【工作总结】集团财务报表工作总结[1].docx
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1、第 1 页 集团财务报表工作总结1 特征码 enBARvsSfiDDWcBKVLJy 其实本章节总体来说,姗姗感觉难度不大,但是本章涉及的知 识点却是特别的多,大家只要对知识点掌握好,感觉就足以应 对客观题和主观题。我们需要了解哪些知识和内容呢? 集团财务报表审计的相关概念 特别是重要组成部分 重要性 集团财务报表审计涉及的相关责任 业务承接和保持 特别注意审计范围受限情况处理 对环境的了解(风险评估程序) 对组成部分注册会计师的了解 何时需要了解 了解什么 重要性的运用 识别出的重大错报风险风险应对 单个财务重要性和特别风险应 对措施 合并过程的了解 与组成部分注册会计师 集团管理层与集团治
2、理层沟通 一、重要组成部分 满足两个条件之一:具有单个财务重大性 比如按照一定基准乘 第 2 页 以一个比例 高于这个比例的就有财务重大性 由于性质特殊, 可能存在导致集团财务报表存在重大错报的特别风险 重要性包括集团财务报表整体重要性和组成部分重要性 二、与集团财务报表审计相关责任 各自负责 组成部分注册会计师针对组成部分实施程序得出结论 承担责任,集团项目组对整个集团内实施程序得出结论发表意 见承担责任,但是不应提及组成部分注册会计师的责任,除非 法律法规允许 三、业务承接和保持 特别注意审计范围受限情况处理 首先考虑能否承接,能否担任集团项目的注册会计师 如果能够 担任,那么能否与组成部
3、分注册会计师进行有效沟通 保持需要考虑集团环境有无重大变化 如果审计范围受到限制 集团管理层的制约,新业务,拒绝接受委托;已经接受委托的, 考虑接触业务约定;如果法律法规不允许注册会计师解除业务 约定,则注册会计师在尽可能的实施程序获取证据,发表无法 表示意见 四、对于环境的了解 了解集团及其环境 组成部分及其环境 确定或者修改以前识别 出的重要组成部分 或者是识别出具有特别风险的组成部分 五、对组成部分注册会计师的了解 第 3 页 只有当基于集团财务报表审计的目的,按照集团项目组的要求, 组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的时候才需 要了解组成部分注册会计师;如果对不重要的组成部分
4、集团项 目组仅在集团层面实施分析程序,则不需要了解。 了解内容:组成部分注册会计师了解遵守与集团审计相关的职 业道德要求 了解组成部分注册会计师的专业胜任能力 集团项 目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、 适当的审计证据;组成部分注册会计师是否处于积极的监管环 境中。 如果通过了解,审计项目组发现组成部分注册会计师不满足与 集团财务报表审计相关独立性要求,或者对组成部分注册会计 师专业胜任能力监管环境存在重大疑虑,则集团项目组应该亲 自对组成部分进行审计,而不应该要求组成部分注册会计师对 组成部分财务信息执行工作。注意这里是不能通过追加风险评 估程序和追加程序来降低风险的 如
5、果对组成部分注册会计师专业胜任能力监管环境存在非重大 疑虑,是可以考虑集团项目组更多的参与或者是追加程序降低 这种风险和消除这种疑虑的 六、重要性 集团项目组在制定总体审计策略的时候,就应当确定集团财务 报表整体重要性,和针对特定交易账户余额列报的重要性 组成部分重要性 第 4 页 如果组成部分注册会计师对组成部分实施审计审阅,还需要确 定一个组成部分重要性。 为了将未更正的或者未发现的错报汇总数超过集团财务报表整 体重要性的可能性降到最小,则组成部分重要性应该低于集团 财务报表整体重要性 在确定组成部分重要性时候,无需将集团财务报表整体重要性 按比例进行分配,因此各个组成部分重要性汇总数可能
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