家庭财务报表及预算的编制与分析.ppt
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1、第四章 家庭財務報表及預算的編製與分析,壹、編製家庭財務報表的基本會計觀念,一、記帳與編製家庭財務報表,是理財的起步。 二、個人/家庭財務報表,含資產負債表、家庭收支儲蓄表與現金流量表。 三、企業財務報表編製,需遵循一般公認會計原則;個人或家庭財務報表編製,不需遵循。企業採應計基礎(權責發生制),但家庭絕大部份採現金基礎。家庭採應計基礎部份,主要在信用卡刷卡與繳費間做調整。 四、資產與負債是存量*1(b),表某結算時點資產與負債狀況。貨幣供給量也是存量。,五、收入與支出是流量*1(A),表一段期間內收支變化,儲蓄也是流量。 期初存量本期流入本期流出期末存量*1(C) 當期流入當期流出當期淨流入
2、(本期儲蓄)前後期淨值差異,壹、編製家庭財務報表的基本會計觀念,六、會基礎分為現金基礎與應計基礎。 (一) 現金基礎:有現金流入或流出時才記帳。家庭收支大都採用現金基礎。 (二) 應計基礎:又稱權責發生制,即交付貨物或勞務時就應記應收款,收到物或勞務時就應記應付款。,(三) 對家庭而言,現金與應計基礎最大區別,在信用卡之簽帳刷卡時與繳款時: 1. 現金基礎簽帳刷卡時:不作帳;繳款時:借:支出項目 貸:現金。 2.應計基礎簽帳刷卡時:借:支出項目 貸:應付款;繳款時:借:應付款 貸:現金。*2 七、編製資產負債表時,最好將成本計價與市價計價的報表並列。,貳、家庭資產負債表編製與分析,一、家庭資產
3、負債表的意義 (一) 顯示某一特定時點一個家庭的財務狀況,可以每 年之12月31日觀察。 資產負債淨值 資產負債淨值 11 21 22 (二) 家庭資產負債項目 1.資產分為生息資產與自用資產;負債分為自用資產負債、投資負債與消費負債。,2. 生息資產,包括: (1)現金及活儲。 (2)定期存款。 (3)債券票券。 (4)國內股票。 (5)共同基金。 (6)期貨。 (7)保值性商品。 (8)壽險保單現值。 (9)已繳活會。 (10)貸出款。 (11)不動產投資。,貳、家庭資產負債表編製與分析,一、家庭資產負債表的意義 (二)家庭資產負債項目 3.自用資產,包括: (1)預售屋預付款:預售屋的預
4、付款是資產科目。 (2)自用住宅。 (3)汽車機車。 (4)其他自用資產。 4.自用資產負債,包括:(1)自用住宅貸款。(2)汽車貸款。 5.投資負債,包括:(1)股票質押貸款。(2)股票融資融券。 6.消費負債,包括:(1)信用卡應付款。(2)死會應付款。,(三) 當期儲蓄額 以成本計之期初期末淨值差異=當期儲蓄額 以市價計之期初期末淨值差異當期儲蓄額未實現資本利得或損失資產重估增值或折損,貳、家庭資產負債表編製與分析,二、家庭財務狀況比率分析 (一)負債比率 1.負債比總負債總資產 (1)總資產自用資產生息資產 (2)總負債自用資產負債投資負債消費負債 2.負債比總負債總資產(自用資產負債
5、投資負債消費負債)(自用資產生息資產)自用資產貸款成數自用資產權數融資比率生息資產權數消費負債佔總資比率,3. 對淨值進一步分類 自用淨值自用資產自用車貸自用房貸 投資淨值生息資產投資負債 消費借貸是以未來收入來償還,無相對應的目前資產,故為消費負淨值。 總淨值自用淨值投資淨值消費負淨值,貳、家庭資產負債表編製與分析,二、家庭財務狀況比率分析 (一)負債比率 4.負債比構成成份分析 (1)自用資產貸款成數自用資產貸款額自用資產市價,(2)自用資產權數自用資產市價總資產 (3)融資比率投資負債生息資產市價 凡用來投資的貸款,包括存單質借等,均應計 入融資比率中。 (4)生息資產權數生息資產市價總
6、資產 (5)消費負債占資產比率消費負債總資產,貳、家庭資產負債表編製與分析,二、家庭財務狀況比率分析 (二) 平均借款利率,貳、家庭資產負債表編製與分析,二、家庭財務狀況比率分析 (三)總淨值與自用淨值、投資淨值的關係 1. 總淨值中自用淨值比率很高時,總淨值會隨負債的減少而緩慢成長。 2.總淨值中投資淨值比率很高時,因投資負債固定生息資產市值隨行情有較大幅度的波動,總淨值起伏較大。投資負債的比重愈大,投資淨值波動的幅度即愈大。,參、家庭收支儲蓄表的編製與分析,一、家庭收支儲蓄表的意義 (一) 是表達某一特定期間一家庭收支情形,以每年之1月1 日至12月31日觀察。 (二) 編製家庭收支儲蓄表
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