《财经法规与会计职业道德》习题第二章答案.ppt
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1、第二章 支付结算法律制度,本章要点支付结算的概念、种类;办理支付结算的基本要求;票据和结算凭证填写的基本要求;银行结算账户的概念和种类;银行结算账户的开立、变更和撤销;各银行结算账户的概念、使用范围、开户要求。,第一节 支付结算概述,一、支付结算的概念 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。 银行、城市信用合作社、农村信用合作社(以下简称银行)以及单位(含个体工商户)和个人是办理支付结算的主体。其中,银行是支付结算和资金清算的中介机构。,二、办理支付结算的基本要求 (一)支付结
2、算的原则 支付结算的原则是指单位、个人和银行在进行支付结算活动时必须遵循的行为准则。根据规定,支付结算应当遵守以下原则: 1恪守信用,履约付款原则。 2谁的钱进谁的账、由谁支配原则。 3银行不垫款原则。,(二)办理支付结算的基本要求 根据支付结算办法的规定,单位、个人和银行办理支付结算的基本要求包括: 1单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证,银行不予受理。 2单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户。 3票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实,不得伪造、变造。 所谓伪造是指无
3、权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为;变造是指无权更改票据内容的人对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。,票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改,更改的票据无效;更改的结算凭证,银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项,原记载人可以更改,更改时应当由原记载人在更改处签章证明。 票据和结算凭证上的签章,为签名、盖章或者签名加盖章;单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章,为该单位、银行的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。 4填写票据和结算凭证应当规范,做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草,防止涂改。 票据和结算凭证金额以中文大
4、写和阿拉伯数码同时记载,二者必须一致,否则,银行不予受理。,三、填写票据和结算凭证的基本要求 票据和结算凭证是办理支付结算和现金收付的重要依据,是银行、单位和个人凭以记载账务的会计凭证,是记载经济业务和明确经济责任的一种书面证明。因此,填写票据和结算凭证,必须做到标准化、规范化。 1中文大写金额数字应用正楷或行书填写,不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字,也应受理。 2中文大写金额数字到“元”为止的,在“元”之后应写整”(或“正”)字;到“角”为止的,在“角”之后可以不写“整”(或“正”)字。大写金额数字有“分”的,“分”后面不写“整”(或“正”)字。 3中文大写金额数字前应标明“人民
5、币”字样,大写金额数字应紧接“人民币”字样填写,不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的,应加填“人民币”三字。,4阿拉伯小写金额数字中有“0”的,中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下: (1)阿拉伯数字中间有“0”时,中文大写金额要写“零”字。例如,¥1409.50,应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍解。 (2)阿拉伯数字中间连续有几个“0”时,中文大写金额中间可以只写一个“零”字。例如,¥6007.14,应写成人民币陆仟零柒元壹肆分。 (3)阿拉伯数字万位或元位是“0”,或者数字中间连续有几个“0”,万位、元位也是“0”,但千位、角位不是“0”时,中
6、文大写金额中可以只写一个“零”字,也可以不写零字。例如,¥1680.32,应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分,或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分;又例如,¥107000.53,应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分,或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。 (4)阿拉伯金额数字角位是“0”,而分位不是“0”时,中文大写金额“元”后面应写“零”字。例如,¥16409.02,应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分;又例如,¥325.04,应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。,5阿拉伯小写金额数字前面,均应填写入民币符号“¥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写,不得连写分辨不清。 6票据的出票日期必须使用中文大
7、写。在填写月、日时,月为壹、贰和壹拾的,日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的,应在其前加“零”;日为拾壹至拾玖的,应在其前面加“壹”。例如,2月12日,应写成零贰月壹拾贰日;10月20日,应写成零壹拾月零贰拾日。票据出票日期使用小写填写的,银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的,银行可予受理;但由此造成损失的,由出票人自行承担。 7票据出票日期使用小写填写的,银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的,银行可予受理,但由此造成损失的,由出票人自行承担。,一、单项选择题 在填写票据出票日期时,“10月30日”应填写成()。 (A)拾月叁拾日 (B)零拾月零叁拾日 (C)壹拾月叁拾日 (D)零壹拾月零叁
