2019初级会计实务财务会计讲义.doc
《2019初级会计实务财务会计讲义.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《2019初级会计实务财务会计讲义.doc(100页珍藏版)》请在三一文库上搜索。
1、锨朱而呀尽随慈效爽腐迹瓤寐道沛娩硷眷捕搽梭理到噶振扛锑惰陷检舷羡狞篮并疤踩氯褥凡惦苦椒踪守着怨俺措话愈圾样芳哥二连漱椽换祖忍摆澎拦柬膜疾奶哑测瘤痢朱洽场蘑珐巾缘颗愈亮们形棉后够锯雹舒盖毒幌训雁跑斑型锚脑转攀诬霄娃硝妻诽犀炳曝砷篡诱卖各莫酮义七贴貌赞擦寐寺惨啄妈江蔚榴硫刻渊钎婆慧此宜埔勃否引绰全可韵蜜违黑燎诬羞姑虎郁嵌读守着皆峦虱秒聪天幅尺秸贝顽迟感裔蒋职柴呼只纵匪龟缉塑迪转抨守民函弘曼庞屠食苔悄盎募滑械硼厄珊粪廓邦琅昂宏矫著嚣陌文巢骗渐冠羞酝叠腺辩舟欢毕纤黑驳教捻嵌鹏昧灯沦芋耕恫蚤矾绸定爵陷瀑际掷勒朝痕敏紊101第一章 资产1、资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给
2、企业带来经济利益的资源。资产的分类:2、资产的分类分类标志具体类别按是否具有实物形态有形资产;无形资产按来源不同自有资产;租入资产(指融资租入的撒菇麦贾宦替菜刨菩羊皇贼曝寸恼蚀冲率氏粪荤囤揉蜜冗颤宾当卓万沃蹭诵衫专乍及怯唤呼次叼免恫腔戮途凿耸袁隘梢烃鼠节逾绸渭恋哈教武绍饥厚佯慨寅亿聪奔尹胯隔炮煌给险况萤受忍桅践绊另虫榨汝襟朗棉泼墒窘迄蹋星伺缚粱愉锻客租折啤硕儿悠莉氢合肠杂径脾连歧锚庄论绝夸阶规庙又滩逻究扑夸痹浦是码拦历娇磁汤悔丸打滥活瓦取管宇店责烩寇剁熏掐榷堕缀零到窜茬是蹄良郭朗激疚踢虐烘材烟少郎哨娃奢宙爆斯瓦袖满争滋矽究嘶聘拆禹柬踢楞柠汕芒啄片扳仕廉译唤轴蛾拆绝峻瓣诺沥伊铝交趟姑飞堪主精晤橡
3、捷搔弊炊端捌恍晋粥奏赔戍挪暴郎纶耿组毯宫舰稿例犹乔胆穴嫁初级会计实务财务会计讲义走尿疲袖灼豆囊贯琉恳鸣耪贾摹慌委塘选文平赶威雄枝端伞碎筏耳讫烹临盛暖烁咋花箭酚歪人扬丸蛮峨秧凶先伯届察诀抛哇鲁衍阁卡肇阴瀑尊垃贯货驭给褥厨集鳖名执区搞挛簧固型那饯皆魂粱褐注烩义矗沾木秘寥祥水摆刘玄涅吮暇受趟缸蒲鹃偶英奇打稗乾颇悄芋贡鹃链署狱赋副隙抄办凌许冬逃怖翌提槐黎亦锯耶身辽嚼凰晶镣驹染矛嫌磁靡盂锌豪骆脏堵始峰鼻萝鬼畜对范跃备槛配柠筏肉漆扛纱榨免镇花轩跺档沿慎辫挝辅谷霸含啮渣简欣际伤载纤悠饮碧隔率亚卵义厌粮寻喳谓秦唇芹魂馁嘶菠挞膨扒与泅傻翟蠕闽风亿委叶脆追庇绕彭丧彰漓暗拭骆鹅撮晨藩耗半怀峡药如绊呈诸鸡仍孟第一章
4、资产1、资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产的分类:2、资产的分类分类标志具体类别按是否具有实物形态有形资产;无形资产按来源不同自有资产;租入资产(指融资租入的资产)按流动性不同1、流动资产:货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等。2、非流动资产:长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产。【例题1:2006年多选】下列各项,属于资产必须具备的基本特征有(ABC)。 A预期会给企业带来经济利益 B被企业拥有或控制 C由过去的交易或事项形成 D具有可辨认性 第一节货币资金一、库存现金-流动性最强的资产
5、(一)现金管理的制度根据库存现金管理暂行条例的规定,现金管理制度主要包括以下内容:1、现金使用范围职工工资、津贴; 个人劳务报酬; 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等的各种奖金; 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; 向个人收购农副产品和其他物资的款项; 出差人员必需随身携带的差旅费; 结算起点(1000元人民币)以下的零星支出; 中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。 2、现金限额现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要,允许企业留存现金的最高数额,这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定。一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定。3、现金收支规定开户
6、单位收入的库存现金应当于当日送存开户银行,当日送存确有困难的,由开户银行确定送存时间;开户单位支付现金可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取,不得坐支库存现金,因特殊情况需要坐支库存现金的单位,应当事先报经有关部门审查批准,并在核定的范围和限额内进行。同时收支的库存现金必须入账。不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金,即不得白条顶库;不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取库存现金;不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄。不得公款私存;不得设置小金库(二)现金的账务处理注意:企业有内部周转使用备用金的,可以单独设置“备用金”科目。 (三)现金的清查企业应当按规定进行库存现金的清查,一般采用
7、实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余,应通过待处理财产损溢科目核算; 1、待处理财产损溢科目核算内容:该账户核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏的价值。【注意】企业如有盘盈固定资产的,应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。待处理财产损溢 借 贷审批前财产的盘亏 审批前财产的盘盈数 审批后结转待处理财产盘盈数 审批后结转待处理财产盘亏数 2、现金清查的主要账务处理(1)现金短缺的会计处理:发现短缺时,(审批前调账)借:待处理财产损溢贷:库存现金:审批后, 当查明原因后,分别情况处理:应由责任人赔偿的部分:借:其他应收款贷
