生产过程的核算.ppt
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1、第四节 生产过程的核算,生产过程是产品制造企业经营活动的主要阶段、连接销售和供应的中心环节。生产过程既是产品的生产过程,又是物化劳动和活劳动的耗费过程。 一方面劳动者对劳动资料,劳动对象进行加工,制造产品以满足社会的需要; 另一方面,为了制造产品,必然要发生各种耗费,如消耗各种材料,支付人员工资,以及由于使用厂房,机器设备等劳动资料所发生的折旧费和修理等 生产费用按一定种类,数量和成本项目进行归集,就构成产品的成本(生产成本),生产过程核算的基本内容,(1)核算生产费用:主要是归集、分配一定时期内企业生产过程中发生的各项费用,如外购(材料,燃料,动力),工资及计提的福利费,折旧费,利息费用,税
2、金和其他费用(如差旅费用等); (2)计算产品成本:即按一定种类的产品汇总各项费用,最终计算出各种产品的制造成本。 为了顺利正确地完成这两项内容,必须掌握费用核算的一般程序:,费用核算的一般程序,材料费用,人工费用,制造费用,其他费用,计入产品 成本的费用,产品的生产成本,不计入产品 成本的费用,期 间 费 用,管理费用 财务费用 销售费用,为了核算和监督生产费用的发生和分配,计算产品的生产成本主要应该设置以下帐户:,生产成本 制造费用 管理费用 应付职工薪酬 累计折旧 财务费用 库存商品 其他应收款,(1) “生产成本”账户,1、账户类别:成本类 2、核算内容:该账户用于核算企业进行工业性生
3、产发生的各项生产费用。生产过程中发生的各项生产费用,属于直接费用的直接计入该账户,属于间接费用的,先计入制造费用,然后再分配计入该账户。 3、明细账户设置:应按照成本核算对象(产品品种、批别或步骤)设置明细分类账户。,借方 生产成本 贷方 期初余额 期初在产品成本 (1)本期发生的直接材料、直接人工费 结转完工产品实际成本 (2)分配转入的间接费用 期末余额 在产品实际成本,(例5-1)A企业本月生产车间领用生产甲产品用材料50000元,生产乙产品用材料40000元,计算出生产甲产品工人工资84000元,应计提职工福利费11760元;计算出生产乙产品工人工资21000元,应计提职工福利费294
4、0元。该企业材料日常核算按实际成本计价。,借:生产成本-甲产品 145 760 -乙产品 63 940 贷:原材料 90 000 应付职工薪酬 119 700,(2)“制造费用”账户,1、账户类别:成本类 2、核算内容:该账户是用来核算企业生产部门为组织和管理产品生产所发生的各项间接费用的账户。一般是车间或分厂为组织和管理产品生产发生的费用,包括车间管理人员的工资和福利费用、车间的固定资产折旧、办公费用、水电费用、物料消耗、劳动保护费用、季节性和修理期间的停工损失等。 3、明细账户设置:按照不同车间、部门和费用项目设置明细分类账户。,借方 制造费用 贷方 本期车间范围内发 期末结转分配的费用
5、生的各种间接费用 期末无余额,(例5-2)A企业本月以银行存款支付电费84200元,分配电费如下: 生产车间(甲产品耗用) 52000元 生产车间(乙产品耗用) 4700元 生产车间(一般耗用) 5300元 行政管理部门耗用 22200元 借:生产成本-甲产品 52000 生产成本-乙产品 4700 制造费用 5300 管理费用 22200 贷:银行存款 84200,(例5-3)某企业领用生产车间辅助材料,实际成本1320元,本月发生车间管理人员工资15000元,应提取职工福利费2100元。 借:制造费用 18420 贷:原材料 1320 应付职工薪酬 17100,(三)“管理费用”账户,1、
6、账户类别:损益类 2、核算内容:该账户用于核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项管理费用,包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的,或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会会员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。 3、明细账设置:按照费用项目进行明细核算。,借方 管理费用 贷方 本期发生的各项管理费用 期末转入“本年利润” 账户的数额 期末无
7、余额,例5-4:B企业本月应支付行政管理人员工资60 000元,应提职工福利费8 400元。 借:管理费用 68 400 贷:应付职工薪酬 68 400 例5-5:B企业本月行政管理部门以银行存款支付修理费2 400元,领用修理用材料1 140元。 借:管理费用 3 540 贷:银行存款 2 400 原材料 1 140,例5-6:月末,C企业计算提取工会经费36 000元。 借:管理费用 36 000 贷:应付职工薪酬 36 000 例5-7:期末,C企业将管理费用的余额189 000元转入“本年利润” 借:本年利润 189 000 贷:管理费用 189 000,(四)“应付职工薪酬”账户,1
8、、账户类别:负债类 2、核算内容:该账户用于核算按有关规定应付给职工的各种薪酬。 3、明细账户设置:应按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等设置明细账。,借方 应付职工薪酬 贷方 期初余额 (1)本期实际支付的职工薪酬 本期分配计入有关 (2)扣还或代扣的各种费 成本费用的应付数 用或个人所得税 期末余额 应付职工薪酬的结余,借:生产成本 制造费用 管理费用 在建工程 贷:应付职工薪酬,分配,直接生产工人工资生产成本 车间管理人员工资制造费用 行政管理人员工资管理费用 基建工程人员工资在建工程,
9、例5-8 嘉家公司本月根据有关出勤、产量等记录和工资标准,计算出20*年12月应付职工薪酬31 462元,其中,生产A产品的工人应付职工薪酬为9 400元,生产B产品的工人应付职工薪酬为10 600元,车间管理人员的职工薪酬为4 862元,企业管理人员的职工薪酬为6 600元。 借:生产成本-A产品 9 400 -B产品 10 600 制造费用 4 862 管理费用 6 600 贷:应付职工薪酬 31 462,例5-9 从银行提取现金31 462元,备发工资。 借:库存现金 31 462 贷:银行存款 31 462 例5-10 以现金31 462元支付本月职工薪酬。 借:应付职工薪酬 31 4
10、62 贷:库存现金 31 462,(五)“累计折旧”账户,1、账户类别:资产类(备抵账户p161) 2、核算内容:核算企业对固定资产计提的累计折旧。该账户反映了固定资产的现有价值。 3、明细账户设置:按照固定资产的类别或项目设置明细账户。,备抵账户,亦称抵减账户,它是用来抵减被调减账户的余额,以求得被调整账户实际余额的账户。 被调整账户余额-备抵账户余额=被调整账户的实际余额,备抵账户与被调整账户的特点是: 备抵账户的余额一定与被调整账户的余额方向相反,借方 被调整账户 贷方 借方 备抵账户 贷方 余额 余额 某项经济活动 该项经济活动 的原始数据 的抵减数额,借方 被调整账户 贷方 借方 备
11、抵账户 贷方 余额 余额 某项经济活动 该项经济活动 的原始数据 的抵减数额,4、账户结构,借方 累计折旧 贷方 期初余额 本期转销减少的折旧额 本期计提的折旧额 期末余额 累计已提折旧,例5-11 根据企业的实际情况和规定采用的方法,计算出本月应计提的固定资产折旧48 000元,其中生产车间的折旧 37 000元,企业行政管理部门的折旧 11 000元。 借:制造费用-*生产车间 37 000 管理费用 11 000 贷:累计折旧 48 000,(六)“财务费用”账户,1、账户类别:损益类 2、核算内容:该账户用于核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用,包括利息支出(减利息收入)、
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