会计毕业论文-电算化环境对审计的影响及对策.doc
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1、阳泉职业技术学院毕 业 论 文毕业生姓名:专业:会 计学号:060821033指导教师所属系(部):管理工程系二九年五月阳泉职业技术学院毕业论文评阅书题目: 电算化环境对审计的影响及对策 管理工程系 会 计 专业 姓名设计时间:2009年02月23日2009年04月30日 评阅意见:成绩: 指导教师:(签字) 职务:200 年月日阳泉职业技术学院毕业论文答辩记录卡 管理工程 系 会 计 专业 姓名 李永生答 辩 内 容问 题 摘 要评 议 情 况 记录员: (签名)成 绩 评 定指导教师评定成绩答辩组评定成绩综合成绩注:评定成绩为100分制,指导教师为30%,答辩组为70%。 专业答辩组组长:
2、(签名) 200 年月日IV前 言随着审计电算化的发展,商务活动将以计算机和通信网络的完美运行为基础,它对计算机系统强烈的依赖性潜伏着巨大的威胁,控制不灵、使用不当就可能造成灾难性的后果,并且存在计算机病毒和“黑客”的肆意侵袭、计算机犯罪等等都导致电子商务信息失真的风险。因此,审计人员不仅要对电子商务活动产生的数据是否真实、正确、合法进行审计,而且还要对电子商务系统的硬件和软件,进而对整个电子商务系统的安全性、可靠性、内部控制的健全性与有效性等方面进行审计,从而指出被审单位电子商务系统内部管理和控制上的薄弱环节,提高电子商务信息的可靠性和真实性,有效地防止利用计算机随意篡改电子商务数据或破坏磁
3、性介质上的数据等舞弊行为的发生。因此,实现电子商务以后,审计工作的重要性远远超过以往。同时,商务活动的网络化使企业与外部的信息交换更为频繁、快捷,经营周期大大缩短,交易活动呈现很强的实时性。由于外部审计人员对企业交易活动缺乏及时全面的了解而无法进行实时监督,致使他们对交易活动的审计越来越困难,这样审计的重要程度则大大提高。目 录一般部分前 言i1. 企业的一般情况11.1企业的性质及行政隶属关系11.2企业的管理体制和组织机构12. 企业成本计划完成情况分析12.1全部产品成本计划完成情况分析12.2可比产品成本计划完成情况分析33. 企业期间费用计划完成情况分析33.1管理费用的分析43.2
4、营业费用的分析43.3财务费用的分析44. 企业利润的分析54.1主营业务利润分析74.2其他业务利润74.3营业外收支分析75. 企业会计报表的分析75.1企业会计报表分析75.2资产负债表的分析85.3损益表分析105.4现金流量表的编制106. 企业财务分析与评价106.1企业偿债能力分析116.2营运能力分析136.3企业盈利能力分析136.4财务综合分析141 电算化审计的概念191.1电算化审计的概念及特征191.2电算化审计的作用192 电算化环境对审计的影响192.1对审计线索的影响202.3对审计主体的影响202.4对审计范围的影响212.5对审计证据的影响212.6对审计档
5、案管理的影响213 电算化环境下审计的对策223.1重视审计理论研究223.2重视审计系统内部控制233.3 改变审计技术方法233.4提高审计人员计算机水平233.5 大力发展软件公司,开发通用软件243.6加强电算化档案的管理工作243.7加强审计立法24结 束 语25参考文献26致 谢27iii阳泉职业技术学院毕业论文1. 企业的一般情况1.1企业的性质及行政隶属关系 山西阳泉奥伦胶带有限责任公司是阳煤集团的控股子公司, 2001年8月改制并更名为山西奥伦胶带有限责任公司。2007年11月正式从山西省阳泉市北大街305号,搬迁到阳泉市经济技术开发区大连东路99号。是输送带专业生产企业,公
6、司主要产品为“奥伦牌”PVC、PVG整芯阻燃输送带、普通用途尼龙、棉帆布输送带及耐酸、耐油、耐寒、耐热等特殊输送带,现有职工270人,占地面积50000平方米,现有总资产35969.92万元,其中固定资产25975.14 万元。注册资本2339.11万元,其中国有资本2137 万元占91.36%,员工个人资本202.11万元,占8.64%。其中阳煤集团2000万元,职工200万元。1.2企业的管理体制和组织机构 公司设有董事会、监事会、股东大会,公司下设市场部、计划部、供应部、工艺质量部、产品开发部、人力资源部、发展研究中心、检验检测中心、售后服务中心等职能机构及输送带厂和机械厂。2. 企业成
7、本计划完成情况分析在市场竞争机制下,成本和费用水平的高低制约着企业在市场上的竞争能力,也决定着企业的前途和命运在世界经济发展史上,因成本费用水平低而亏损倒闭的企业不胜枚举在同等价格的条件下,成本费用水平降低可以使企业的利润水平提高,从而可以增加企业的积累,增强企业的竞争能力;在同等利润水平条件下,企业的成本费用水平低,可以使企业产品的市场销售价格相应降低,从而提高企业产品的市场占有率和竞争能力反之,成本费用水平高的企业,其市场竞争率就弱因此,降低成本是企业成本管理的基本任务通过加强成本管理,有利于促进企业改善生产条件,提高生产技术和管理水平,进行最优化的生产经营决策,降低成本,提高效益。2.1