8、拾日 【答案】D 二、多项选择题 1、支付结算应当坚持的原则是()。 (A)恪守信用、履约付款 (B)谁的款进谁的账、由谁支配 (C)自愿选择开户银行 (D)银行不垫款 【答案】ABD,2、下列各项中,符合支付结算办法规定的有()。 (A)用繁体字书写中文大写金额数字 (B)中文大写金额数字的“角”之后不写 “整”(或“正”)字 (C)阿拉伯小写金额数字前面应填写人民币符号 (D)用阿拉伯数字填写票据出票日期 【答案】ABC 3、金融机构包括()。 (A)各类银行 (B)保险公司 (C)租赁公司 (D)财务公司 【答案】AB,4、我国支付结算方面的法律、法规和规章主要包括()。 (A)中国人民
9、共和国票据法 (B)支付结算办法 (C)国内信用证结算办法 (D)人民币银行结算账户管理办法 【答案】ABCD,6、支付结算中的经济处罚包括()。 (A)计扣赔偿金或赔款 (B)罚息 (C)罚款 (D)罚金 (E)没收非法所得 【答案】ABCE 三、判断题 1、证券公司是金融机构。() 【答案】 2、中国银行是我国的中央银行。() 【答案】 3、单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定的结算凭证。() 【答案】,4、票据的出票日期应使用阿拉伯数字小写。() 【答案】 5、银行办理结算违反规定,除银行承担有关责任外,还要根据情节轻重追究有关工作人员的责任。() 【答案】 6、票
10、据的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改,更改的票据无效;更改的结算凭证,银行仍可予受理。() 【答案】 7、填写票据和结算凭证时,中文大写金额数字前应标明“人民币”字样。() 【答案】 8、填写票据和结算凭证时,¥6007.14应写为:陆仟零零柒元壹角肆分。() 【答案】 9、票据的出票日期用大写日期但未按要求规范填写的,银行可予受理,但由此造成损失的,由出票人自行承担。() 【答案】,第二节 银行结算账户,一、银行结算账户的概念和种类 (一)银行结算账户的概念 银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。 存款人是指在中国境内开立银行结算账户的机关、团体
11、、部队、企业、事业单位、其他组织(以下统称单位)、个体工商户和自然人。,(二)银行结算账户的种类 银行结算账户按其存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。 存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。单位银行结算账户按用途不同分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。 存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。,二、银行结算账户的开立、变更和撤销 (一)银行结算账户的开立 符合开立基本存
12、款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户条件的,银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行,经其核准后办理开户手续;符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的,银行应办理开户手续,并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。 存款人开单位银行结算账户,自正式开立之日起3个工作日后,方可使用该账户办理付款业务。,(二)银行结算账户的变更 存款人更改名称,但不改变开户银行及账号的,应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请,并出具有关部门的证明文件。 单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生
13、变更时,应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。 银行接到存款人的变更通知后,应及时办理变更手续,并于2个工作日内向中国人民银行报告。,(三)银行结算账户的撤销 存款人有以下情形之一的,应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请: 1被撤并、解散、宣告破产或关闭的; 2注销、被吊销营业执照的; 3因迁址需要变更开户银行的; 4其他原因需要撤销银行结算账户的。 存款人尚未清偿其开户银行债务的,不得申请撤销银行结算账户。 存款人撤销银行结算账户,必须与开户银行核对银行结算账户存款余额,交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证,银行核对无误后方可办理销户手续。 开户银行对一年未发生收付活动且未
14、欠开户银行债务的单位银行结算账户,应通知存款人自发出通知30日内到开户银行办理销户手续,逾期视同自愿销户。,三、基本存款账户 (一)基本存款账户的概念 基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。下列存款人,可以申请开立基本存款账户:企业法人、非法人企业、机关、事业单位、团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支(分)队、社会团体、民办非企业组织、异地常设机构、外国驻华机构、个体工商户、居民委员会、村民委员会、社区委员会、单位设立的独立核算的附属机构、其他组织。 (二)基本存款账户使用范围 基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和
15、现金的支取,应通过该账户办理。 (三)基本存款账户开户要求 开立基本存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。,四、一般存款账户 (一)一般存款账户的概念 一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 (二)一般存款账户的使用范围 一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存,但不得办理现金支取。,五、专用存款账户 (一)专用存款账户的概念 专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章,对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的
