生产企业免抵退税基本政策讲解.ppt
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1、生产企业免抵退税基本政策讲解 查询最新出口 退税政策 实时更新,敬请时常关 注 出口退税政策概述 出口退税是在国际贸易业务中,对我国报 关出口的货物(劳务、服务)退还或免征 在国内各生产环节和流转环节按税法规定 交纳的增值税和消费税。 “国际惯例”而非“政策优惠” 公平税负原则 零税率原则:“征多少,退多少 ” 序号文件号文件标题标题 1财税201239号关于出口货物劳务 增值税和消费税政策的通知 2国家税务总 局公告2012年第24号出口货物劳务 增值税和消费税管理办法 3国家税务总 局公告2013年第12号关于出口货物劳务 增值税和消费税管理办法有关问题 的公告 4国家税务总 局公告201
2、3年第30号关于出口企业申报出口货物退(免)税提供收汇资 料有关问题 的公告 5国家税务总 局公告2013年第61号国家税务总 局关于调整出口退(免)税申报办 法的公告 6国家税务总 局公告2013年第65号国家税务总 局关于出口货物劳务 增值税和消费税有关问题 的公告 7国家税务总 局公告2014年第11号适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法 8国家税务总 局公告2014年第13号国家税务总 局关于外贸综 合服务企业出口货物退(免)税有关问题 的公告 9国家税务总 局公告2014年第51号国家税务总 局关于出口货物劳务 退(免)税管理有关问题 的公告 10国家税务总 局公告2014年第
3、52号启运港退(免)税管理办法 11国家税务总 局公告2014年第56号融资租赁货 物出口退税管理办法 12国家税务总 局公告2014年第59号国家税务总 局关于企业出口集装箱有关退(免)税问题 的公告 13财税201396号财政部 国家税务总 局关于跨境电子商务零售出口税收政策的通知 14财税2013112号财政部 国家税务总 局关于防范税收风险 若干增值税政策的通知 15国家税务总 局公告2015年第2号出口退(免)税企业分类管理办法 16国家税务总 局公告2015年第26号国家税务总 局关于出口企业申报出口退(免)税免予提供纸质 出口货物报关单的公告 17国家税务总 局公告2015年第2
4、9号国家税务总 局关于出口退(免)税有关问题 的公告 出口货物劳务服务政策文件清单 出口货物劳务与服务 出口货物劳务应税服务 退(免)税 零税率应税 服务退(免)税 跨境应税服务 免税 免税 征税征税 现行出口货物劳务服务政策 免抵退税 1、增值税 2、消费税 出 口 退 免 税 免退税 退税 免抵退税和免退税 3、营改增 出口退(免)税政策 生产企业? 具有生产能力(包括加工修理修配能力) 的单位或个体工商户。 免抵退税? 免抵退税计算方法 当期应纳税额当期销项税额-(当期进项税额-当期不得免征 和抵扣税额) 不得免征和抵扣税额=(出口货物离岸价外汇人民币折合率- 免税购进原材料价格 )(出
5、口货物适用税率-出口货物退税率 ) 免抵退税额=(出口货物离岸价外汇人民币折合率-免税购进 原材料价格 )出口货物退税率 应退税额=“免抵退税额”与“期末留抵税额”孰小者 应免抵税额=免抵退税额-应退税额 免抵退税办法适用货物劳务范围 (一) (三)(四) (二) 出口自产货物 对外提供加工修 理修配劳务 视同自产货物 列名生产企业出 口非自产货物 *12 *12 视同自产货 物的具体范围 一个共性的前提条件:持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专 用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票(善意取得虚开增值税 专用发票除外)行为,并符合条件的可视同自产货物适用增值税退(免)税 政
6、策。 1 同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物: 已取得增值税一般纳税人资格;已持续经营2年及2年以上; 纳税信 用等级A级;上一年度销售额亿元以上;外购出口的货物与本企业 自产货物同类型或具有相关性。 2 同时符合下列条件的外购货物: 与本企业生产的货物名称、性能相同;使用本企业注册商标或境外单 位或个人提供给本企业使用的商标;出口给进口本企业自产货物的境 外单位或个人。 *13 3 与本企业所生产的货物属于配套出口,且出口给进口本企业自产货物 的境外单位或个人的外购货物,符合下列条件之一的:用于维修本企 业出口的自产货物的工具、零部件、配件;不经过本企业加工或组装 ,出口后能直接与本企
7、业自产货物组合成成套产品的货物。 4 由所在地的地级以上(含本级)税务机关认定的集团公司,其控股的生 产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收 购的自产货物。 5 同时符合下列条件的委托加工货物:与本企业生产的货物名称、性能 相同,或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物; 出口给进 口本企业自产货物的境外单位或个人;委托方与受托方必须签订委托 加工协议,且主要原材料必须由委托方提供,受托方不垫付资金,只 收取加工费,开具加工费(含代垫的辅助材料)的增值税专用发票。 6 用于本企业中标项目下的机电产品 7 用于对外承包工程项目下的货物 8 用于境外投资的货物。 9 用于对
8、外援助的货物 10 生产自产货物的外购设备和原材料(农产品除外) *14 列名生产企业出口非自产货物 规定的74家出口企业,出口非自产产品包括外购与委托加工不受视同自产 的条件限制。(见39号文附件) 广东省56珠海格力电器股份有限公司 57广州市虎头电池集团有限公 司 深圳市58深圳桑菲消费通信有限公司 59杜邦中国集团有限公司 60深圳英兰电子有限公司 免抵退税办理流程 申报流程与时限: 1、增值税申报期内办理增值税纳税申报、免抵退税相 关申报和消费税免税申报。 2、企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日 前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证,向主管税 务机关申报办理出口货物增值税
9、免抵退税及消费税退 税。逾期申报退税的,应于5月份增值税纳税申报期内 申报免税;逾期申报退税、免税的,按内销征税。 免抵 退税 预申 报 增值 税纳 税申 报 免抵 退税 正式 申报 两表 衔接 申报价格 申报免抵退税时,进、出口金额应按照实 际离岸价格(即FOB价格)录入。若申报 的离岸价与相应出口货物报关单上的离岸 价不一致,填报出口货物离岸价差异原 因说明表。如果出口货物报关单上的金 额是到岸价(即CIF价格),申报免抵退税 时,是否已扣减运保费。 无疑点申报 生产企业出口货物劳务及服务,应在申报出口退 (免)税的凭证及其电子信息齐全、且经预申报 确认凭证内容与电子信息相符后,方可向各区
10、、 分局进行免抵退税正式申报。 生产企业出口货物劳务及服务,应按照增值税管 理的规定进行增值税纳税申报,并根据当期免抵 退税正式申报的出口销售额计算免抵退税不得免 征和抵扣税额,填报当期增值税纳税申报表附 列资料(二)、免抵退税申报汇总表的相 应栏次。 申报适用启运港退税政策的货物 仍需提供纸质报关单 2015年5月1日(出口日期)以 后出口的货物 ,申报出口退( 免)税及相关业务 按海关出口报关单电子信息对应 项目填写申报内容 免纸质报免纸质报 关单关单 填写电子信填写电子信 息息 免纸质报关单申报 无信息申报 在退(免)税申报期截止之日前,出口企业应将凭证齐全 、但信息不齐或信息比对不符,
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