8、全部产品成本计划完成情况分析成本分析是为了满足企业各管理层次了解成本状况及进行经营决策的需要,是企业对整个生产经营活动分析中的一个非常重要的方面,他与企业如何提高生产经营活动的效益密切相关。表一: 成本表 山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12月商品名称成本项目期初借方余额十二月借方金额十二月贷方金额期末余额PVC阻燃输送带3208491.1614632221.9914804408.203036304.95主要材料3208491.1611256263.8911428450.103036304.95辅助材料1211651.641211651.64电力97435.2797435.27生产工人工资
9、915838.15915838.15制造费用1151033.041151033.04普通分层带637796.123725915.112716614.641647096.59主要材料637796.122671484.291662183.821647096.59辅助材料378441.57378441.57电力30432.4730432.47生产工人工资286048.56286048.56制造费用359508.22359508.22注:PVC阻燃输送带产量491728.00C,普通分层带产量77075.794C企业全部商品产品的计划总成本包括可比产品和不可比产品两个部分,可比产品是指过去已经正式生产
10、过,并有比较完整的成本资料可以比较的那些产品。根据两类产品的不同特点,在成本的考核与分析时有不同的要求,通过查阅2007年的利润表,经计算得出2007年的主营业务成本比2006年的多18819894.04元,增加了18.95%。总的来说企业2007年没有有效的降低可比产品的成本,该公司仍需通过继续努力进一步降低产品的成本。2.2可比产品成本计划完成情况分析 单位成本的分析是为了确定产品设计结构生产工艺过程、消耗定额等因素变动对成本的影响,测算各指标影响单位成本的情况。以使正确、全面地评价企业成本工作,对产品单位成本分析,首先按成本项目和总体单位成本、计划指标与上年实际进行对比,了解单位成本、直
11、接材料、直接人工、制造费用的升降情况,寻找进一步分析的重点、寻找费用超支或节约的原因,为加强管理和控制服务。 通过查阅科目余额表,首先由表能够直观的得出本期PVC阻燃输送带所发生的全部费用及各科目应承担的费用,通过计算:本期费用的总数?(辅助材料+电力+生产工人工资+制造费用)得出分摊率,即3036304.95(1211651.64+97435.27+915838.15+1151033.04)=0.90元,进一步得出辅助材料应分摊的费用为1090486.48元,电力应分摊的费用为87691.74元,工资应分摊的费用为824254.34元,制造费用应分摊的费用为1035929.74元。通过总费用
12、和相应的产量的比值得出产品的单位成本为6.17元,通过用其它成本总额得出各成本的单位成本,辅助材料为2.46元、电力为0.20元、生产工人工资为1.86元、制造费用为2.34元,用总的单位成本除以其它各材料的单位成本和得出分摊率为0.90元,得出辅助材料应分摊的单位成本为2.21元、电力的单位成本为0.19元、生产工人工资为1.67元、制造费用为2.10元。 本期普通分层带所发生的费用为1647096.59元,运用和以前一样的方法,首先得出费用的分摊率为1647096.59(378441.57+30432.47+286048.56+359508.22)=1.56元,得出辅助材料的分摊费额为59
13、0368.85元、电力的分摊额为47474.65元、生产工人工资的分摊额为446235.75元、制造费用的分摊额为560832.82元。通过计算得出产品单位成本为21.37元,辅助材料分摊的单位成本为7.66元、电力分摊的单位成本为0.62元、生产工人工资分摊的单位成本为5.79元、制造费用分摊的单位成本为7.28元。 通过以上两种产品成本的比较得出,由于PVG阻燃输送带的分配率小于1.00,进而影响到其它成本费用对总成本所分摊的数额,分配数额的减少使企业能够节约成本,提高对生产物资的利用率。而普通分层带由于分配率大于1.00,不仅影响对总成本费用分摊数额的上升,还导致企业产品成本上升,需通过
14、一定得措施使成本能够有所降低以提高生产物资的利用率。3. 企业期间费用计划完成情况分析期间费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用,为销售产品和提供劳务而发生的营业费用。表二: 期间费用变化情况表编制单位:奥伦胶带有限责任公司 2007年度 单位:元项 目本年实际上年同期比上年增减(万)比上年增减(%)营业费用4298654.163932482.07366172.09366172.09管理费用14482020.107580876.226901143.886901143.88财务费用2739670.75317061.002422609.752422609.75期