16、银行结算账户。 (二)专用存款账户的使用范围 专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。适用于基本建设资金,更新改造资金,财政预算外资金,粮、棉、油收购资金,证券交易结算资金,期货交易保证金,信托基金,金融机构存放同业资金,政策性房地产开发资金,单位银行卡备用金,住房基金,社会保障基金,收入汇缴资金,业务支出资金,党、团、工会设在单位的组织机构经费等专项管理和使用的资金。,六、临时存款账户 (一)临时存款账户的概念 临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。存款人有设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资情况的,可以申请开立临时存款账户。 (二)临时存款账户的使用范
17、围 临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。临时存款账户支取现金,应按照国家现金管理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。,七、个人银行结算账户 (一)个人银行结算账户的概念 个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。 (二)个人银行结算账户使用范围 个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取,储蓄账户仅限于办理现金存取业务,不得办理转账结算。 单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项每笔超过5万元,应向其开户银行提供付款依据。 (三)个人银行结算账户开户要求 存
18、款人申请开立个人银行结算账户,应向银行出具身份文件: 银行为个人开立银行结算账户时,根据需要还可要求申请人出具户口簿、驾驶执照、护照等有效证件。,八、异地银行结算账户 异地银行结算账户是指存款人符合法定条件,根据需要在异地开立相应的银行结算账户。存款人有下列情形之一的,可以在异地开立有关银行结算账户: 1营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县),需要开立基本存款账户的。 2办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。 3存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的。 4异地临时经营活动需要开立临时存款账户的。 5自然人根据需要在异地开立个
19、人银行结算账户的。,一、单项选择题 1、申请开立临时存款账户的条件是()。 (A)办理基本建设资金 (B)办理注册验资 (C)办理更新改造资金 (D)办理汇兑 【答案】B 2、存款人申请开立个人银行结算账户,应向银行出具下列证明文件()。 (A)基本存款账开户登记证 (B)国家有关文件 (C)军人身份证件 (D)借款合同 【答案】C,3、开户银行对已开立一年但未发生任何业务的账户,应通知存款人自发出通知日()内到开户银行办理销户手续。 (A)15日 (B)30日 (C)45日 (D)60日 【答案】B 4、()指存款人办理日常转账结算和现金收付的账户,存款人的工资、奖金等现金的支取,只能通过它
20、办理。 (A)一般存款账户 (B)临时存款账户 (C)专用存款账户 (D)基本存款账户 【答案】D,5、单位、个人和银行开立、使用账户,应当按照()。 (A)票据管理实施办法 (B)支付结算办法 (C)人民币银行结算账户管理办法 (D)银行账户管理办法 【答案】C 6、申请开立专用存款账户的条件是()。 (A)办理基本建设资金 (B)办理注册验资 (C)设立临时机构 (D)办理汇兑 【答案】B,7、邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户应纳人()。 (A)单位银行结算账户 (B)个人银行结算账户 (C)一般存款账户 (D)专用存款账户 【答案】B 8、当存款人需要在异地开立个人银行结算账户时,应
21、出具的证明文件是()。 (A)户口薄 (B)工作证 (C)异地居住证 (D)身份证 【答案】D,9、个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户应纳入()。 (A)单位银行结算账户管理 (B)个人银行结算账户管理 (C)一般存款账户管理 (D)专用存款账户管理 【答案】A 10、不须经中国人民银行核准,只要备案就可开立的账户是()。 (A)基本存款账户 (B)临时存款账户 (C)一般存款账户 (D)专用存款账户 【答案】C,11、存款人申请开立、变更、撤消其他三类银行结算账户必须出具()。 (A)专用存款账户开户登记证 (B)一般存款账户开户登记证 (C)临时存款账户开户登记证 (
22、D)基本存款账户开户登记证 【答案】D 二、多项选择题 1、下列各项中,可以办理现金支付的有()。 (A)一般存款账户 (B)临时存款账户 (C)基本存款账户 (D)专用存款账户 【答案】BCD,2、下列各项中,属于存款人申请开立基本存款账户证明文件的有()。 (A)借款合同 (B)当地工商行政管理机关核发的营业执照正本 (C)政府人事部门或编制委员人的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明 (D)个人的居民身份证 【答案】BC 3、可由单位银行结算账户转入个人银行结算账户的业务是()。 (A)工资、资金收入 (B)稿费、演出费等劳务收入 (C)个人债权或产权转让收益 (D)债券、期货、信托
23、等投资的本金和收益 【答案】ABCD,4、当存款人需要在异地开立单位银行结算账户时,可以开设的异地单位结算账户的是()。 (A)开立基本存款账户 (B)开立专用存款账户 (C)开立一般存款账户 (D)开立临时存款账户 【答案】ABCD 5、存款人申请开立一般存款账户,应向银行出具规定的证明文件是()。 (A)开立基本存款账户规定的证明文件 (B)基本存款账户开户登记证 (C)借款合同 (D)开立专用存款账户 【答案】ABC,6、专用存款账户适用的项目有()。 (A)基本建设资金 (B)财政预算外资金 (C)注册验资资金 (D)社会保障基金 【答案】ABD 7、根据有关的规定,银行结算账户的管理
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