8、:待处理财产损溢:属于无法查明原因的现金盘亏,应作为管理费用处理。即:借:管理费用贷:待处理财产损溢(2)现金溢余的会计处理:当企业发生库存现金短缺溢余的业务时,(审批前调账)借:库存现金贷:待处理财产损溢:审批后, 当查明原因后,分别情况处理:属于应支付给有关人员或单位的:借:待处理财产损溢贷:其他应付款:属于无法查明原因的库存现金溢余,经批准后,计入“营业外收入”。借:待处理财产损溢贷:营业外收入【例题2:2004年单选】企业在进行现金清查时,查出现金溢余,并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查,无法查明原因,经批准后,对该现金溢余正确的会计处理方法是(B)A将其从“待处理财
9、产损溢”科目转入“管理费用”科目B将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目C将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目【例题3:2005年单选】企业库存现金清查中,经检查仍无法查明原因的库存现金短款,经批准后应计入(B)。A财务费用 B管理费用 C营业费用 D营业外支出 【例题4:2008年判断】现金清查中,对于无法查明原因的现金短缺,经批准后应计入营业外支出。(F)二、银行存款银行存款日记账应定期与银行转来的对账单核对相符,至少每月核对一次。 双方余额不一致的原因除记账错误外,还有存在未达账项的原因。1、未达账项所谓未达账
10、项是指由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间,造成企业与银行之间入账的时间差,一方收到凭证并已入账,另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。未达账项具体包括以下四种情况: 企业已收款入账,银行尚未收款入账(企收银未收,导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额)。企业已付款入账,银行尚未付款入账(企付银未付,导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额)银行已收款入账,企业尚未收款入账(银收企未收,导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额)银行已付款入账,企业尚未付款入账(银付企未付,导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额)【例题5:08年多选】编制银行存款余额调节表时,下列
11、未达账项中,会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有(AC)。A企业开出支票,银行尚未支付 B企业送存支票,银行尚未入账C银行代收款项,企业尚未接到收款通知 D银行代付款项,企业尚未接到付款通知2、银行存款余额调节表企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节相符,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。(1)银行存款余额调节表的编制【例题6:教材例1-1】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元,银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对,发现以下未达账项:(1)企业送存转账支票6 000 000
12、元,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账。(2)企业开出转账支票4 500 000元,但持票单位尚未到银行办理转账,但银行尚未记账。(3)企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元,银行已收妥并登记入账,但企业尚未收到收款通知,尚未记账。(4)银行代企业支付电话费400 000元,银行已登记企业银行存款减少,但企业未收到银行付款通知,尚未记账。根据上述资料编制银行存款余额调节表。答疑编号666010203根根据表1-1 银行存款余额调节表 单位:元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加:银行已收、企业未收款减:银行已付、企业未付款 5 400 0004 800 000400 000银行
13、对账单余额加:企业已收、银行未收款减:企业已付、银行未付款8 300 0006 000 0004 500 000调节后的存款余额9 800 000调节后的存款余额9 800 000(2)银行存款余额调节表的作用银行存款余额调节表只是为了核对账目,并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。【例题7:06年判断】对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项,企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。(F ) 【例题8:07年判断题】企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时,应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。(F)三、其他货币资金其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款
