第十二章个人理财税收筹划.ppt
《第十二章个人理财税收筹划.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《第十二章个人理财税收筹划.ppt(22页珍藏版)》请在三一文库上搜索。
1、第十二章个人理财税收筹划,本章主要内容: 1.个人所得税基本知识 2.税收筹划基本知识 3.个人金融理财税收筹划 4.个人非金融理财税收筹划 本章考试要求: 工资性收入的个人所得税计算,第一节 个人所得税基本知识,一、概述 (一)概念 个人所得税,是对我国公民、居民来源于我国境内外的 一切所得和非我国居民来源于我国境内的所得征收的一种税。 (二)特点 1实行分类征收。 2累进税率与比例税率并用。 3费用扣除限额较宽。 4. 计算较简便。 5. 采取课源制和申报制两种征纳方法。,二、纳税基本要素 (一)纳税人 包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员)和港、澳、台同胞。
2、 个人独资企业和合伙企业的投资者也是个人所得税的纳税义务人。 1.居民纳税人 (1)判定标准: a.在中国境内有住所的个人。 b.在中国境内无住所,但在中国境内居住满1年的个人。 (2)纳税义务 负有无限纳税义务,就其来源于中国境内、境外的所得,向中国缴纳个人所得税。,2.非居民纳税人 (1)判定标准 a.在中国境内无住所且不居住的个人。 b.在中国境内无住所且居住不满一年的个人。 (2)纳税义务 负有限纳税义务,仅就其来源于中国境内的所得,向中国缴纳个人所得税。 3.扣缴义务人 凡是所支付应纳税所得的单位和个人都是个人所得税的扣缴义务人,负有代扣代缴义务。 4.关于所得来源地是否为中国的判断
3、,(二)征税对象 个人所得税法总共例举了 11项应税所得,如下: 工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 其他所得,(三)个人所得税的税率 1.工资、薪金所得 九级超额累进税率,税率从5%45% 2. 个体工商户的生产经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,个人独资企业、合伙企业的生产经营所得和其他所得 五级超额累进税率,税率从5%35% 3.稿酬所得 适用20%的税率,并按应纳税额减征30%。 4.劳务报酬所得 适用20%的税率,对于一次性收入畸
4、高的,适用于加成。 5.特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所 得,财产转让所得,偶然所得和其他所得 适用20%的税率,三、个人所得税应纳税额的计算 (一)工资、薪金所得 1.每月扣除1600元,作为本人及家属的生活费 2.附加费用扣除: 对于在中国境内无住所或者有住所但是在境外取得工资薪金所得的,月扣除1600元基础上,再减除3200元,即扣除4800元。 3.计算方法 应纳个人所得税= 工资薪金收入-1600(4800)*适用税率-速算扣除数,工资、薪金计算中的几个特殊问题: 1.取得全年一次性奖金问题 将当月的奖金除以12的商数确定适用税率和速算扣除数 2.实行年薪和绩效工资
5、制的企业 个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按照上述方法执行 3.取得的一次性奖金以外的其他项目 雇员取得的如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等一律与当月的工资薪金合并纳税 4.在外企工作的中方人员工资薪金计税问题 由雇用单位和派遣单位分别支付的,只由雇用单位一方在支付时减除费用,派遣单位支付的金额直接确定税率。,中国公民王某2005年的月工资为2300元,年末一次性取得奖金为14400元,则王某全年应缴个人所得税是多少? 若王某的月薪为1200元,则全年应缴个人所得税是多少?,5.对于中国境内无住所的个人工资、薪金纳税的规定,(二)个体工商户生产、经营所得 个体工商户以每一个纳税年度的收
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 第十二 个人 理财 税收 筹划
链接地址:https://www.31doc.com/p-2572771.html