15、间费用小计21520345.0111830419.299689925.729689925.723.1管理费用的分析管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用。首先通过编制管理费用完成情况分析表,根据各费用项目的性质评价完成情况,最后得出评价。2007年度的业务招待费比2006年度增加了241650.50元,进一步看2007年的管理费用比2006年增加了6901143.90元,增加了91%,综合以上情况来看,该公司对管理费用的控制力较弱,不值得给予好评。3.2营业费用的分析营业费用是指企业在销售产品、提供劳务等日常经济活动中发生地各项费用以及专设销售机构的各项经费,首先应按费用的性质分
16、析,然后再给予综合评价。2006年度的营业费用为3932482.07元,2007年度的营业费用为4298654.16元,2007年比2006年增长了9.3%,公司营业费用的增长可能是由于公司增加了广告费和展览费等费用的支出所致,可能会对公司的营业收入带来一定程度的增加。3.3财务费用的分析财务费用是指企业筹集生产经营所需资金而发生地费用,财务费用与企业筹资量有关系但不成正比,而筹资量只与企业业务量存在某种非线性的相关关系。因此,财务费用与 企业业务量关系不密切。2007年度的利息支出、利息收入都比2006年有所增加,因此进一步影响到财务费用的增加。相比2006年增加了7.6倍,利息的净支出大幅
17、度的增加有可能与企业资金运用不合理有关,这说明企业在资金管理方面水平不高,对财务费用的控制不强导致财务费用大幅上升。4. 企业利润的分析 利润是指企业在一定得会计期间的经营成果,包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。而利润总额是指营业利润加上直接计入当期的利得减去直接计入当期利润损失后的差额。表三: 利润表编制单位: 山西奥伦胶带有限责任公司 2007年度项目本年实际数上年实际数项目本年实际数上年实际数一.营业收入141530548.03111709761.38二.营业利润亏损失以“一”号填列)386607.99-93906.38其中:主营业务收入140444585.2611
18、1709761.38加:营业外收入276700.00278659.00其他业务收入1085962.77其中:非流动资产处置利得700.00减:营业成本118806502.3199308215.06非货币性资产交换利得(非货币性交易收益)其中:主营业务成本118128109.1399308215.06政府补助(补贴收入)其他业务成本678393.18债务重组利得营业税金及附加817092.72665033.41减:营业外支出444530.98153101.85销售费用4298654.163932482.07其中: 非流动资产处置损失7512.4218556.68管理费用14482020.1075
19、80876.22非货币性资产交换损失其中:业务招待费319457.4977807.00债务重组损失研究与开发费三.利润总额(亏损总额以“一”号填列)218777.0131650.77财务费用2739670.75317061.00减:所得税费用72196.41789648.75其中;利息支出2825115.25358315.00加:#*未确定的投资损失利息收入98283.6951983.26四.净利润(净亏损以“一”号填列)146580.60-757997.98资产净损失五.归属于母公司所有者的净利润146580.60-757997.98首先通过对利润表的查阅能够看到2007年度该公司的利润总额
20、为218777.01元,而该公司2006年度的利润总额为37650.77元,通过对上述两数的比较能够得出该企业的利润增长额为187126.24元,进一步得出该年的增长速度为5.91%,说明该公司2007年度的利润有所增长。 2006年度该公司的利润是有营业利润、营业外收入以及营业外支出构成的,与2007年的主要差别是营业外收入中罚款净收入的增加,而营业外支出中的罚款支出大于收入,所以会导致公司营业外收入的减少,进一步影响公司的年度利润总额。2007年度该公司的利润总额没有发生太大的变化,只是在营业外收入中有非流动资产处置的利得使得公司的利润总额有小幅度的提高,进一步得出该公司通过处理固定资产的
21、利得,说明该公司在生产能力上有了较大的提高。4.1主营业务利润分析 主营业务利润是利润总额的基本部分,是利润分析的重点。通过运用因素分析法能够得出这些因素分别对分析指标差异所应承担的责任,找出工作中的薄弱环节、要了解某项因素是受那些因素的共同影响极其影响的程度,通过因素分析法来解决。该公司的主营业务利润2007年比2006年增加了9236536.66元,2007年的营业利润比2006年的增加了480514.37元,其中主营业务利润增长了9236536.66元,财务费用、管理费用的增加使营业利润减少。利润总额2007年比2006年增加了187126.24元,增长5.91%。从上述看给企业2007
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