方案设计方案预算设计.ppt
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1、方案設計 方案預算設計,張 紉,預算功能,預算可視為方案資源的分配或配置(Allocation) 預算的功能包括計畫、管理、控制、評估(p:206;第十章),預算類型,方案計畫與預算系統(program planning and budgeting system,簡稱PPBS) 源於美國國防部預算管理體系 概念的轉變,進而對於預算系統運作方式的變更 預算將過去著重於支出之編列,改為針對方案成效(績效)而編列的方式 http:/www.defenselink.mil/comptroller/icenter/budget/ppbsint.htm,預算類型,零基預算(zero-based budge
2、ting,簡稱ZBB) 每一年每個組織或部門的預算,都需要從零算起,編製預算書,都需要有充分理由說明預算編列的基礎。 過去只需針對今年超過去年預算所編列的項目部份,進行說明即可 每一個部門都必須具體呈現,這些預算可以如何有效協助其部門達成目標 公部門特別需要說明,以免無限制擴張預算,社會服務機構常用的預算類型,非預算系統(Non-budgeting system) 單項預算(Line-item budgeting) 功能預算(Functional budgeting) 方案預算(Program budgeting) 表9-1呈現上述預算的簡要格式(p:208),社會服務機構常用的預算類型,非預
3、算系統與單項預算純粹說明機構之收入與支出 非預算系統(Non-budgeting system) 以總額(lump-sum)方式描述收入與支出 單項預算(Line-item budgeting) 將收入與支出以類別或項目方式呈現(p:207),社會服務機構常用的預算類型,功能預算與方案預算是為了了解方案其他資訊而設計 功能預算(Functional budgeting) 檢視機構提供服務及產出之成本支出 方案預算(Program budgeting) 檢視機構達成方案目標背後之成本支出 (p:208),社會服務機構常用的預算類型,四種預算類型與邏輯模式之關係見p:209表9-2,社會服務機構常
4、用的預算類型,非預算系統 關注收入部分(輸入),因此也稱輸入預算系統(input budgeting) 缺乏一套標準預算制訂程序 缺乏標準之預算呈現格式 缺乏標準之預算定義 使用金額加總方式來呈現收入和支出,社會服務機構常用的預算類型,單項、功能、方案預算系統 均具備一套標準預算制訂程序 使用標準化之預算呈現格式 使用標準之預算定義 單項預算雖然關注收入(輸入)和支出(運作系統),但是偏重支出,所以也稱運作預算系統(throughput budgeting) 功能預算系統關注機構的產出(輸出)與所提供的服務,又可稱為輸出預算系統(output budgeting) 方案預算系統重視是否達成機構
5、的目的與目標(成效或成果),又可稱為成效預算系統(outcome budgeting) (p:209),社會服務機構常用的預算類型,預算制定時間 以一個會計年度作為時間架構(12個月份) 包括三種架構 曆年制:1月1日12月31日 學年制:8月1日7月31日 國外公司:10月1日9月30日,單項預算的制定,設計一套標準化之單項預算格式 發展一套共同使用之預算科目及定義 確認所有預期可得的收入及預定之支出 確認預算中之收入、支出是否平衡 若不平衡則修正預算支出,以達到平衡 (p:212),單項預算的制定,設計一套標準化之單項預算格式 收入與支出的類目(科目)必須符合兩個條件 互斥性(mutual
6、ly exclusive) 所有收入或支出項目只能屬於某一個類別 周延性(exhaustive) 類目必須充分足夠,可以包含所有可能的收入及支出項目 (p:212),單項預算的制定,發展一套共同使用之預算科目及定義 見p:213表9-3的範例 定義每一類收入與支出項目,以利實際經費歸類的依循準則 要包括一項其他其他(miscellaneous),以確保所有之預算項目皆可以被分類歸屬,單項預算的制定,確認所有預期可得的收入及預定之支出 許多機構只列出預期支出,這種方式無法正確管理預算 預期收入總額須等於或大於支出總額,單項預算的制定,確認預算中之收入、支出是否平衡 確認調整一年度之收入及支出的平
7、衡 避免假性平衡 高估預期收入 低報預定支出(p:214215),功能或方案預算的制定,功能與方案預算,仍須先編列單項預算開始 步驟 發展單項預算,顯示所有支出項目 確認方案架構 確認直接與間接支出成本 配置直接與間接成本給每個方案 確認每個方案總支出,功能或方案預算的制定,發展單項預算,顯示所有支出項目 確認方案架構 列出機構中各種服務方案 例如:圖9-1(p:217) 有些方案僅包含單一服務或活動 例如:老人送餐 有些方案包含數種服務或活動 例如:老人日間照顧,包括:交通服務、健康活動、集中用餐、休閒活動等,功能或方案預算的制定,確認直接與間接支出 直接支出(direct cost) 僅用
8、於某一個特定方案的支出項目 例如:僅參與一個方案的員工薪資,某一特定方案使用的設施、設備、教材、差旅費用等 間接支出(indirect cost) 支出項目同於用在兩個以上的方案 常被稱為行政支出或行政費用(overhead costs) 例如:主管或行政人員之薪資、辦公室租金、水電、管理費、影印文具費 (p:218),功能或方案預算的制定,配置直接支出至各個方案 直接計算每個方案會用到的經費,依照單項項目編列 人力的計算 可以用全職人力(Full-time equivalency,簡稱FTE)為計算基礎 若一位全職工作人員運用在兩個方案 將其薪資全數當作間接支出 將其薪資分為兩個1/2FTE
9、,然後每個方案都配置一個1/2FTE,當作直接支出 (p:219220),功能或方案預算的制定,配置間接支出至各個方案 先計算出所有的間接支出(稱為間接支出總額) 將間接支出總額分配到不同方案,稱為支出配置(cost allocation) 三種配置方法 以總直接支出為基底(total direct costs) 以人事費用支出為基底(personnel costs) 將間接支出轉換成直接支出 (p:220),功能或方案預算的制定,以總直接支出為基底(total direct costs) 計算出每個方案的直接支出 將所有方案的直接支出進行加總 計算每個方案佔總直接支出的相對百分比 將間接支出
10、乘以每個方案的相對百分比,得出間接支出在每個方案所佔的費用數額 將每個方案的直接支出加上相對配置的間接支出,即為每個方案的預算總數 範例見p:221表9-5,功能或方案預算的制定,以人事費用支出為基底(personnel costs) 概念與計算總直接支出相似,只是以人事費用總額作為計算的母數基礎 將所有方案的人事費用支出進行加總 計算每個方案的人力佔總人事支出的相對百分比 將間接支出乘以每個方案的人事費用相對百分比,得出間接支出在每個方案所佔的費用數額 將每個方案的直接支出加上相對配置的間接支出,即為每個方案的預算總數 範例見p:223表9-6,功能或方案預算的制定,將間接支出轉換成直接支出
11、 先要決定每個單項支出計算的基底 範例見p:224表9-7 每個單項項目配置在不同方案的比例,需要建立一套標準 決定辦公室電話機總數 決定每個方案用到的電話機數 將電話費用依據每個方案所使用的電話機數之百分比配置 將計算出來的電話費轉換成為該方案之直接成本,功能或方案預算的制定,何種計算方法較佳 總直接支出 簡單,所有方案共同負擔 總人事費用支出 符合社會服務方案的本質(人力成本高) 間接轉換直接支出 最接近真實狀況 但是計算耗時且複雜(p:225),功能或方案預算的制定,功能預算 將方案總成本除以方案的服務總數(outputs) 方案預算 將方案總成本除以方案的成效總數(outcomes)
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