成本会计毕业论文刍议企业研究开发费用的会计处理.doc
《成本会计毕业论文刍议企业研究开发费用的会计处理.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《成本会计毕业论文刍议企业研究开发费用的会计处理.doc(2页珍藏版)》请在三一文库上搜索。
1、 刍议企业研究开发费用的会计处理 我国财政部今年刚发布的企业会计准则无形资产规定:自行开发并依法申请取得的无形资产,在其依法申请取得前发生的研究和开发费用,应于发生时确认为当期费用。诚然,把研究与开发费用直接冲销当期损益是有一定的理论依据,但这种不分研究和开发活动成功与否均把它费用化的做法却不尽合理。鉴于此,本文试图通过研究国际上通用的一些做法,来对这一问题作更深入的探讨。一、国际上对研究与开发费用所采用的会计处理方法1符合一定条件的资本化法。国际会计准则第38号无形资产为了评价内部产生的无形资产是否满足确认标准,规定企业将资产的形成过程分为:研究阶段和开发阶段。该号国际会计准则对研究和开发的
2、定义都作了明确的规定,即所谓研究是指为了获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的具有创造性和有计划的调查;所谓开发则是指在开始商业性生产或使用前,将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计,以生产新的或具有实质性改进的材料、装置、产品、工序、系统或服务。国际会计准则第38号无形资产中规定:研究支出应在其发生时确认为费用;开发支出符合下列所有标准时,方可确认为无形资产。这些标准是:(1)完成该无形资产,使其能使用或销售,在技术上可行;(2)有意完成该无形资产并使用或销售它;(3)有能力使用或销售该无形资产;(4)该无形资产如何产生很可能的未来经济利益。其中,企业应证明存在着无形资产的产出市场或无形
3、资产本身的市场;如果该无形资产将在内部使用,那么应证明该无形资产的有用性;(5)有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并使用或销售该无形资产;(6)对归属于该无形资产开发阶段的支出,能够可靠地计量。2全部费用化法。美国会计准则委员会(FASB)在财务会计准则公告第2号(SFAS2)中规定:为研究和开发而发生的所有支出均应列作费用。唯一的特例就是SFAS86中所规定的:对出售、出租或以其他方式上市的计算机软件开发成本,一旦技术可行性得以确定,就应确认为资产。可见,美国对研究与开发费用所采用的会计处理方法是全部费用化法。采用这种方法的还有加拿大、法国、德国和中国等。二、研究
4、与开发费用会计处理方法的比较1研究支出费用化、开发支出符合一定条件资本化的会计处理方法。该方法的理论依据是研究和开发活动与未来经济利益之间关系的不确定性。企业的研究活动只是一个初步性的分析与调查阶段,目的是搜集信息、产生新的认识,其未来是否会带来经济利益还存在较大的不确定性,也就是说,在项目的研究阶段,企业不能证明存在着将产生很可能的未来经济利益的无形资产。因此,国际会计准则第38号主张将其费用化;而开发活动是将技术运用于实践,并产生实质性的改进,其未来经济利益较为确定,所以只要符合一定的条件即可确认为资产。不可否认,研究与开发费用的这种处理方法,较为符合权责发生制和配比原则。但这种处理方法的
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 成本会计 毕业论文 刍议 企业 研究 开发 费用 会计 处理
链接地址:https://www.31doc.com/p-3932393.html