、邮电通信业(1)邮政业务的营业额是指提供传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄、其他邮政业务的收入。(2)电信业务的营业额是指提供电报、电话、电传、电话机安装、电信物品销售、其他电信业务的收入。【例题13】2002年3月,某县邮政局发生以下经济业务:传递函件、包件取得收入6万元,报刊发行收入9万元,邮务物品销售和其
15、他邮政业务收入8万元,发生工资等支出6万元。已知邮政局适用的营业税税率为3。该邮政局3月份应缴纳的营业税额为( )万元。(2002年)A、0.42 B、0.69 C、1.00 D、1.18【答案】B【解析】邮政局3月份应缴纳的营业税额(698)30.69万元。5、文化体育业单位和个人进行演出,以全部票价收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司(或者经纪人)的费用后的余额为营业额。【解释1】文化业的征税范围包括表演、播映等,但“广告的播映”按照“服务业”税目征税。【解释2】体育业是指举办各种体育比赛和为体育比赛或者体育活动提供场所的业务。【解释3】以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所,按照“服
16、务业”税目征税。【例题14】根据营业税法律制度的规定,下列各项业务中,按“服务业”税目征税的是( )。(2008年)A、武术表演 B、文学讲座 C、体育比赛 D、广告播映【答案】D【解析】选项ABC按“文化体育业”税目征税,选项D按“服务业”税目征税。【解释4】提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人不是文化体育业的纳税人,提供演出场所的单位的场租收入按照“租赁业”(服务业)征收营业税,演出公司或者经纪人的收入按照“代理业”(服务业)征收营业税。【解释5】单位或者个人进行演出由他人售票的,其应纳税款以售票者为扣缴义务人;演出经纪人为个人的,其应纳税款以售票者为扣缴义务人。【例题15】某歌星租用大
17、华体育馆举办个人演唱会,每场租金30000元,共演出三场,由体育馆售票,共取得票款收入600000元,按票款收入的2向歌星经纪人支付佣金。营业税税率为3。体育馆应为该歌星代扣代缴的营业税税额为( )元。A、15300 B、14940 C、18000 D、17640【答案】B【解析】(1)单位或者个人进行演出由他人售票的,其营业税应纳税款以售票者为扣缴义务人;(2)单位或者个人进行演出,以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额;(3)体育馆应为该歌星应代扣代缴的营业税税额(6000003000036000002)314940元。【计算】甲歌舞
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