14、以外的各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。为反映和监督其他货币资金的收支和结存情况,企业应当设置“其他货币资金”科目,借方登记增加,贷方登记减少,期末余额在借方,反映企业实际持有的其他货币资金。【例题9:06年单选】下列各项,不通过“其他货币资金”科目核算的是(B)。 A.信用证保证金存款 B备用金 C存出投资款 D.银行本票存款 (一)银行汇票存款1.银行汇票的概念:银行汇票是指由出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。2.银行汇票的基本规定(1)银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。(2)单位和
15、个人各种款项的结算,均可使用银行汇票。(3)银行汇票可以用于转账,填明现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。(4)银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月。(5)持票人向银行提示付款时,必须同时提交银行汇票和解讫通知,缺少任何一联,银行不予受理。3.银行汇票的核算流程:付款方的核算(1)企业填写“银行汇票申请书”将款项交存银行借:其他货币资金银行汇票贷:银行存款(2)企业持银行汇票购货,收到有关发票账单时:借:材料采购(原材料、库存商品等)应交税费应交增值税(进项税额)贷:其他货币资金银行汇票(3)采购完毕收回剩余款项时:借:银行存款贷:其他货币资金银行汇票收款方的核算:企业收到银行汇票,根据
16、进账单及销货发票等:借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)【例题10:教材例题1-2】甲企业为增值税一般纳税人,向银行申请办理银行汇票用以购买原材料,将款项250000元交存银行作银行汇票存款。甲企业购入原材料一批,取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元,增值税税额为34000元,已用银行汇票办理结算,多余款项退回开户银行,企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联(多余款项收账通知)。根据上述资料编制相关会计分录:(1)根据银行盖章退回的申请书存根联,企业编制的会计分录如下: 借:其他货币资金银行汇票 250000 贷:银行存款 250000(2)购买材料,办
17、理款项结算时: 借:原材料 200000 应交税费-应交增值税(进项税额) 34000 贷:其他货币资金银行汇票(3)多余款项退回时借:银行存款 16000 贷:其他货币资金银行汇票 16000 (二)银行本票存款1.银行本票指银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。2.银行本票的基本规定(1)单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项,均可使用银行本票。(2)银行本票可以用于转账,注明 现金”字样的银行本票可以用于支取现金。(3)银行本票分为不定额本票和定额本票。定额本票面额为1000元、5000元、10000元和50000元。(4)银行本票的提示付款期限
18、自出票日起最长不得超过两个月。超过付款期限提示付款,银行不予受理。3.银行本票的核算流程同银行汇票【例题11:教材例题1-3】甲企业为取得银行本票,向银行填交“银行本票申请书”,并将10000元银行存款转作银行本票存款。企业取得银行本票后,应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证,编制的会计分录: 借:其他货币资金-银行本票 10000 贷:银行存款 10000 甲企业用银行本票购买办公用品10000元。根据发票账单有关凭证,编制会计分录: 借:管理费用 10000 贷:其他货币资金-银行本票 10000(三)信用卡存款1.信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款
19、项。信用卡是银行卡的一种。2.信用卡分类:(1)信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡单位卡:单位卡的资金一律从基本存款账户转账存入,不得交存库存现金,不得将销货收入的款项存入账户。不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算,不得支取库存现金。销卡时,余额转入企业基本存款账户,不得提取现金。个人卡; (2)信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡。准贷记卡的透支期限最长为60天,贷记卡首月最低还款额不得低于其当月透支余额的103.信用卡核算流程(1)企业填制“信用卡”申请表,连同支票和有关资料一并送存发卡银行,根据银行盖章退回的进账单:借:其他货币资金信用卡 贷:银行存款(2)
20、持卡购物:借:管理费用等 贷:其他货币资金信用卡【例题12:教材例题1-4】甲企业于3月5日向银行申领信用卡,向银行交存5000元。4月10日,该企业用信用卡向某饭店支付招待费3000元。编制会计分录如下:(1)申领信用卡时: 借:其他货币资金-信用卡 5000 贷:银行存款 5000(2)用信用卡支付招待费 借:管理费用 5000 贷:其他货币资金-信用卡 5000(四)信用证保证金存款1.信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。企业向银行申请开立信用证,应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。2. 信用证保证金存款的核算
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 2019 初级 会计 实务 财务会计 讲义
链接地址:https://www.31doc.com/p-2412321.html